根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财税部门另有规定外，企业产生的部分教育支出，除不超过工资总额的2.5％扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。 ”
员工福利可以在税前按比例扣除。企业扣除的职工福利费用不超过工资总额的14％。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第34条，允许合理扣除企业产生的工资薪金。前款所列的工资薪金是指企业在每个纳税年度向在该企业工作或雇用的雇员支付的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴和以下年度：底薪增加，加班工资以及与雇员的工作或雇佣有关的其他费用。
扩展配置文件：
《企业所得税法》第二条第三款所指的机构和场所是指在中国境内从事生产和经营活动的机构和场所，包括：
（1）管理组织，业务组织和办公室组织；
（2）提取自然资源的工厂，农场和地方；
（3）提供劳工服务的地方；
（4）从事建筑，安装，组装，维修，勘探和其他工程业务的场所；
（5）其他从事生产和商业活动的机构和场所。
如果非居民企业委托业务代理商在中国从事生产和业务活动，包括经常代表该机构签署合同或存储或交付货物的受托单位或个人，则该业务代理商被视为在中国的非居民企业建立机构和地方。
参考：《中华人民共和国企业所得税法》的搜狗百科全书实施细则
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-金融费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润所得税总额
因此，在计算会计中的企业税时，可以从营业收入中扣除合规的员工福利，而员工福利为支出（制造/管理/销售支出）。
1.在新版的所得税申报表中填写福利费用
具体来说，请在第3行“员工福利费用”第一栏中的“帐户金额”列中填写纳税人的会计费用中所包含的员工福利费用；
在第二栏“减税率”中，填写税法规定的减税率（14％）；
在第4栏“税额”中，根据税法填写扣除税前允许的金额，并在第4栏中填写“工资和薪金支出税额”的最小值×14％ 1;
第5栏中的“税收调整额”是第1-4栏中的余额。
2.福利费的定义和扣除税前允许的福利费
企业雇员福利是指雇员的雇员福利，奖金，津贴，包括在工资总额管理中的补贴，雇员教育费用，社会保险费和补充养老保险（年金），补充医疗保险费。住房公积金以外的福利。通常，它应该采用货币形式。允许扣除下列实际发放或支付的现金补贴和非货币集体利益：
尚未执行单独社会职能的企业在福利部门产生了设备，设施和人事费用，包括集体福利部门中的设备，例如员工食堂，员工浴室，美发沙龙，医疗所，托儿所，疗养院等，福利部门工作人员的设施和维护成本及薪水，社会保险费，住房公积金，人工成本等。
为雇员的医疗，生活，住房，交通等提供的各种补贴和非金钱利益，包括企业支付给雇员的医疗费用，未实施医疗统筹的雇员的医疗费用，以及员工的支持直系亲属的医疗补助，取暖补助，防暑降温费，困难补助金，救济金，食堂经费补助，交通补助等。
根据其他法规产生的其他员工福利，包括丧葬补贴，退休金，安置费，家庭探望旅行费用等。
除以上所列项目外，其他符合税法的应计应计原则，满足合法，真实，相关，合理和确定性等税前扣除要求也是所有员工福利的本质。企业的这些费用可以扣除为员工福利。
3.不再按照指定比例累计和扣除福利费
执行《企业所得税法》后，原应税工资的14％（余额可结转至下期使用）员工福利费改为“企业产生的职工福利费”。 ，不超过工资和薪水允许扣除总额的14％。
4.付款证明和减除福利费必须符合规定
最初按应税工资的14％提供福利费的规定实际上是在税前扣除后再使用。如何使用以及是否使用它对公司所得税没有影响。现行法规规定，应根据产生的福利费用在税前扣除。实际上，它们是一项特定费用。是否允许扣除将直接影响企业所得税的税基和应纳税额。
什么样的文件被用作支付凭证来支付和扣除福利费，不能一概而论，既不能直率要求用发票全部支付和扣除，也不能简单地理解所有福利费无需发票即可付款和扣除。在实践中，应根据合法性和合理性原则以及相关税法，发票管理规定和财务系统获得付款凭证。
所支付的福利费是应税服务或商品等应税项目，例如营业税和增值税，以及其他应税项目，例如购买节日发行的材料，食堂和内部福利所购买的其他有形物品部门或维护费用。对于外部产生的费用，应获取发票作为付款凭证。支付给员工的福利或分配给内部福利部门的资金，例如辛苦补贴，中暑预防和冷却费，食堂费用补贴以及其他内部费用，可以用作基于收据的合法付款凭证。
5.福利费不是可以支付所有费用的“篮子”。
企业每月向员工支付的住房补贴，交通补贴或汽车改装补贴，通讯补贴应计入员工的假期补贴，每月不统一供餐的午餐费补贴。总工资将不再计入员工福利管理中。
企业为员工的娱乐，健身，旅行，娱乐，购物，礼物等，购买商业保险，证券，股票，收藏品等，因个人行为而产生的罚款和赔偿，购买房屋，付款财产管理费等以及应由个人承担的其他费用，不得作为员工福利支出，也不得扣除为税前福利支出。
应严格区分福利和其他费用的支出与扣除额。福利部门内部的设备购置，维修费，交通补贴，探亲旅行费等均不计入职工福利费。费用应列在其他科目中，例如行政费用。更不用说雇员差旅费，为客户购买的礼物和其他费用，已缴纳的个人所得税，应由雇员承担的社会保险金等费用，这些费用不属于雇员福利费支出范围。
由此可见，福利费和税前扣除额的支付也有严格的规定，不可能扣除标准扣除额，其他科目的费用不便，无法律规定的费用付款证明，或全部不符合税法扣除要求的“篮子”不是避税天堂。
企业产生的员工福利支出应单独设置，以进行准确的会计处理。福利费的支付必须符合金融体系和税法的规定；福利费用的支付应基于真实，合法和有效的证明；同时，并非所有符合要求的福利费用都可以在税前全额扣除，只有在扣除额是基于实际金额超过总工资的14％。
员工福利是企业为员工提供劳动报酬的辅助形式。企业应参照历史一般水平，合理控制职工福利费在职工总收入中的比重，并遵循健全制度，合理标准，科学管理和会计准则的原则。。加强企业职工福利费的财务管理，规范税前扣除额，不仅是维护国家，股东，企业和职工的合法权益的需要，也是维护正常收入分配秩序和促进收入增长的需要。改革收入分配制度，或者企业是否依法纳税。需要防止由于不定期扣除而产生的税收风险。