税收筹划是税务相关事项的预先安排，如纳税人在税收发生前的商业活动或投资行为，在不影响法律法规的前提下，以达到减税和递延纳税的目的。系列规划活动。税收筹划应该是在最大化公司价值的目标下合法使用税收政策。它将贯穿投资决策，融资决策，运营决策，分配决策甚至清算。税收筹划的特点是合法性，规划，风险，多样性，全面性和专业性。税收筹划与逃税之间存在根本区别。逃税是一种纳税人，他伪造，改变，隐瞒，任意销毁书籍和凭证，或列出书中的多项支出或无收入，或税务机关的报告。并拒绝申报或虚报纳税申报表，不支付或减少税收。首先，税收筹划是公司中长期决策的重要组成部分;第二，这种战略规划必须在法律框架允许的范围内进行，是一种法律行为;第三，非税收成本可能更重要，即必须考虑所有的业务成本，而不仅仅是税收因素，税收筹划必须整合到业务战略的整体衡量中;简而言之，税收筹划是建立在法律框架的基础上，通过合理的税务安排来实现有效的减税。负担的经济行为。 IV。建筑企业的税收筹划
（1）税种
根据现行有关规定，建筑企业的应税类型一般包括：增值税，从事商品销售的建筑企业，提供加工，修理和修理服务;营业税，所有建筑企业;企业所得税，所有建筑企业;城市土地使用税，使用城市土地的建筑企业;城市维护建设税，所有建筑企业;印花税，所有建筑企业;土地增值税，转让房地产的建筑企业;有车辆和船舶的建筑企业;车辆购置税，建筑企业购买应税车辆。 （2）建立税收筹划的整体部署
制定税收筹划原则，包括系统原则，预先规划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，完整的会计原则，以及实现利益和风险的全面平衡原则，税收和增税，减税目标和整体财务目标。
任何具体的事情都是不可能的，而且法律规定越具体，就越有缺陷。例如，一些税法列出了应税收入的各种项目，但这些项目不能总结所有形式，而且每个项目有时难以清楚地区分，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利的税项并减少实际税负。 （3）有必要建立内部税务风险控制系统
财务部门本身进行的风险控制要求财务部门确定账目，税收计算和报告正确，纳税及时，充分;财务部门与其他部门合作控制税务风险，税务风险审查机构可能位于财务部门或审计部门，但必须得到其他部门的支持和支持。如果销售部门采用不同的促销方法，则应与税务风险审核部门沟通。在制定商业计划书或投资或融资计划时，企业应听取税务风险评估部门的意见。 （4）建筑业企业所得税的税收筹划
企业所得税的数量和数量直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
借款和利息支出的避税计划。企业因生产经营资金不足或者自有资金无法满足投资而支付的利息，以及扩大生产经营规模的实际需要。但是，逃税者应特别注意并包装它，使其符合以下三个条件，以确保其列出，从而达到避税的目的。获得贷款利息支付的证明文件;使贷款利息不高于根据一般商业计算的利息
根据“财政部，国家税务总局关于进一步落实”进出口货物免税退税办法“的通知”（财税[2002] 7号），生产企业应当自行办理。经营或委托外贸企业出口和生产自己的货物，除非另有规定，增值税应当受豁免，抵消和退税管理。 2003年10月，国务院改革出口退税机制，并于2004年1月1日起实施新的出口退税政策。新政策放弃了原有的“按月预申报，按季度汇总报告”，落实“总结”。按月申报“方法。虽然月度退税理论上加快了退税的频率和进度，但由于退税严重滞后，企业的生产资金面临压力，实际上相当于这部分时间价值的损失。资金。因此，生产企业及时利用资金的时间价值，进行免税，抵消和退税的税收筹划非常重要。例如，生产企业生产的产品既有国内也有出口。 2004年4月和5月，没有免税购买原材料。增值税税率为17％，退税率为13％。其他相关信息如下：（1）4月份出口一批出口产品，出口离岸价格相当于200万元人民币，国内销售产品销售收入100万元人民币。本月购买原材料已获得增值税专用发票，表明进项税金额为人民币340,000元。 （2）5月份出口出口产品出口离岸价格相当于人民币300万元。本月国内产品销售额达到100万元的销售收入。本月购买原材料获得增值税专用发票，表明进项税额为人民币340,000元。 4月和5月的退税计算方法如下：
（1）4月应纳税额= 100×17％ - [34-200×（17％ - 13％）] = -9（万元人民币）;退税= 200×13％= 26（万元人民币）;
4月退税应为9万元;
4月免税= 26-9 = 17（万元）。 （2）5月应纳税额= 100×17％ - [34-300×（17％ - 13％）] = -5（万元人民币）;
免税退税= 300×13％= 39（10,000元）;
