2003年，宏达公司购置专用设备，合同金额800万元。该公司于5月收到设备并立即投入使用，但没有立即收到供应商的发票，因此没有计价。供应商直到9月份才提供发票，发票上的价格为820万元。企业在看票后立即付款，并将专用设备记为固定资产。
实际上，这家公司处理固定资产是不合适的。从税收筹划的角度来看，它将损失大量税收优惠。
企业在2003年5月收到和使用专用设备时，无论是按照现行会计制度还是税收政策的规定，都应在5月底以相同的固定资产入账。时间使用固定资产从接下来的一个月（六月）将根据评估中记录的固定资产的价值进行折旧。但是，企业可以计提折旧的前提是它必须在其账簿上拥有固定资产。
设备的合同价格为800万元，企业可以承担800万元。同时，现行税收政策规定设备类固定资产的折旧年限不少于10年。企业折旧超过10年。6月至9月，可计提的折旧为266,700元[800 /（12×10）×4]。但是，这仅根据估值来应计。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业收到开具正式发票后，必须根据实际折旧调整为原始估值提供的折旧。因此，6月至9月，企业可计提的实际折旧为273,300元[820 /（12×10）×4]。
并且在实际操作过程中，企业仅在9月收到供应商的销售发票时才处理固定资产的会计处理。资产。根据现行会计制度和税收政策的规定，企业只能从10月起计提固定资产的折旧。
因此，我们不难得出结论，及时处理固定资产对企业有利可图。
这样，公司将
减少您的纳税义务。
8.将利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系用于税收筹划
画。企业支付的股利和股利不计入成本，支付的利息可能计入当期损益。
成本。从外部筹集资金时，如果息税前投资收益高于借款利息，
通过增加外部借款来减轻税收负担，并提高股本资本回报率。
9.资本帐簿的贴花需要税务计划。基金账簿的过帐
花是根据实收资本和十分之一的总资本储备计算的，只要达到
可以达到公司法规定的最低金额，其他所需资金可以根据权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
技术改造项目根据行业政策购买的国有设备可以购买设备
的40％记入购买前一年收入的增加中；
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％ 对于
（含10％）或以上的费用，经税务机关批准，可以允许其支付技术开发的实际费用。
期中余额的50％可扣除当年的应纳税所得额。
11.使用税收起征点进行税收筹划。税收起征点主要包括
阈值的阈值，所得税率，纳税时间，优惠对象等。用
税收筹划的征税点是根据税法，当应纳税额未达到时
如果个人销售商品，则可以按照某些标准（例如增值税）免税
的起点是每月销售额2500元，个人商品销售额是每月2500元，
的收入不如2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策的税收优惠政策
计划是根据纳税人对税收法的特殊规定来制定税收计划。
随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的一部分。
会计政策是指企业在会计计算中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。一种是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，簿记的货币，会计报告的组成和格式等。特定业务遵循的会计政策，例如，关于各种资产（如应收账款）的账面价值的规定，收入确认原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策。例如，具体会计政策的选择包括：①坏账准备的确定方法和比例由企业确定； ②八项资产减值准备的计提应由企业决定； ③短期投资结束时，采用较低成本和市场价格法，即可以采用总投资，类别和单项投资计提； ④库存评估方法可以选择FIFO，LIFO，加权平均法，移动加权平均法，确定个人评估方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧计算可以选择平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； （2）所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。在税收影响会计方法中，可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择包括首次选择经济业务，以及由于客观环境的变化和使用新会计政策而导致的原始会计政策的变化。在国家会计准则的指导下，企业应选择能够适当反映企业财务状况和经营成果并结合实际情况的某些会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，税收筹划中会计政策的选择与会计制度关系最为密切。并且不受外部经济技术条件的影响。计划成本低廉，易于操作，一般不会改变企业的正常生产经营活动和经营方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选项进行税收筹划。同时，随着中国公司会计准则和制度的不断完善，它们正朝着统一和国际化方向发展，从而扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放，经济发展的加快以及加入世界贸易组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策选择空间将继续扩大。
企业在选择会计政策时会计划税收，不能简单地考虑最大化自己的利益。我们必须考虑到所有方面。一般而言，在选择会计政策时，税收筹划应遵循以下三个原则：①选择税收筹划的会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求， 但是也考虑到企业各个方面的利益和要求。②根据公司的业务目标和政策，每个公司都有自己的发展目标和政策来实现其目标。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。公司税收筹划的目的是在法定范围内尽量减少自身的税收支出，并获得最大的节税收益。因此，企业通常通过选择两种方法来获得节税利益，即税收负担少的税法和递延税期。在下文中，分析了在选择会计政策选择的多个方面时采用的税收筹划方法，以增加对该税收筹划方法的了解。
1.固定资产和无形资产摊销中的税收筹划
固定资产的折旧和无形资产的摊销是在缴纳所得税之前可以扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额越少。中国的会计制度允许使用平均年限法，工作量法和加速折旧法，总年数法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，折旧额每年都不同，从而导致每年所得税额和时间的变化。选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已获得多少税收筹划收入。加速折旧法将所得税的一部分递延，原因是前期的折旧额较大，而后期的折旧额较小，这等于从该国获得了无息贷款。因此，相比之下，使用加速折旧来加速折旧是一种有效的节税方法。此外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧或摊销期限进行了分类，但仍具有一定的灵活性。对于没有明确折旧或摊销期限的资产，可以选择较短的期限，以尽快折旧固定资产并摊销无形资产的价值，这也将递延税项。
2，资产减值准备项目中的税收筹划
《企业会计制度》规定，企业应根据审慎原则的要求，对八项资产计提减值准备。企业不得故意增加或减少减值准备。目前，对于各种减值准备的允许扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地计提减值准备。从而增加税收计算中的可抵扣额，以获得尽可能多的税收节省收益。因经营环境变化（如原材料价格上涨，投资存货和债券升值以及子公司业绩改善）而相应拨备仍将按照相关会计准则处理，拨备计入利润一年。。
税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财政管理中的行政和机构费用，政府资金等属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业实际发生的合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政另有规定。和税务机关扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。