制造业企业所得税税负率什么计-制造业企业所得税税负率范围

企业所得税的税负率多少？

不同的行业是不同的。从税收的角度来看，不同行业的企业所得税预警税率如下：

具体的实际税负税率取决于企业的正常运营，正常的会计处理和纳税申报单

企业所得税预警税负率怎么计算的

税负预警是对税负偏离行业平均水平的企业进行预警的一种管理方式，以解决税收风险。例如，某个行业的平均公司所得税负担为1.5％。如果行业的预警值低于平均值的40％，则所得税负担低于0.9％的公司将进入预警范围。

企业所得税税负率如何计算，

企业所得税行业预警税负率 是指的什么

所得税负担率=应付所得税÷总利润×100％。

租赁行业1.50％特殊设备制造业2.00％饮料制造业2.00％

商业服务2.50％批发1.00％零售1.50％

建筑安装行业1.50％计算机服务行业2.00％纺织行业1.00％

纺织品，服装，鞋子和帽子的制造1.00％娱乐业6.00％房地产业4.00％

餐饮业2.00％

序列号

行业

预警税负担率

1

餐饮

2.00％

2

公路运输

2.00％

3

电力和热力的生产和供应

1.50％

4

电气机械和设备制造

2.00％

5

房地产

4.00％

6

纺织品，服装，鞋子和帽子的制造

1.00％

7

纺织工业

1.00％

8

纺织业-袜子业

1.00％

9

非金属矿物制品业

1.00％

10

废弃的资源和废料回收和加工行业

1.50％

11

手工艺品和其他制造业

1.50％

12

手工艺品和其他制造珍珠

4.00％

13

化工原料和化工产品制造

2.00％

14

计算机服务行业

2.00％

15

家具制造

1.50％

16

建筑安装行业

1.50％

17

建材制造

3.00％

18

建材制造-水泥

2.00％

19

金属制品业

2.00％

20

金属...所得税负担率=应付所得税÷总利润×100％。

租赁行业1.50％特殊设备制造业2.00％饮料制造业2.00％

商业服务2.50％批发1.00％零售1.50％

建筑安装行业1.50％计算机服务行业2.00％纺织行业1.00％

纺织品，服装，鞋子和帽子的制造1.00％娱乐业6.00％房地产业4.00％

餐饮业2.00％

序列号

行业

预警税负担率

1

餐饮

2.00％

2

公路运输

2.00％

3

电力和热力的生产和供应

1.50％

4

电气机械和设备制造

2.00％

5

房地产

4.00％

6

纺织品，服装，鞋子和帽子的制造

1.00％

7

纺织工业

1.00％

8

纺织业-袜子业

1.00％

9

非金属矿物制品业

1.00％

10

废弃的资源和废料回收和加工行业

1.50％

11

手工艺品和其他制造业

1.50％

12

手工艺品和其他制造珍珠

4.00％

13

化工原料和化工产品制造

2.00％

14

计算机服务行业

2.00％

15

家具制造

1.50％

16

建筑安装行业

1.50％

17

建材制造

3.00％

18

建材制造-水泥

2.00％

19

金属制品业

2.00％

20

金属制品业-春季

3.00％

二十一

金属制品业

6.00％

二十二

居民服务业

1.20％

二十三

零售

1.50％

二十四

木材加工以及木材，竹，藤，棕榈，稻草制品业

1.00％

25

农业，林业，畜牧业和渔业服务

1.10％

26

农副食品加工业

1.00％

27

批发

1.00％

28

皮革，毛皮，羽毛（羽绒）及其产品

1.00％

29

其他采矿业

1.00％

30

其他服务

4.00％

31

其他构造

1.50％

32

其他制造业

1.50％

33

其他制造业-管道行业

3.00％

34

其他制造业-热水管件

1.00％

35

商业服务业

2.50％

36

食品制造业

1.00％

37

塑料制品业

3.00％

38

通信设备，计算机和其他电子设备的制造

2.00％

39

通用设备制造

2.00％

40

家畜

1.20％

41

制药业

2.50％

42

饮料制造

2.00％

43

打印和复印打印

1.00％

44

娱乐

6.00％

45

纸和纸制品业

1.00％

46

专业机械制造

2.00％

47

专业技术服务行业

2.50％

48

特殊设备制造

2.00％

49

租赁行业

1.50％

税收评估的一般分析指标及其用法

1.共同的指标和功能

（1）收入评估分析指标及其计算公式和指标功能

主营业务收入的变化率=（当前主营业务收入基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100％。

如果主营业务收入的变化率超过警告值，则可能存在收入低估和多行成本之类的问题。使用其他指标进行进一步分析。

（2）成本评估和分析指标及其计算公式和功能

每单位制成品的原材料消耗率=当期投入的原材料÷本期制成品成本×100％。

分析当期每单位产品消耗的原材料与当期生产的制成品成本的比率，以确定纳税人是否存在账外销售问题，库存评估方法是否被错误使用，制成品的成本还是人为调整的收入金额问题。

