这取决于您的公司所得税是支票还是固定税率。如果始终为固定汇率,则不会产生太大影响。当然,前提是您的应计方式和金额没有问题。如果选中,则折旧将对成本产生更大的影响首先,要对企业的固定资产开具发票。采用正确方法的折旧对所得税没有影响。如果不是,则无发票的固定资产折旧将在结算时进行调整并增加已付所得税的25%
1.一般而言,企业的固定资产折旧必须采用平均年龄法。
2.经税务机关批准的企业可以采用加速折旧方法。当前,有两种加速折旧的方法,双倍余额递减法和年数总和法。加速折旧是根据平均年龄法增加更多的折旧。假设在固定收入的基础上,折旧增加了,这意味着费用增加了;费用的增加会减少利润,使税务机关缴纳的企业所得税缩减。
3.因此,税务部门对采用加速折旧的企业做出了明确规定,不允许一般企业。
如果我的回答对您有所帮助,请将其作为希望!
实际上,无论您的公司采用哪种折旧方法,它只会对会计利润产生影响。会计是一组帐户,税收是另一组帐户。
因此,折旧方法基于税法或税务局的规定。让您使用任何方法,例如直线法或加速折旧法。
但是,企业可以选择自己的方法,但是在纳税时,请根据税法或税务局的规定进行调整,然后重新计算利润总额以计算所得税。
举例来说,一家公司的年度总利润为100万,固定资产折旧为20万。根据会计准则或系统,税率为25%,因此所得税费用为25万,净利润为75万。
根据税法或税局,您只能折旧100,000,而会计则为200,000,因此由税法或税局确定的总利润为(100 + 10)110万,因此,按照25%的税率,您应该所得税支付110 * 25%= 275,000。这275,000是企业应支付的税,而不是企业本身计算的250,000。
会计分录是:
借:所得税费用25
递延所得税资产2.5
贷款:应付税款-应付所得税27.5
企业为生产经营所拥有和使用的主要或重要的固定资产。由于技术的进步,全年更换产品或振动剧烈,腐蚀状态高的固定资产可以缩短折旧期限或采用加速折旧的方法。缩短固定资产折旧年限法,双倍余额递减法和累计年限加速折旧法的实施,必将对企业所得税产生一定的影响,其经济和现实意义是深远的。
国家税务总局发布了国税发[2009] 81号《国家税务总局关于加快企业固定资产所得税折旧问题的通知》。该文件告知:主要或关键对于固定资产,由于技术进步,产品更换速度更快;对于始终处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产,有必要加速折旧,可以缩短折旧时间或采用加速折旧的方法。 “ [2]本通知的精神实际上,早在1993年7月1日实施的《公司财务通则》第32条中就明确指出“可以使用双倍余额递减法”。[3]只是那个时代的条件不成熟,实施不力。财政部于2006年发布的《企业第四固定资产会计准则》第17条中再次明确指出:“企业可采用的折旧方法包括平均年龄法,工作量法,以及双倍余额递减法。总年法。 “ [4]现在,科学技术日新月异,新产品更新速度更快,有些产品更新速度很快或很快。几个月后,新一代产品出现了。因此,技术的进步已导致固定资产提早终止其使用寿命,并不得不加速折旧。但是,在实行固定资产加速折旧的方法中,其固定资产在早期阶段的折旧费用肯定会很高,导致生产成本增加或生产经营费用过多,不可避免地影响企业的总利润。公司。作为税务机关,这个问题是否使用递延法处理会计税前收入与税收收入之间的差异,还是使用永久性差异处理会计收入与税收收入之间的差异,本文没有明确规定,作者主张企业采用永久性差异法处理固定资产加速折旧影响。
1.折旧方法模型
1.多年折旧方法的模型
示例:固定资产原值为10万元,净残值为10,000元,总折旧为90,000元,使用寿命为5年。
年折旧方法单位:万元(表1)
时限原始值(10-1)÷5×100%= 18%年度折旧金额累计折旧金额折旧值
[1] 10 18%1.8 1.8 8.2
[2] 10 18%1.8 3.6 6.4
[3] 10 18%1.8 5.4 4.6
[4] 10 18%1.8 7.2 2.8
[5] 10 18%1.8 9 1
2.缩短寿命方法的模型80%
短期折旧方法(仍根据上述示例,使用期限从5年缩短为4年,相当于缩短了80%的期限)
缩短寿命的方法80%单位:万元(表2)
时限原始值年度折旧率(10-1)÷4×100%= 25%年度折旧额累计折旧额折旧值
[1] 10 22.5%2.25 2.25 7.75
[2] 10 22.5%2.25 4.5 5.5
[3] 10 22.5%2.25 6.75 3.25
