随着社会发展的需要，自由职业者已经成为社会劳动分工的重要成员，并且与之相对应的中小型企业的数量也在近年来显着增加。但是对于绝大多数的新手企业家来说，他们经常犯一个普遍的问题，就是仅仅将精力投入到企业中，而没有认真研究企业管理，财务和税收。实际上，对于许多新手企业家来说，如果他们在注册公司时选择独资经营，他们通常会在实际运营过程中给他们带来意想不到的好处。
单一业务与一般业务有什么区别？
首先，让我们对单个公司有一个基本的了解。所谓独资企业是指经营者依法申请注册为独立个人的公司。与我们的普通有限责任公司不同，个体企业的唯一税收标准较低。
具体来说，独资企业无需按照现行税法缴纳企业所得税，而只需缴纳个人所得税。同时，由于这是企业收入，因此这部分个人所得税将不会与公司法人的其他全面收入合并以计算税额。
个单独的商家可以节省多少？
拥有免征企业所得税的优势，再加上一些公园（公园+ 157 + 1298 + 7765）的税收优惠政策的支持，两者之间的差距非常明显。例如，公司的年收入为100万元，园区内的企业所得税被批准采用批准的征收方式。假定税务局首先根据其所在的行业以及最新的生产经营情况来确定该行业的利润率。需要税表才能计算不超过2％的税。
生产税表
综上所述，选择在政策支持下在公园内注册独资企业不仅可以享受免除公司所得税的优惠，而且可以与经批准的征收合作以降低个人所得税的影响。这些做法均严格遵守国家法律法规，并且没有征税的风险。可以采用批准的收集方法的具体企业类型和经营范围取决于园区的相应要求。这里的编辑建议读者可以自己理解
节税计划作为一种合法的节税行为，越来越为人们所接受和重视。有效的节税计划可以使用税收优惠政策，税收灵活性，税法差异等方法来达到减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现零税收相关风险，提高其经济效益以及维护其合法权益。。
但是，由于环境，企业的生产和经营方法以及管理条件以及人员素质的巨大差异，许多理论上可行的节税计划在实践中无法产生应有的收益。那么，纳税人应该如何应对，如何进行节税计划呢？
I.与税务机关积极沟通
税法的特定执行者是税务机关，而制定和解释许多税务法规文件的权力也属于税务机关，这决定了税务机关在节税计划中的独特作用。众所周知，国家税法对社会经济起着宏观调控的作用，体现了对产业的鼓励或制约。
不论税种是什么，都有定义税收计算基础，征税范围，减税和免税，税罚等方面的空间。它也赋予了税务机关（干部）一定的酌处权。税务机关有权解释和执行税收政策，他们可以根据自己对政策的理解和判断来确定某个纳税人的计划是否有效。此外，各地的情况大不相同，税收管理的方法自然也不同，这也使实际的税收筹划变得困难。
因此，在日常节税计划中，纳税人应与税务部门保持密切联系和沟通，积极寻求税务机关的支持和帮助，并在计划计划，政策理解和实施，以及具体操作。通过密切的联系和沟通，尽早获得有关调整税收政策或新政策出台的信息，就某些特定的计划操作与税务机关达成共识，甚至在某些方面向税务机关反映获得上级的政策支持。避免和减少不必要的损失并增加收入。
II。企业内部的协作
节税计划是一项严格而细致的计划工作，必须依靠上下上下的紧密合作，否则将很难取得实质性成果。节税计划与公司的会计部门，公司负责人，甚至供销，生产，技术，管理等部门密切相关。它与企业的整个生产和运营密切相关，并且自然而然地涉及到管理层，业务人员和财务人员。首先，企业的领导者，企业的所有者或经营者对企业的发展负有重要责任，具有最高的决策权。企业领导者必须增强对合法节税的认识，积极创造各种有利条件。支持税收筹划。第二，财务人员必须加强会计核算，规范内部管理，认真执行节税计划。
毕竟，高质量的财务管理是节税计划的前提和基础。第三，业务发展应按照规范的程序并充分考虑税收因素，因为业务决定税收，纳税方式以及生产和经营企业决定多少税收，而不仅仅是如何处理会计。商业活动一旦发生，征税已经确定。因此，只有在各方共同努力下形成合力，才能做好税收筹划。
III。具体问题的具体分析
可以通过企业经济运行的不同方式和特定税种来执行节税计划。没有固定的模型和例程，形式也多种多样。因此，在节税规划过程中，必须分析具体问题，选择最合适的节税规划方案。
第四，树立长远眼光，进行全面规划
有些节税规划方案在一定时期内税负最低，但不利于长期发展；有些方案可以减少流转税，但可以增加所得税，有些方案可以减轻税负，但可以增加其他成本。一些计划导致了不久的将来税收的迅速减少，以及将来税收的急剧增加。尽管可以获得金钱的时间价值，但起伏的急剧变化给企业造成了严重的损失，等等。
因此，在节税计划的过程中，应权衡利弊，应进行全面分析，并应选择各种计划方案以供参考，以选择最佳方案，或学会适当地放弃避免代价高昂的风险。如果可能的话，可以聘请节税计划专家来改进计划并提高权威性和可靠性。
