企业分离是指依照法律规定将一个或全部业务分为两个或两个以上新企业的法律行为。可能是原企业解散建立两个或两个以上的新企业，或原企业将一些子公司，部门，产品线，资产等分开，形成一个或几个新公司，原企业在法律。还存在。总之，公司本质上并没有消失，但与原公司相比，出现了新的变化。这种实质性的企业生存也提供了税收筹划的可能性。企业分离是企业产权重组的重要类型。企业分离有很多动机。提高管理效率，提高资源利用效率，突出企业主营业务是企业分离的动力。获得税收的好处也是企业分离的一个原因。
一，企业分离中的所得税计划
从所得税的角度来看，虽然中国的现行所得税是按比例税率33％计算的，而不是累进税率，但企业分离对减少整体税收影响不大负担。然而，为了照顾利润水平相对较低的小企业，中国的企业所得税法除了33％的基本税率外，还提供两级护理税率。这样，年应税收入低于3万元（含3万元）的企业，按18％的税率缴纳所得税;年度应纳税所得额在3万元至10万元之间（含10万元）。以下公司须按27％的税率缴纳所得税。这种差别税率为纳税人提供了税收筹划的空间，即通过将最初适用于高税率的公司分成两个或更多的低税率公司，可以减轻整体税负，但这个税规划方法必须充分考虑成本和效益。
[案例1]
假设一家制药厂，除经营避孕药具和销售其他药品外，制药厂还打算提取避孕药具和免税产品，并设立独立的制药厂。分离前。 A制药厂的年度应纳税所得额为12万元（适用税率为33％）。
应付所得税：12×33％= 3.96（万元）
分离后，如果不考虑规模经济的影响，企业A和B的年度应纳税所得额之和仍为12万元，其中A公司9.5万元，B公司2.5万元，则：
公司的适用税率为27％：
所得税金额= 9.5×27％= 2.565（万元）
B公司税率为18％：
应付所得税= 2.5×18％= 0.45（万元）
企业A，B的税负总额为3015万元（2.565 10 0.45），比上一期减少9450元。
可以看出，税收筹划在企业分离中的作用不容忽视。二，企业分离中的流转税计划
从流转税的角度来看，由于某些特定产品是免税的，或者适用的税率低，这类产品在税务会计方面有一些特殊要求，而企业往往由于种种原因，这些会计要求无法满足税收的一些好处丢失了。如果这些特定产品的生产部门被分离为独立企业，他们可以获得流转税免税或减税的好处。
（1）单独和并行项目的税收筹划
1.税收筹划原则
中国现行税制对增值税纳税人同时经营有以下规定：纳税人同时经营免税项目或非应税项目（不包括固定资产和在建工程，不能准确划分不能扣除的进项税额） ，根据以下公式计算不能扣除的进项税额：
不可抵扣的进项税额=当月的总进项税额×（每月免税项目）销售和非受邀项目的总销售额/本月的总销售额和营业额）
中国的“增值税暂行条例”规定，增值税豁免包括：农业生产者销售的自产农产品;避孕药具;旧书;直接用于科学研究，科学实验和教学的进口仪器和设备;外国政府和国际组织提供免费援助的进口材料和设备;和文章
税收筹划是指一种企业规划行为，纳税人遵守国家法律和税收法规，遵循税收政策法规的指导，选择具有最大税收优惠的税收方案，以应对自己的生产经营。 ，投资和财务管理活动。 。
（1）避税计划
是指纳税人使用非法手段（即似乎符合税法规定但基本上违反了立法精神的手段），并利用税法漏洞获取税收优惠。税收筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的逃税税有本质的区别。国家只能采取反避税措施来控制它（即不断完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 （2）税收筹划]纳税人通过筹资，投资，管理等活动，在不违反立法精神的情况下，充分利用税法所固有的门槛，减税，免税等一系列优惠政策。巧妙地安排了达到减少税收甚至不纳税的目的。 （3）转移计划
是指纳税人通过价格调整将税负转移给他人以减轻税负的经济行为。 （4）实现与税收相关的零风险
这意味着纳税人的账户是明确的，纳税申报是正确的，纳税是及时和充分的，并且不会对税收进行处罚，也就是说，没有税收风险，或者风险可以忽略的状态。虽然实现这种状态并不能使纳税人直接获得税收利益，但它可以间接获得一定的经济效益，而这种状态的实现更有利于企业的长远发展和规模扩张。
税务筹划渠道
（1）选择低税率计划
也就是说，在多个税收计划中选择低税收选项意味着降低税收成本;
（2）延迟纳税时间
延迟相当于政府无息贷款，相当于递延期间的递延税。
企业集团的税收筹划一般可以从以下六个方面进行：
1。减少集团公司或集团的税基。通过缩小税基，可以减少应纳税额。例如，在税法的范围和限制范围内，各种成本费用的扣除和摊销可以最大化，并且可以减少应税收入。
2。使整个集团适用较低的税率。除了单一税率外，税法还有各种税率，有些还使用累进税率，这些税率具有广泛的税收筹划规划空间。
3。合理归属于集团公司或集团的年份。收入所有权的处理可以通过增加，减少或分配收入，成本，损失，费用等项目来实现，但有必要正确预测销售的形成，支付各种费用，了解趋势集团的利润，并作出合理安排。为了享受最大的利益。
4。该集团已将纳税期整体延长。资金有时间价值，延迟纳税期，享受类似无息贷款的好处。一般而言，应税延期越长，收益越大。当经济处于通货膨胀时，延迟纳税的经济利益更加明显。
5。使用税收转移方法减少集团的税负。经济交易中通过价格变动实现税负，集团内部企业投资关系复杂，交易频繁，为集团外部的税负创造了条件。
6。平衡集团纳税人之间的税负。通过集团的整体监管，战略发展和投资延伸，主营业务的分工和转移，以实现集团内纳税人之间税负的平衡与协调，从而降低集团的整体税负，这是企业集团计划功能的征税。