主营业务成本变动率=（当前主营业务成本-基准期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务营业收入。

主要业务成本变化率超出警告值范围，并且可能会出现诸如非劳动收入的销售，多类成本以及税前扣除范围扩大等问题。

（3）成本评估和分析指标，其计算公式和指标功能

主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100％，其中：主营业务费用比例=（主营业务费用÷主要营业收入）×100％。

与预警值相比，如果相差较大，则可能存在多个成本问题。

运营（管理，财务）费用变化率= [当前运营（管理，财务）费用-基期运营（管理，财务）费用]÷基期运营（管理，财务）费用×100％。

如果运营（管理，财务）成本的变化率与上一期间显着不同，则可能存在额外的税前运营（管理，财务）费用的问题。

成本费用比率=（当期营业费用+当期管理费用+当期财务费用）÷当期主要营业成本×100％。

分析纳税人的期间费用和销售成本之间的关系，并将其与预警价值进行比较。如果差异很大，则公司可能有多个期间费用。

成本和利润率=总利润÷总成本和费用×100％，其中：总成本和费用=主营业务总成本+总支出。

与预警值相比，如果企业当前的成本和利润率异常，则可能会有多行成本和费用。

税前支出支出的评估和分析指标：工资扣除上限，“三项费用”（职工福利支出，工会经费，职工教育支出）扣除限额和社会娱乐支出所列支出（商务娱乐支出扣除限额） ），公益救济捐款扣除限额，启动费摊销额，技术开发成本加扣除额，广告费扣除限额，业务推广费扣除限额，财产损失扣除限额，损耗（不良）账户损失扣除限额，总公司管理费扣除额，社会保险费扣除额，无形资产摊销额，递延资产摊销额等。

如果申报的扣除（摊销）金额超过了允许的扣除（摊销）标准，则可能会出现诸如未按法规进行税收调整以及擅自扩大扣除（摊销）基础的问题。

（4）利润评估和分析指标，其计算公式和指标功能

主营业务利润变动率=（当前主营业务利润-基准期主营业务利润）÷基础期主营业务利润×100％。

其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基准期其他业务利润）÷基础期其他业务利润×100％。

如果上述指标与预警值相差很大，则可能存在超支成本或无视收入的问题。

税前亏损扣除限额。根据税法审查并分析允许弥补的损失金额。如果申报的损失补偿金额大于税前损失补偿的扣除限额，则可能存在未申报税前补偿等问题。

营业外收支的增加和减少。与基准期间相比，营业外收入的增加或减少已明显减少，并且可能存在隐藏营业外收入的问题。营业外支出的增加或减少幅度超过了基准期。营业外支出中可能包含违规支出。

（5）资产评估分析指标及其计算公式和指标功能

的净资产回报率=净利润÷平均净资产×100％。

分析纳税人资产的综合利用。如果指标和预警值之间存在较大差异，则可能存在隐瞒收入或提取闲置未使用资产折旧的问题。

总资产周转率=（总利润+利息支出）÷平均总资产×100％。

库存周转率=主要业务成本÷[（期初库存成本+期末库存成本）÷2]×100％。

分析总资产和库存周转率，并推测销售能力。如果加快总资产周转率或库存周转率，并减少应税税额，则可能存在隐瞒收入和虚增成本的问题。

应收帐款（付款）的变动率=（期末应收款（付款）-期初-应收帐款（付款））÷期初应收款（付款）×100％。

分析纳税人应收帐款（付款）的增减，以确定销售变现和坏账的可能性。如果应收账款（付款）的增长率增加，而销售收入减少，则可能存在隐藏收入和虚拟增加成本的问题。

固定资产的综合折旧率=基期的固定资产折旧总额÷基期的固定资产原值总额×100％。

固定资产的固定折旧率高于基准期的标准值，并且可能存在固定资产折旧超过税前支出的问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算，并分析固定资产综合折旧率变动的原因。

资产负债率=总负债÷总资产×100％，其中：总负债=流动负债+长期负债，总资产在扣除累计折旧后为净值。

分析纳税人的业务活力并判断其偿还债务的能力。如果资产负债率与预警值之间的差异较大，则企业的偿付能力存在问题，必须考虑对税收的影响。

其次，指标的匹配分析

（1）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的匹配分析

在正常情况下，两者基本上是同步增长的。（1）当比率<1且两者之间的差异较大且两者均为负数时，企业可能会列出更多的成本和费用，并扩大税前扣除的范围。（2）当比率大于1并且两者之间的差异较大时（两者均为正数），可能会出现多列成本和企业税前扣除范围扩大的问题。（3）当比率为负数时，前者为正数，后者为负数时，可能会出现多列成本和企业税前扣除范围扩大的问题。