“士兵和马匹都没有动弹，首先是牧草。”
新经济e-line获悉，在证券和期货委员会于2019年11月新批准了20个养老金目标基金之后，FOF产品再次获得了密集批准。
2月28日，美国证券及期货事务监察委员会官方网站上公布的证券投资基金申请行政许可申请的最新批准和审查显示，波士，长鑫，融通，新华，农行，普银中国电子基金安盛寿安宝，鹏华等基金公司资助的14种FOF产品于2020年2月19日获批。
“新的递延延税养老金政策迫在眉睫。到那时，预计不仅将包括商业养老保险，而且还将满足要求的金融产品（例如银行理财，基金和信托）纳入其中。范围。”对此，一些市场参与者告诉新经济在线报道，“在批准FOF产品之后，这也向外界发出了一个重要信号，那就是，为扩大后续投资范围提前准备了产品储备。”
今年2月15日，中国证券监督管理委员会副主席严庆民在新闻发布会上表示，证券及期货事务监察委员会鼓励并支持加入社会保障，保险，养老金和其他中等和长期资金进入市场，并促进公开发行个人养老金税递延账户。资金政策得到落实。
新经济电子专线指出，这也是自2018年5月试行个人税收递延养老保险以来，政府首次首次对关键字“帐户”进行正式调整。
实际上，养老金第三支柱的实施系统包括产品系统和帐户系统。目前，中国实施模式的第三大支柱是产品体系，只有部分养老保险可以纳入税收优惠范围。
公开资料显示，截至2019年底，国家社保基金总资产为2.6万亿元，累计投资收益为1.25万亿元，年均投资收益率为8.15％。作为主要的机构交易者，公共基金管理养老金的56％，公共基金帮助社会保障基金获得国内股票投资组合的15.76％的年化收益。
窗口期又来了
根据新经济的电子路线，按照最初的试点目标，监管者希望基于顶层设计来加快养老金保障的第三大支柱的建设，并计划启动一项2019年5月延税。老年护理系统已经从飞行员变成了传统的飞行员。
但是，延迟执行延税商业养老金政策的时间被推迟了。今天，有迹象表明新的窗口期将再次到来。
第三大支柱是个人养老金，这是政府提供的税收优惠和以个人名义自愿参与的养老金，可以采取保险，基金，信托和财务管理的形式。
据《中国证券报》报道，到2020年，即个人养老保险建设结束之年，相关的制度改革已经迫在眉睫。今年初，银监会在《关于促进银行和保险业高质量发展的指导意见》中明确提出了加强养老保险第三支柱的指示。
1月13日，在国务院新闻办公室举行的新闻发布会上，银行和保险监督管理委员会副主席黄宏在回答记者提问时说，第三层的顶层设计养老保险改革的支柱应加快。保险的第三大支柱的改革已包括在国家的重大改革中。最近，财政部，人力资源和社会保障部等各部门制定了具体计划，以促进养老保险第三支柱的发展。
新经济在线刊文指出，从数量指标来看，中国养老金的充足性，可持续性和完整性还没有达到标准，这也迫使顶层制度的改革得以加速。
2019年《墨尔本美世全球养老金指数》涵盖全球37个国家或地区，中国以48.7分的总得分排在第30位，低于59.3分的平均水平。就子指数值而言，中国养老金的充足性，可持续性和完整性分别为60.5、36.7和46.5，低于37个国家（或地区）的60.6、50.4和69.7。其中，可持续性和完整性受到的制约尤为明显，这主要是由于偿还第一支柱的压力很大，而缺乏第三支柱。
此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。中国人寿，太平洋人寿和平安年金在五批共计23家保险公司中列入了个人延税养老保险业务清单。
但是，在过去两年的延税养老金试点中，由于延税试点采用的EET优惠税率模型，由于间接税制和预提税制的缺点，结果并不明显。飞行员本身。具体而言，付款链接基于一定的税前溢价标准，投资链接免征个人税，收款链接按实际税率7.5％征收。
在中国实施产品体系时，个人购买了第三支柱合格的金融产品作为参与的载体，税收优惠仅在产品级别给予。根据收入的累积期限类型，分为三类：固定收入类型A，保证收入类型B，浮动类型C。其中，B类产品按收货方式分为月度结算收入（B1）和季度结算收入（B2）。
Xingye Securities的分析师Zhang Yidong表示，中国的税收环境不足和延期缴税的养老金试点是导致试点结果低于市场预期的主要原因。具体而言，中国是典型的间接税收主导国家。 2018年，国内和进口环节的增值税和消费税总额占56.9％;企业所得税占22.6％；个人所得税仅占8.9％，远低于同期的美国联邦税50.6％的比例
此外，从2018年10月1日起，起征点从3500元/月提高到5,000元/月，导致纳税人数量减少到约6400万人，仅占纳税总额的4.6％。人口。税收优惠政策的人口覆盖面进一步缩小。税收延期收益与实际需求之间的偏差以及复杂的操作程序是实验失败的内在原因。
会计模式的突破