5月退税应为5万元;
5月免税= 39-5 = 34（万元）。上述计算表明该公司在4月和5月有退税。但是，由于退税指标，退税可能只是一个虚拟指标。实际退税可能需要半年或更长时间才能真正归还给企业。即使退税不到位，也会长期过帐，导致生产资金承受压力。现在进行如下：
方案1，其他条件保持不变，调整出口销售。如果4月份的出口销售额分别为425万元和55万元，那么（1）4月份的应税金额为100×17％ - [34-425×（17％ - 13％）] = 0;免税= 425×13％= 55.25（万元人民币）;
4月，该公司不纳税或退款。
4月份的免税额为552,500元。 （2）5月份应纳税额= 100×17％ - [34-75×（17％ - 13％）] = -14（万元人民币）;
免税退税= 75×13％= 9.75（万元）;
由于期末，税金14万元大于退税97,500元，因此5月份退税为97,500元。
5月的免税额为0.退税后，还有4,250,000元（14-9.75）作为下一期间继续扣除的税收抵免。
方案2，其他情况保持不变，调整进项税额。如果4月份的进项税额为25万元，5月份为43万元，则（1）4月份应纳税额= 100×17％ - [25-200×（17％ - 13％）] = 0;免税= 200×13％= 26（万元）;
4月的免税额为26万元。 （2）5月份应纳税额= 100×17％ - [43-300×（17％ - 13％）] = -14（万元人民币）;
5月，退税应为14万元;
5月免税= 39-14 = 25（万元）。
方案3，其他条件保持不变，调整国内销售额。如果4月份的国内销售收入为152.94万元，而5月份的国内销售收入为47.66万元，那么（1）
4月应纳税额= 152.94×17％ - [34-200×（17％ - 13％）]≈0（10,000元人民币）;免税退税= 200×13％= 26（万元人民币）;
4月的免税额为26万元。 （2）5月份应纳税额= 47.06×17％ - [34-300×（17％ - 13％）]≈-14（万元人民币）;
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一，来料加工税收（1）自加工贸易以来企业进口的货物，免征进口环节的关税，增值税和消费税。国家对进料的加工和再出口给予一定的关税减让：进口材料不征税，成品保税加工后允许退回出口的产品，剩余材料或增加的产量获得批准。批准进行国内销售时，将导入该值。如果材料总价值低于2％且总价值低于3000元，则免税。 （2）进口材料加工进口材料和设备免征进口关税，增值税和消费税的范围为： 1.外国投资者提供的全部或部分材料经过加工出口和出口;出口产品生产过程中消耗的原料油;
3，进口生产所需的机械设备，质量检验设备，安全防污设备，工厂使用的生产，非生产装卸设备;加强管理，外国公司提供的微电脑，闭路电视监控系统，传真机等设备;
5，用于加固和安装机器的合理数量的材料。但是，除非新的关税政策和国家另有规定。 （3）加工货物再出口后，免征加工或委托加工货物和工作的增值税和消费税，但从中国购买的材料已经缴纳的增值税不得退款，即收到的材料。加工业务应当采用“不征税，不退款”的原则。（4）进口材料和产品批准国内销售时，应当缴纳关税，增值税和消费税，包括免征进口关税。材料。增值税，消费税和国内销售应缴纳增值税。海关按照一般进口货物的海关缴纳价格核实纳税价格二，进口材料加工税包括以下几个方面：（1）进口加工贸易方式的进口材料和零部件免征进口环节的关税，增值税和消费税。
（2）根据进口加工合同进口的机器和设备，应按照一般进口货物的规定办理进口和税收手续。 （3）加工产品再出口时，在出口环节免征关税，增值税和消费税。
（4）加工产品出口后，可以退还从中国购买的产品所支付的增值税。
（5）进口材料和产品批准国内销售时，应征收关税和增值税。消费税，包括关税，增值税，消费税和相应的进口物资免征增值税，应当缴纳相应的增值税。海关按照一般进口货物的海关价值审批有关税款。应考虑饲料加工业务的税收比较和税收筹划（1）进料加工和进口材料加工同样的事情1.根据合同处理进料和加工进口材料可以保税2，加工产品可在出口环节享受免税待遇3，进口加工或进口加工的进料或产品批准国内销售时，应缴纳关税，增值税，消费税，包括海关，关税免税，增值税，消费税和内部销售应缴纳相应的增值税。
（2）来料的处理和推进材料加工税收的差异
1，根据加工材料加工合同进口的合格机器设备，免征关税和增值税。加工进口材料不享受此政策。对于国内采购的材料，在加工材料的情况下，产品出口后不予退还;产品出口后，可根据相关政策退还进口材料的处理。退税是中国政府鼓励出口的重要政策，但也是中国政府。承受巨大负担的一个原因。是否th