退还的增值税借记银行存款和贷记营业外收入；该收入被合并为企业应税收入，税率统一计入企业所得税。
在退还手续费时，除了降低成本外，无需调整增值税的进项税或销项税。此外，如果是企业单位或个人，则必须将其包括在收入中，并缴纳公司所得税或个人所得税。
是的，有必要缴纳所得税。
《财政部国家税务总局关于企业所得税和营业税收入中的营业税的征收和返还的规定》财政部和国家税务总局规定，除具有指定用途的项目外，应当将其纳入企业利润，并按规定征收企业所得税。从享受增值税优惠政策的民政福利企业的文件来看，此次退款没有特殊目的，应缴纳所得税。
根据《财政部，国家税务总局关于流通税返利和纳入企业利润和征收所得税的返还办法的通知》（财税字[1994] 074号），对企业进行返利或返利。（先退出，然后退出），除国务院，财政部和国家税务总局指定用途的项目外，应当将其纳入企业利润，并按规定收取企业所得税。为了直接减免和立即征收，企业所得税应纳入企业当年的利润；对于第一次征税，退款和退款，应将其纳入企业实际收到税收返还或税收返还的企业的利润收集年度所得税。根据《财政部，国家税务总局关于实施〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007] 80号）第二条，企业实际收到特殊用途预收和返利所得税，应按照《企业会计准则》计入当期利润总额，不计入当期应纳税所得额。 。因此，除用于特定用途的税款外，企业收到或退还的税款减免应计入总收入中，以宣告和缴纳企业所得税。
帐户处理退税：
借：银行存款-（付款的40％）
借款：所得税费用-（支付-40％）