新经济在线报道指出，个人养老保险制度改革的最大亮点可能在于第三支柱模型从产品体系到会计体系的突破。个人账户系统模型享受税收优惠政策，建立统一，公开，安全，便捷的信息管理服务平台，并与其他相关平台互动。
在帐户系统下，开设了一个特殊的个人商业养老基金帐户，作为个人参与载体。通过该帐户，可以支付费用，购买第三支柱合格的金融产品，领取养老金，查询应享权利等，并享受税收优惠。到帐户级别。
中国证券监督管理委员会副主席李超公开表示，就系统设计而言，建立统一的帐户系统是关键环节。统一的帐户系统可以有效地防止行业划分，管理划分和细分，有利于扩大覆盖范围，将财税政策联系起来，并做好纳税计算，投资和提款工作。因此，确保账户体系的统一性是确保第三支柱养老金政策和延税政策可持续发展的重要一步。
据悉，在中国证监会的前期工作中，一项是制定税收延期养老金账户投资公募基金业务的规则，并完成信息平台的建设；第二是加强产品储备，并针对养老金和一些具有长期经营标准和明确的投资方式的公共资金也包括在投资范围内。
张义东认为，帐户系统的优点是：首先，个体产品选择，产品转换和收益收集的便利性更高；其次，账户信息收集和宏观监督的成本较低；第三，账户实现资金周转现金流量的统一将促进第二和第三支柱之间的转移和联系，并促进三支柱体系的完善。
值得注意的是，资金和保险是发达保险市场的第三大支柱中养老金的主要形式，养老金目标基金也是最重要的养老金金融工具之一。例如，美国养老金目标基金自成立以来发展迅速。该基金资产的目标日期已从2000年的不到10亿美元增加到2018年的1.1万亿美元，年增长率超过30％。
早在2018年8月6日，中国证券监督管理委员会发布了《养老金投资基金指导原则（试行）》。批准了国内基金公司发行养老金目标基金，为个人养老金投资提供了新的产品选择。到目前为止，基金公司提供的养老金目标基金包括目标日期基金和目标风险基金。
截至2019年底，市场上共有83种公共资助的FOF产品（A \ C组合计算），产品数量显着增长。产品类型已从单一普通FOF演变为普通FOF和养老金FOF（目标日期）。（目标风险）双轨开发，涵盖低，中和高风险水平，为具有不同风险偏好的投资者提供了多元化的投资选择。其中，已建立养老金目标基金64个，总规模超过240亿元。
在去年11月批准的20支养老金目标基金中，其中三支归TOEIC资产管理公司所有，分别是东方红一和主动五年目标养老金（FOF），东方红一和平衡养老金。目标三年（FOF），东方红义和的稳定养老金目标两年（FOF）。同时，已经批准了南方基金的两种产品，包括2040年南方养老金目标日期（FOF）和2045年南方养老金目标日期（FOF）。
此外，中行，上海投资银行摩根，大成，安信，中国加拿大，交通银行施罗德，中国人寿证券，国海富兰克林，广发，万家，中欧国际工商学院，中国农业银行，泰达宏利，天鸿等待14家基金公司也各自批准了养老金目标基金。截至新经济在线新闻发布之时，上述20项养老金目标基金尚未正式启动。
可以看出，作为未来业务的增长点，许多基金公司已经提前设置了卡位。随着我国养老基金税收递延政策的实施，公募养老基金FOF产品也将迎来蓬勃发展的黄金时期。
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“士兵和马匹尚未移动，牧草先行。”
公开数据显示，截至2019年底，国家社保基金总资产为2.6万亿元，累计投资收益为1.25万亿元，年均投资收益率为8.15％。作为主要的机构交易者，公共基金管理养老金的56％，公共基金帮助社会保障基金获得国内股票投资组合的15.76％的年化收益。
此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。包括中国人寿，太平洋人寿和平安年金在内的23家保险公司均进入了个人所得税递延养老保险业务清单。
但是，在过去两年的延税养老金试点中，由于延税试点采用的EET优惠税率模型，由于间接税制和预提税制的缺点，结果并不明显。飞行员本身。具体而言，支付链接基于一定的税前溢价标准，投资链接免征个人税，收款链接按实际税率7.5％征收。
Xingye Securities的分析师Zhang Yidong表示，中国的税收环境不足和延期缴税的养老金试点是导致试点结果低于市场预期的主要原因。具体而言，中国是典型的间接税收主导国家。 2018年，国内和进口环节的增值税和消费税总额占56.9％;企业所得税占22.6％；个人所得税仅占8.9％，远低于同期的美国联邦税。50.6％。
此外，从2018年10月1日开始，税收征管点从3500元/月增加到5,000元/月，使纳税人数量减少到约6400万人，仅占总数的4.6％人口。税收优惠政策的人口覆盖面进一步缩小。税收延期收益与实际需求之间的偏差以及复杂的操作程序是实验失败的内在原因。