[4] 10 22.5%2.25 9 1
3.缩短寿命方法的模型占60%
短期折旧方法(仍根据上述示例,使用期限从5年缩短为3年,相当于缩短了60%)
缩短60%的方法单位:万元(表3)
时限原始值年度折旧率(10-1)÷3×100%= 30%年度折旧金额累计折旧金额折旧值
[1] 10 30%3 3 7
[2] 10 30%3 6 4
[3] 10 30%3 9 1
4.缩短寿命方法的模型40%
短期折旧方法(仍根据上述示例,使用期限从5年缩短为2年,相当于缩短了40%)
40%缩短寿命的方法单位:万元(表4)
时限原始值年度折旧率(10-1)÷2×100%= 45%年度折旧金额累计折旧金额折旧值
[1] 10 45%4.5 4.5 5.5
[2] 10 45%4.5 9 1
5.缩短寿命方法的模型20%
短期折旧方法(仍根据上述示例,使用期限从5年缩短为1年,相当于缩短了20%)
缩短使用寿命的20%单位:万元(表5)
时限原始值年度折旧率(10-1)÷1×100%= 90%年度折旧额累计折旧额折旧值
[1] 10 90%9 9 1
假设五年税前公司会计年度无税利润为人民币100万元。分析如下:
比较不同折旧年数对总利润的影响单位:万元(表6)
年企业会计税前利润(万元)年末折旧方法100%年末折旧方法缩短80%年末折旧方法缩短60%年末折旧方法缩短40%年终折旧方法折旧方法20%
5年税前年度折旧利润4年税前年度折旧利润差3年税前年度折旧利润差2年税前年度折旧利润差1年年折旧税利润前利润
[1] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 4.5 95.5 -2.7 9 91 -7.2
[2] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 4.5 95.5 -2.7 — 100 1.8
[3] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 — 100 1.8 — 100 1.8
[4] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45-100 1.8-100 1.8-100 1.8
[5] 100 1.8 98.2 — 100 1.8 — 100 1.8 — 100 1.8 — 100 1.8
小计500 9 491 9 491 0 9 491 0 9 491 0 9 491 0
由以上计算可知,与5年期折旧法相比,4年期折旧法前的4年税前利润每年减少45,000元。四年减少18,000元。在第五年,它又被转回以使税前利润一次增加18,000,这在5年内彼此抵消。
三年折旧方法,即将折旧年限缩短2年,将最小折旧年限缩短60%,即在国家税法规定的允许范围内,即3年期间折旧方法和五年期间与折旧方法相比,前三年的税前利润每年减少12,000元,三年的总利润减少36,000元。但是,在接下来的两年中,税前利润每年将增加1.8万元。之前的利润为36,000元,在5年内彼此抵消。
一年期间法,即折旧年限缩短了4年,最小折旧年限缩短了20%,也就是说,此缩短期间的最低比率大大低于国家规定60%,一年期间折旧方法与五年折旧法相比,第一年的税前利润减少了7.2万元,但随后的四年,每年的税前利润又增加了1.8万元。利润为7.2万元,在5年内相互抵消。
6.余额双倍下降模型
双倍余额递减法(仍根据上述示例,使用期限为5年)单位:万元(表7)
年折旧基准年折旧率= 2÷5×100%= 40%年折旧金额累计折旧金额折旧价值
[1] 10 40%4 4 6
[2] 6 40%2.4 6.4 3.6
[3] 3.6 40%1.44 7.84 2.16
[4]--0.58 8.42 1.58
[5]--0.58 9 1
7.总年份模型
总年数法(仍根据上述示例,使用期限为5年)单位:万元(表8)
累计折旧的年基年度折旧率= N / 1 + 2 + 3 + 4 + 5年度折旧金额累计折旧金额折旧价值
[1] 9 5/15 3 3 7
[[2] 9 4/15 2.4 5.4 4.6
[3] 9 3/15 1.8 7.2 2.8
[4] 9 2/15 1.2 8.4 1.6
[5] 9 1/15 0.6 9 1
使用双倍余额递减法,年总数法和年折旧法比较和分析税前收入。单位:万元
年税前利润(万元)年末折旧法余额双倍下降法年累计法