企业所得税的结算和商务娱乐费的支付，税前扣除比例为60％，但不得超过营业收入的千分之五。两者中的较小者在税前支付，超出部分进行调整。
根据税法的规定，企业实际发生的商务娱乐活动超过税法规定的扣除额时，超出部分以企业的应纳税所得额增加。
对于会计处理，根据企业会计制度的规定，在不调整会计记录的情况下调整应纳税所得额。
商业招待超支的问题属于在计算公司所得税时确定应纳税所得额的概念。该调整基于税法，而税调整则基于会计利润。处理范围（由于会计错误而导致的税收调整除外）。因此，它不需要调整公司会计帐簿和会计报表，也不会导致帐目不一致。
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借款：应付税款-应付所得税贷款：银行存款