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此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。中国人寿，太平洋人寿和平安年金，由5家23家保险公司组成的集团，进入了个人所得税递延养老保险业务清单。
值得注意的是，资金和保险是发达保险市场的第三大支柱中养老金的主要形式，养老金目标基金也是最重要的养老金金融工具之一。例如，美国养老金目标基金自成立以来发展迅速。目标日期基金的资产规模已从2000年的不到10亿美元增长到2018年的1.1万亿美元，年增长率超过30％。
早在2018年8月6日，中国证券监督管理委员会发布了《养老金目标证券投资基金指引（试行）》。批准了国内基金公司发行养老金目标基金，为个人养老金投资提供了新的产品选择。到目前为止，基金公司提供的养老金目标基金包括目标日期基金和目标风险基金。
可以看出，作为未来业务的增长点，许多基金公司已经提前设置了卡位。随着中国养老基金税收递延政策的继续实施，公共养老基金FOF产品也将迎来蓬勃发展的黄金时期。
2019年最新一般纳税人减免税政策的节税应用和风险分析
自2019年4月1日起，中国再次调整了增值税率，缩小了税率差距，并将原来的16％和10％税率分别调整为13％和9％。 6％的税率保持不变。。为解决税率调整降低了“四项服务”增值税纳税人进项税额抵扣，造成税额增加的问题，三部门联合发布了《关于深化有关税收政策的通知》。增值税改革”海关总署于2019年第39号公告（以下简称“新政”）明确规定了增加积分的政策。本文从适用客体的识别，扣除和扣除等方面对政策进行了分析，使纳税人可以准确地掌握政策的适用范围，并提出政策应用和风险应对建议。
I.适用对象的确认和分析
扣除和信贷政策的主要调整对象是生产和生活服务增值税一般纳税人的一般税收项目。其目的是考虑到60％的税率保持不变，提供特殊的政策安排并实现普遍减税。纳税人需要首先根据通用标准作出预先判断，然后根据规定的计算期限做出特定的计算定义。
（A）一般判断标准
1.适用于行业的基本标准。适用的税收抵免必须是从事或主要从事邮政，电信，现代服务和生活服务（以下简称四项服务）的纳税人。没有四项服务的纳税人不参与此计划。根据《销售服务，无形资产和房地产注释》（财税[2016] 36号）的定义，确定了这四种服务。
2.增值税纳税人身份的适用标准。附加抵免额政策仅适用于符合条件的一般增值税纳税人，并且仅允许适用于一般税法的应税项目。它不适用于应用或选择应用简化的应税项目的普通纳税人。小规模纳税人。因此，对于涉及这四项服务的纳税人，如果是小规模纳税人或一般纳税人，仅申请或选择适用简化的纳税计算项目，则无需考虑判断标准，也不会应用额外的信贷政策。
3.判断销售的基本标准。在具体确定他们是否属于应用附加信用政策的四个服务业纳税人时，将统一采用销售比例法。具体来说，根据不同纳税人的具体情况，在规定的计算期间内，以提供四种服务所获得的销售总额是否占销售总额的50％以上为分界线。政策;如果不超过（包括50％），则不允许额外扣除。计算公式为：
四种服务的销售额比例=计算期内四种服务的总销售额÷计算期内的总销售额×100％
参与计算的销售额都是根据增值税的销售额进行计算的，包括自我申报的销售额，经审计的销售额以及经税务评估调整后的销售额。上述销售包括免税销售，出口销售，简化应税销售，视作销售销售，但对于根据现行法规征税或选择采用差异的项目（例如旅游服务），应在区别计算。另外，应注意的是，小规模纳税人在计算期内的销售也参与了销售比例的计算，但是所获得的收入不受增值税收入的影响（如被保险人获得的保险索赔）。。
（两个）特定条件
为了使纳税人能够及时享受免赔额政策，新政策根据规定的预计算期内四种服务销售的比例实施了纳税人的独立判断，自我声明和纳税人的独立享受。 。一旦根据以前的已知销售数据对其进行了判断和享受，将不再在有效期内根据实际结果进行调整。实际上，除遵循上述一般判断标准外，纳税人在注册为一般纳税人后，还应根据自己的具体情况作出具体判断并宣告享受。应当指出，判断的主要依据是四种服务的销售比例，而不是成立时注册的行业的顺序。
亿业网络技术销售公司（以下简称“亿业公司”）于2019年2月15日注册成立，业务范围包括设计服务和商品销售。三年企业运营和资格判断分析如下：
2019年：由于前期准备和较长的设计服务期限等因素，直到7月份才发生，实现了3万元的设计服务销售额，5万元的商品销售额，并享受了小规模纳税人免税政策。8月份，公司实现设计服务销售额50万元，商品销售额30万元。9月，由于客户定位需要，被注册为一般纳税人，获得设计服务销售收入150万元，商品销售收入70万元。10月至12月，由于部分设计服务合同尚未完成，为维持公司运营，公司将增加商品销售，实现设计服务销售额100万元，商品销售额500万元。销售。根据新政规定，尽管在新政实施之前成立了艺业公司，但实施前后三个月均没有销售。因此，适用的资格判断需要从首次获得销售的7月开始（尽管7月享有免税待遇）政策（7月和8月）是小规模纳税人时期，但它们也包含在计算期中）。7月7日，8月和9月三个月的设计服务销售额与总销售额的比率=（3 + 50 + 150）÷（3 + 5 + 50+ 30 + 150 + 70）x 100％= 203÷308 x 100％= 65.9％，超过50％。10月，宣布将享受额外信贷和扣除的政策，并将一直持续到2019年底。尽管后来的销售结构发生了变化，但全年仍然可以享受它。
