《企业所得税法》明确规定,各种税款的滞纳金和行政罚款不得在税前缴纳。
营业费用
顺便说一句:它可以计入会计利润,但这不能在公司所得税之前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第十条计算应纳税所得额时,不得扣除下列支出:
(1)支付给投资者的股利,股息和其他股权投资收益;
(2)企业所得税;
(3)滞纳金;
(4)罚款,罚款和没收财产;
(5)除本法第9条规定的支出以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未批准的准备金支出;
(8)与收入无关的其他支出。
在正常情况下,逾期付款会首先计入营业外支出。调整年度公司所得税申报表以增加应纳税所得额。缴纳企业所得税后,该部分不可抵扣项目结转为“未分配利润”。也就是说,借方等同于减少未分配利润。
该政策明确规定,不允许在税前扣除滞纳金。对其他滞纳金没有任何限制,例如土地转让费的滞纳金,社会保险费的滞纳金,其他行政机构的滞纳金等,可以在税前扣除。
提醒
(1)。无法在税前扣除的滞纳金限于滞纳金;
(2)。其他滞纳金可以根据以下原则在税前扣除:可以扣除税前产生的滞纳金“费用”,然后可以扣除税前的滞纳金;产生的滞纳金“费用”不能在税前扣除,其逾期付款不能扣除税前。
如:
商业保险的逾期付款可以在税前扣除,可以按照规定扣除逾期付款;
如果所产生的商业保险费用不能在税前扣除,则其所产生的滞纳金也不应当按照规定扣除。
补编
的税前扣除额也分为两种情况:
(1)。行政罚款不得在税前扣除;
(2)。营业税可以扣除税款。