长期股权投资涉及的企业所得税-长期股权投资权益法企业所得税规定

提问时间:2020-04-29 05:24
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admin 2020-04-29 05:24
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长期股权投资与所得税

税法不承认权益法,因此在权益法下,长期股权投资的初始成本低于被投资单位可辨认净资产的公允价值份额。调整初始投资成本并核算营业外收入无需缴纳所得税。

权益法核算的长期股权投资税收问题

权益法会计处理时初始确认的营业外收入免税,且不确认递延

持有期间的投资收入甚至免税,并且可以减税,属于符合条件的居民企业之间的股利投资收入(例如股利股息),并且免征企业所得税在

税法中,长期股权投资没有权益法的概念。如果企业打算长期拥有资产,则:

1.初始投资成本调整后的暂时性差异预计在未来期间不予转回,且对以后期间不存在所得税影响,也不确认递延所得税。

2.因确认投资损益而产生的暂时性差异,如果股息在以后期间重新分配,可以免税,对未来所得税没有影响,并且不确认递延所得税

3.因确认被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异,在生产期间持有时,预计不会在以后期间转回,且不确认递延所得税。

简而言之,只要是一项长期投资,无论是成本法还是权益法,都不会确认递延所得税。

处置长期股权投资的所得税的方法有哪些

有三种方法可以对投资企业的应计股息收入计算和缴纳企业所得税:

1.股息收入未计入投资企业的应纳税所得额,但应交企业所得税的计算公式如下:

2.如果被投资企业的所得税税率低于或等于被投资企业,则投资企业首先将股息收入恢复为税前收入,并将其计算为总收入,然后为在计算应纳税所得额时免税投资收益扣除;当被投资企业的所得税税率高于被投资企业的所得税时,被投资企业还将股利收入还原为总收益,计算应缴企业所得税,再由被投资企业缴纳的企业所得税被扣除。

3.投资企业将股息收入恢复为税前收入,合并应纳税所得额,并依法缴纳企业所得税。股息收入应在投资企业适用的税率计算的信用额度范围内,在被投资企业已缴纳的企业所得税范围内,从企业应纳税所得额中扣除。超过信用额度的部分可以通过以下方式进行投资:该企业结转到第二年。

总之,投资者的长期股权投资收入是指股息收入,即从股权投资收入中扣除费用后的资金余额。处置长期股权投资的所得税有几种方法。其中,最常用的方法是直接将股息收入计算为税前收入,并将其用作应纳税收入来计算所得税。

权益法下长期股权投资的营业外收入 是否交所得税