2020年：有必要根据2019年的销售额进行重新计算和判断。2019年全年设计服务总销售额的比例=（203 + 100）÷（308 + 500）x 100％= 37.5％，小于50％。因此，无论2020年的销售结构如何，都不允许采取其他扣除政策。
2021年：根据2020年的销售额进行计算和判断。2020年，亿业设计服务实现年销售额2000万元，商品销售额1500万元。设计服务销售额与总销售额之比= 2000÷3500×100％= 57.1％，超过50％。因此，在2021年，可以享受减免政策直到实施期结束。值得一提的是，尽管2020年实际销售额占比超过50％，但仍无法追溯。
从案例分析中可以看出，第一年和以后几年的资格判断依据是不同的，一旦判断结果得到确认，在有效期内就不会进行调整。因此，全面掌握资格标准是正确执行政策的基础。
1.判断旧纳税人的资格
旧纳税人是2019年4月1日之前成立的纳税人。只要老纳税人符合规定条件，他们就可以享受自2019年4月1日起的额外扣除政策。
（1）如果老纳税人在实施新政之前获得了12个月或更长时间的销售期限，则将根据连续12个月的销售情况进行判断。访问范围为2018年4月至2019年3月。请注意，该期间是否已注册为一般纳税人不会影响访问权限（即访问权限包括属于小规模纳税人的期间的销售额，下同），但是一般纳税人必须要求额外信用时声明。
（2）如果旧纳税人是在2018年4月之后成立并出售的，尽管它是在2018年4月之前成立的，但此后一直没有发生销售，则实际发生销售的营业期未达到12几个月计算和判断基于该期间的实际销售额。
（3）尽管已经建立了旧纳税人，但是由于准备工作和其他原因，直到2019年4月1日才发生销售，因为没有可用于判断的销售数据，因此被视为新的纳税人。从首次销售后的一个月起，连续三个月根据销售情况进行判断。例如，尽管上一示例的Yiye Company成立于2019年2月，但需要根据7月，8月和9月的总销售额进行判断。
因此，旧纳税人的第一判断的基本规则是：如果在实施新政策之前进行了销售，则将基于连续不超过12个月的销售进行计算；如果没有销售，则将基于第一个从销售月份起连续三个月计算销售。需要注意的是，即使连续三个月只有一个月的销售量，该判断也是基于这三个月的总销量（接下来的三个月的销售判断是基于相同的处理，并且不会重复描述）。例如，亿业公司以前的情况保持不变。仅在7月，8月和9月，情况发生了如下变化：7月仍然发生，并获得了3万元的设计服务销售额和5万元的商品销售额。在八月和九月，它更改为如果没有发生销售，则判断期仍为7、8和9的三个月。设计服务的销售在总销售中的比例=（3 + 0 + 0）÷（3 + 5 + 0 + 0）x 100 ％= 3÷8 x 100％= 37.5％如果低于50％，则不允许在2019年享受额外的信贷政策。
2.新纳税人的初始资格
新纳税人是2019年4月1日之后成立的纳税人。《新政》规定，新纳税人自成立之日起三个月内根据销售额做出判断。
（1）只要新纳税人在成立后连续三个月内取得销售，无论该期间内每月是否有销售，都应计算和判断三个月的总销售额，并基于此，确定当年是否享受额外信贷政策。具体情况包括三个月的销售，仅两个月的销售和仅一个月的销售。应该注意的是，前两个月没有销售，只有第三个月有销售，这也是一个完整的计算期。在第四个月，即使销售结构发生根本变化，也不会重新计算和判断。也就是说，连续3个月是固定期限，而不是移动方式。例如，A公司于2019年4月8日成立并注册为一般纳税人，4月和5月没有销售; 6月份四项服务销售额为50万元，其他销售额为60万元；在七月获得四项服务的销售额为100万元，其他的销售额为40万元。然后，A公司判断计算期为4、5和6的三个月，其四个服务的销售额在总销售额中所占的比例=（0 + 0 + 50）÷（0 + 0 + 50 + 60 ）×100％= 45.5％，小于50％。 2019年在这一年内，它不能享受额外的信贷政策。尽管7月的销售结构发生了变化，但6月和7月这四个服务的实际销售占总销售的比例=（50 + 100）÷（50 + 60 + 100 + 40）×100％= 60％，其中高于50％，但前者的判断结论不得更改。