从以下三个方面分析有疑问的纳税人：结合“主营业务利润率”指标的分析，了解公司多年来的主营业务利润率的变化；到“主营业务利润率”指标异常的企业应通过年收益和附表分析企业的收入构成，确定是否存在低估收入问题；在“资产负债表”中合并“应付帐款”，“预付款帐”和“其他”应分析帐户开头和结尾处的帐户。如果期末“应付帐款”和“其他应付帐款”红色字母和“预付款帐目”大幅增加，则应判断存在付款不足的问题。

（2）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率的匹配分析

通常情况下，两者基本上是同步增长的，并且比率接近于1。当比率<1且相差很大，并且两者均为负数时，可能会出现诸如多列成本之类的问题。扩大企业的税前扣除范围；当比率大于1且差异较大时，两者均为正，可能会出现多列成本和税前扣除范围扩大等问题；当比率为负且前者为正而后者为负时，可能有企业多重成本和费用以及扩大税前扣除范围等问题。

从以下三个方面分析引起这一怀疑的纳税人：结合“主营业务收入变动率”指标，通过分析公司的年度申报表和时间表来分析公司的主营业务收入。“营业利润表”，了解公司收入的构成，确定是否存在收入低估；在“资产负债表”中结合“应付帐款”，“预付款帐”和“其他应付帐款”分析期初和期末的金额，例如“应付账款”和“其他应付账款”中的红色字母，以及“预收账款”期末的大幅增加，应判断为存在低估收入问题；结合年度的主要业务成本率分析申报表和所附表格以了解企业的​​成本结转，并分析是否存在诸如更改成本结转方法和盘点库存不足（包括成品，在制品和材料）。

（3）主营业务收入变动率与主营业务费用变动率的匹配分析

在正常情况下，两者基本上是同步增长的。如果比率<1，并且差异较大，并且两者均为负数，则可能会出现多行成本和税前扣除范围扩大的问题；当比率> 1且差异较大时，两者均为正，则企业可能成本和支出分为多列，并扩大了税前扣除范围；当比率为负数，前者为正数，后者为负数时，可能会出现诸如多列成本和扩大企业税前扣除范围之类的问题。

从以下三个方面分析有疑问的纳税人：将“资产负债表”中“应付帐款”，“应收帐款”和“其他应付帐款”的开始和结尾合并分析编号。如果“应付账款”和“其他应付账款”中有红色字母，并且在“预收账款”期末大幅增加等，则应判断存在低估收入的问题；结合主营业务成本，年度申报表和进度分析企业成本的结转情况，以确定是否存在改变成本结转方法和盘点存货（包括成品，在制品和物料）不足的问题；结合“主营业务费用率”和“主营业务费用变化率”分析这两项指标，并与同行业水平进行比较；通过对运营费用，财务费用和管理费用进行年度年度数据分析的“利润表”，增长的三个项目是财务费用增加的项目。在“资产负债表”中分析短期和长期贷款的开始和结束，以确定财务成本的增加是否合理，以及是否存在基础设施贷款的利息包含在当前财务中的问题费用。

（4）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率的匹配分析

当两者之比大于1时，两者均为正数，则可能存在多列成本的问题；前者是积极的，而后者是消极的，被认为是异常的，可能存在多列成本，扩大税前扣除范围等。问题。

（5）资产利润率，总资产周转率与销售利润率的匹配分析

综合分析当期利润率和上年同期利润率，当期利润率和上年同期利润率，总资产本期周转率与上年同期总资产周转率。如果当期总资产周转率与上年同期总资产周转率之比> 0，则上年同期当期利润率-销售利润率≤0，当期资产利润率-资产去年同期利润率≤0，说明该时期资产使用效率有所提高，但收入不足以弥补销售利润率下降带来的损失。可能存在诸如隐藏的销售收入以及多行成本和费用之类的问题。如果当期总资产周转率占上年同期总资产周转率≤0，则当期销售利润率-上年同期销售利润率> 0，上年同期资产利润率-资产利润率≤0，这表明资产使用效率的降低导致资产获利能力下降，并且可能存在隐藏的销售收入问题。

（6）分析存货变动率，资产获利能力，总资产周转率

比较当前期间的利润率和上一年同期的利润率，以及当期和上一年同期的总资产周转率。如果在此期间库存没有显着增加，即库存变化率≤0，则该期间的总资产周转率-去年同期的总资产周转率≤0，则可能存在隐性销售收入问题。

附件2：按税率评估的具体分析指标和使用方法

1.增值税评估与分析的指标和方法（1）增值税税负税率（简称税负税率）

增值税负税率=（当期应纳税额÷当期应税主要业务收入）×100％。