（2）如果新纳税人在成立后的连续三个月和几个月内都没有售出，则从新获得销售的月份起连续三个月的销售情况将被判断。这与上述确定规则基本相同，不同之处在于计算期间的开始和结束时间不同，即第一个月必须有销售，而接下来两个月是否有销售没有影响判断。同样，从第4个月开始，不允许进行任何计算调整。
（3）如果从新纳税人首次获得销售额的月份起连续三个月的计算期跨年，则基本判断规则与上述相同，但享受该政策的期限为不同的是，从享受从去年首次销售的月份到当年年底的时间。在实践中，通常在当年进行评判并在当年享受；如果是一年中连续三个月的计算期，则您最多可以连续享受14个月。根据新政的实施期限，多年来连续计算和判断的特殊情况以及允许连续享受的合格条件仅在连续三个月内发生。计算期的开始月份分别为2019年11月或12月和11月或2020年。。
因此，新纳税人的基本判断规则是：如果新纳税人自成立之日起3个月内有销售，是否有销售，则以3个月为基础进行判断； 3如果一个月内没有销售，则应从开始销售的当月起连续三个月计算和判断销售，以后的销售不得用于调整。
3.将来判断纳税人的年度资格
除特殊情况下，纳税人需要经过多年的计算来评判和享受税款，他们会每年进行评判并确定他们是否享受税款，并且在本年度（指会计年度）不进行任何调整。 。接下来的几年（即2020年和2021年）的适用性是根据上一年度的四种服务的销售比例确定的，主要包括两种情况：第一，不按上一年度的规定享受，但全年如果重新计算的销售额符合条件，则可以在明年享受。其次，它是按照上一年的规则享受的，但是如果重新计算了全年的销售额却不符合条件，则明年将无法享受它。需要说明的是，一旦根据上一年的销售比例确定是否享受，就不再根据当年销售结构的变化进行调整。
其次，参考扣除的应用
扣除额是专门指合格的一般纳税人，他们在计算适用的一般纳税方法项时，可以根据当期可抵扣进项税额扣除可抵扣进项税额的10％。
（1）添加扣除额和应计费用
1.提款范围必须符合扣除规定
允许额外税收抵免的进项税额必须是根据现行增值税法规允许扣除的总税收抵免额，包括享受额外税收抵免期间的所有一般税项，包括新列入的扣除额自2019年4月起，国内客运服务，农产品生产和销售以及适用该抵扣政策的一般纳税人的税收抵免（注意：该抵减不能计入扣除额）和税收期限从那时起，要从未扣除的房地产中扣除的纳税人进项税，已按照规定一次性统一转移到已扣除的税种中。
但是，根据现行的增值税规定，对于用于简化税收计算方法，免征增值税的项目，集体利益或个人消费以及其他规定情况下的购买物品，劳务，服务，无形资产和房地产无法抵扣的进项税也必须抵扣。如果已将已抵扣的进项税额按照规定转为进项税额，则在当期结转进项税额时应相应减少额外抵免额。
A公司成立于2018年12月，注册为一般纳税人。在2019年4月，它符合新政政策，符合抵扣政策。2019年4月发生的增值税抵扣情况如下：初步抵扣3万元，取得并确认了这四项服务的进项税额50万元，取得并确认了其他一般应税项目进项税额为40万元，所购房地产的40％应从20万元的税额中扣除，一次性转入抵扣额。应计税收抵免如下：
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 40 + 20-2）×10％= 108,000元
请注意，期初的税收抵免额不参与当期附加扣除额的计算。
2.允许有条件的回顾性享受
《新政》规定，在确定适用的附加扣除政策期间，纳税人可能应计但尚未应计的额外扣除额可能会合计。
（1）新的纳税人可以追溯到一般纳税人在交易发生之前注册的月份。B公司于2019年4月15日成立并注册为一般纳税人。上一期间购买办公用品和租赁办公设施已先后收取进项税，但未发生销售。销售于6月开始，并宣布了6月，7月和8月三个月中的所有四个服务销售。 9月，他们被宣布享受加减税政策。根据《新政》规定，如果2019年4月1日之后成立的纳税人自成立之日起三个月内满足上述销售条件，则税收抵免政策自注册为一般纳税人之日起适用。因此，B公司可以在不调整以前的增值税纳税申报表的情况下，计提和扣除允许从9月的4月至8月扣除的进项税额。需要提醒的是，不要忘了回顾享受折扣优惠。
（2）新的纳税人可以在计算期间追溯注册一般纳税人月份。公司C成立于2019年5月10日，正在进行初步运营。该产品已于8月份开始销售，由于考虑了10万元以下小规模纳税人的免税政策，因此未注册一般纳税人。由于市场前景，于10月注册为一般纳税人。在11月，它被判定为符合并确认享受额外信用政策。然后，在11月，C公司可以累计10月份的允许进项税抵免额。在5月至9月的小规模纳税人期间获得的扣除凭证不涉及扣除和应计项目。因此，纳税人应当对生产经营前景有明确的预测，并结合实际，对各项税收优惠政策进行最佳安排。
（3）新的纳税人可以在一般纳税人出售和注册之前追溯到小规模纳税人的情况。D公司于2019年4月10日成立，并进行了预运营。购买办公设备，装饰办公设施，准备商品等均获得了符合要求的可抵扣券。在9月注册了一般纳税人，并开始获得销售。从9月到12月的三个月的三个月的销售比率的计算与附加减税政策一致，并确认享受该政策。根据《新政》，可以将9月至11月可抵扣的进项税额相加并抵扣。 4月至8月获得的扣除证明可以扣除吗？根据《国家税务总局关于纳税人抵扣或者认定为一般纳税人的税收抵免的公告》（国家税务总局公告2015年第59号），纳税人已经从税收登记转变为身份确认或登记为一般纳税人。如果您在一段时间内没有从生产和经营中获得收入，并且没有根据销售和收款率申请简单的应纳税额计算，则可以申请在此期间获得的增值税抵扣券。预扣进项税。同时，根据现行规定，一般增值税纳税人取得了2017年7月1日及以后签发的增值税专用发票，机动车销售统一发票和进口专用增值税缴纳证明，减免期限为360天。因此，D公司从4月到8月获得的抵扣券可以在360天内按照规定从9月开始抵扣，税收抵免可以在12月一起加减。
从上述情况可以看出，追溯性享受主要是针对首次享受这种享受的纳税人，对于再次判断享受的纳税人，通常认为可以根据销售额直接判断前一年。享受情况，因此无需追溯享受。
3.不享受跨境出口
纳税人的商品和服务出口以及发生跨境应税行为（以下称为跨境出口）不适用于抵免额政策，因此无法抵扣相应的进项税。应当指出的是，无论是否适用退税，免税或税收政策，跨境出口都不会受到额外扣减。
公司是新的纳税人。已经确认可以在2019年8月享受，并且已经发生了符合规定的进项税：50万元用于四种服务的国内销售，专门用于除四种服务的国内销售以外的项目。30万元人民币，其中15万元人民币用于跨境出口，20万元人民币进项税，可用于国内销售和跨境出口。当月销售总额为800万元，其中跨境出口销售为200万元。附加税收抵免的计算方法如下：
（1）可能会产生用于国内销售的进项税800,000元（50 + 30），而可能不会产生用于跨境出口的进项税15万元。
（2）不能分为内销和外销的进项税20万元，必须按销售比例分摊。
无法扣减的进项税额加扣减额=当期不可划分的进项税总额×当期的出口货物和劳务销售以及跨境应税活动的销售额÷当期的总销售额= 20×200÷800 =5万元
（3）通过添加税收抵免来计算
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 30 + 20-5）×10％= 9.5万元
请注意，对于不能划分为不可抵扣进项税额的简单税收项目和增值税免税项目的组合，还必须根据销售比例进行分配。
（二）税收抵免和会计
纳税人应分别核算免税额的应计额，扣除额，调整额，余额等变化。从税收待遇的角度来看，主要是通过计算增值税项目“补充信息（IV）”第6行的一般项目加上扣除额和“该行中的可扣除和可退还项目”来计算的。“扣除额计算”充分体现了变化。
1.实施期间的税收抵免
的应计扣除额不根据进项税额处理，而是直接从一般应税项目的应税额中扣除。纳税。如果当前扣减期后有余额，则采用结转至下一滚动扣减期的方法。需要注意的特殊情况：
（1）上一年度根据附加扣除政策应计的税款余额未扣除。尽管第二年不符合享受政策，但余额可以继续扣除。例如，在F公司的2019纳税年度中，将判断它满足并享受额外的税收抵免。到年底，还有50万元的额外税收抵免没有减少。2020年是根据2019年的销售比例计算的。如果不符合政策且不再使用，将在2020年不再计提，但结转额50万元可继续从应纳税额中扣除在2020年。
（2）当本期由于进项税额的转移而产生的额外税收抵免额为负时，将无需支付任何额外税款，而是将下一个期间结转至应计税额将结转。应当注意，在上述示例中，当2020年转移进项税时，已经应计扣减的F公司的进项税额将相应减少。
2.执行应收帐款处理
贷记政策实施后，纳税人不再计入贷记，并且余额的贷记余额的贷记停止减少。因此，纳税人应在2021年下半年注意进项税额的合理规划，充分利用进项凭单抵扣年限的规定，适当利用时差，合法合理地将抵扣额减为零。充分消化应计扣除额使用足够的改革红利。同时，应注意的是，根据现行法规，到期后的余额为负，无需支付额外税款。
3.抵销会计
新政策出台后，对于超额信贷的会计处理方式出现了分歧。4月23日，财政部会计司发布了《关于深化增值税改革相关政策的公告有关适用《增值税会计处理规定》的说明》，明确了纳税人在生产中生活服务业获得或接受资产。劳务方面，应按照《增值税会计处理规定》的有关规定进行增值税业务核算；实际缴纳增值税时，根据应纳税额从“应交增值税-未缴增值税”等科目中扣除，请根据实际税额将其存入“银行存款”帐户，并根据附加扣除额将其计入“其他收入”帐户。
例如，一般纳税人企业在享受减免政策的情况下，当期应纳税额为50万元，按规定当月计算，扣除10万元。纳税申报单提交后，人民币将产生。处理方法如下：
应付借款-未支付的增值税50万元
贷款银行存款40万元
其他收入100,000元
三，政策应用和风险应对
扣减政策是一种全新的政策，它使用一种方法来根据预先指定的计算期内四种服务的销售比例做出判断和确认。实际上，纳税人同时经营多种业务，并且经常发生诸如合并和分立的重组。这不仅给纳税人提供了规划空间，而且给纳税人和税务机关带来了税收风险。
1.纳税人有节省税款的空间
判断前和享受后无疑对政策的稳定实施有好处。纳税人可以按照政策合理安排，合法取得节税优惠。
于2019年10月成立了一家信息技术服务公司，并注册为一般纳税人。10月和11月的销售全部是信息技术服务。为了充分利用政策机遇，12月，提前部署了销售网络以扩大商品销售。从10月到12月，信息技术服务的销售额占50％以上。在2020年声明中，确认将享受额外信贷政策。到2020年，全年销售总额达到2.1亿元，其中信息技术服务仅为1000万元。全年实现增值税2660万元。除新购置设备外，进项税额2000万元。原计划于2021年购买的设备将在12月提前购买，并从750万元中扣除进项税。按照规定，扣除额（2000 + 750）×10％= 275万元，年中实际扣除额为50万元。
甲公司2020年的可抵扣增值税额为500,000元（即实际未付），年底的剩余税收抵免额为1.4元（2000 + 750 + 50-2660），以及年末的扣除额余额为225（275-50万元，到2021年可以继续抵销。如果没有额外的抵扣政策，年中实际需缴纳的增值税为50万元。如果到2021年将产生225万元的应纳税额，则需要实际支付。
A公司预先进行了布局，因此也扣除了商品销售的进项税，这相当于增加进项税抵免额。提前购买设备还增加了75万元的抵扣，并获得了可观的税收优惠。可以看出，基于已知策略边界的合理计划是可取的。纳税人应在保单享受期内尽可能多地收取抵扣券，并及时抵扣。对于需要购买的设备和房地产，他们可以计划在保单申请期内购买和扣除进项税，并增加额外的扣除额。当然，该计划必须合法且合规，不得使用虚假方法欺骗适用的超额扣除政策或虚假增加扣除额，否则税务机关将根据“中华人民共和国”的有关规定进行处理。 《中国税收征收管理法》等有关规定。
2.纳税人面临风险
B设计服务有限公司也是兼职食堂。于2019年4月成立并注册为一般纳税人。设计服务于4月至6月处于起步阶段，销售额仅为10万元人民币，商品销售额为12万元人民币。从七月开始的设计服务已被市场认可。 7月至12月，设计服务销售额达到5990万元，商品零售额仅为30万元。年度销项税365.46万元，购置设备抵扣进项税305.46万元。由于设计服务的销售额在4月至6月占45％，因此不允许再扣减任何费用，并需增值税60万元。
如果B公司在4月至6月收紧商品销售，仅需扣除90,000元，就可以扣除。在其他情况下，年度销项税额为365.07万元，应纳税所得额为59.61万元，可抵扣35.46万元。扣除后的实际增值税额仅为294,640元。通过计算判断该期商品销售额不足3万元，可节省税收303936元。因此，纳税人在计算期间应注意销售结构，并在必要时宁愿使销售额少于四项服务，以确保其享受额外信贷政策。
3.滥用税收损失的风险
新政策的出发点是由于进项税率的调整，为主要服务于四种服务的纳税人提供优惠税收政策，而不是针对工业和其他纳税人的政策。增值税税率调整改革的成效。
C公司从事研发和技术服务，以及研发产品的生产和销售。2019年总销售额为5000万元，其中研发和技术服务为3000万元。四种服务的销售额占60％。根据新政策，他们可以享受扣除政策。在2020年，您还可以享受优惠政策。D公司生产和销售C公司成功开发的产品。2020年1月，C公司吸收了D公司的合并，实现销售总额3亿元，其中研发和技术服务3600万元，四项服务的销售额占12％。如果2020年抵扣进项税3000万元，则可抵扣进项税300万元。
实际上，此过程是不符合享受政策的丁公司最初销售商品的生产和销售，然后将鲜花转移到C公司进行享受。根据目前的判断规则，到2020年C和D公司的重组没有违反规定，但显然不符合政策指导。在这方面，应充分考虑税收政策的安排，并应尽可能合理地享受政策的合理性，以防止税收风险。
4.改善政策的建议
为了防止税收损失和纳税人充分享受该政策的风险，同时考虑到该政策的及时实施，作者建议更改当前的预先判断且不作调整的方法，并采用“审判前享受和年度自我调整”方法。具体而言，根据新政确定的规则，一般增值税纳税人首先要做出自己的判断，独立申报并事先享受。年末，可以参照一般纳税人的同时税计算方法和其他应税项目计算不可抵扣进项税额，并计算不可抵扣进项税额。纳税人根据销售比例分配投入。同时，主管税务机关可以清算不可抵扣进项税，农产品的核准和扣除等有关规定，要求年末对实际消费方式进行重新计算和调整。年底，纳税人根据当年的实际销售情况重新计算判断，可以享受但不能享受。一次性补充享受；如果已经提前享受，但不符合当年要求的，已享受额外税收抵免的税收抵免调整，在年终后进行调整。