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在当今时代的不断发展下，人们的生活水平不断提高，中国的餐饮业得到了迅速发展和进步，并逐渐发展成为最具活力的农业产业之一。从属性分析来看，餐饮业不仅可以为人们的生活提供便利，而且可以为国家的发展带来很多税收。如何减轻税收负担已成为当前的重点。因此，本文主要探讨餐饮业的税收筹划，并提出可行性建议。
餐饮业一般纳税人
税收筹划对策
税收筹划的主要特征
众所周知，税收筹划也称为合理避税，主要是指在法律规定的范围内为提高经济效率而进行的业务，投资和财务管理活动的计划和安排。避税的科学性和合理性不是逃税和逃税，而是建立在遵守法律和纪律的基础上，应以法律规定为切入点，现行税法规定了不同的税率和纳税方式。应灵活运用税法这创造了更大的价值，并鼓励公司获得良好的经济利益。税收筹划总体上可以分为三个特征，一个是合法性，主要是指进行税收筹划时需要遵守法律法规，并且在法律许可的范围内，具有不同的税收负担水平选择纳税方案以减轻税收负担并增加利润；二是计划，主要是指事先进行计划，设计和安排，但从实际的角度看，纳税义务有一定的滞后性，特别是在交易行为上仅在发生流转税后才缴纳，或在获得收入后缴纳所得税，这为税前计划提供了依据
1.合理避免营业税
2.合理避免企业所得税
企业所得税是对企业的生产经营收入和其他收入征收的税款。它的权重和大小直接影响税后净利润的形成，这关系到企业的切身利益，是税收筹划的重点。
（1）充分利用成本和费用合理避税
企业采用成本费用会计法进行合理的避税，是指企业按照一系列法律要求进行的内部会计活动，例如，成本会计方法，计算程序和企业规定的成本分配。州。企业应纳税所得额是根据应纳税所得额和税法规定的税率计算的。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。应税收入是从企业的总收入中扣除与该收入有关的成本，费用，税费和损失后计算的。能够
（2）使用筹款计划合理地避税
一般来说，餐饮业所需的资金主要是自有资金和向金融机构提供的贷款，使用贷款是减轻税收负担和避免部分税收的一种方式。由于企业自有资金的所有者和占用者的整合，难以分配和抵扣税收，无法达到避税的目的。贷款的利息支出可以从税前利润中扣除为财务费用，从而减少了应税所得并最终避免了税收。
3.利用税收优惠措施合理避免税收
中国税收制度中有许多优惠的减税和免税政策，这是避免避税的条件和诱因。根据《财政部和国家税务总局关于下岗职工再就业税收政策问题的通知》（财税[2002] 208号）等文件，新建服务业企业（广告，桑拿，按摩除外） ，网吧，氧吧外）同年，对下岗职工的招聘人数达到职工总数的30％以上（含30％）的，应当缴纳营业税，城建税，教育附加费和企业所得税。三年内获豁免。下岗失业人数少于职工总数的30％的，应当按照计算的减免率在三年内减免企业所得税。减员率=（当年企业下岗失业人员数/企业从业人数×100％）×2。因此，餐饮业应考虑招聘一定数量的下岗工人。一方面，由于下岗工人渴望找到工作，他们可以减少部分劳动成本并减少企业所得税。另一方面，他们可以使用税收优惠措施来减少综合公司税。
使用税收起征点来避免税收。中国税法规定，如果某些个体工商户的月销售收入或服务收入不符合规定的门槛，则可以免征营业税和所得税。因此，对于一些小餐馆，应尽量将服务收入控制在门槛以下，以免征税。
使用优惠税率避免税收。如前所述，企业规模不同，征收企业所得税所使用的税率也不同。因此，餐饮业不应盲目地扩大经营规模，而应考虑地理位置的环境，人口，消费水平等，并选择临界点。规模（如年应纳税所得额3万元或年应纳税所得额10万元），以享受优惠税率实现合理避税
中期金额的50％从该年的应纳税收入中扣除。
11.将纳税的关键点用于税收筹划。纳税的重点包括
的关键点，所得税率，纳税时间，优惠目标等。用
税收起征点是用于税收筹划的，因为税法规定当未达到应纳税额时
如果某人出售商品，则可以免除某些标准的税款，例如增值税
的出发点是每月销售2500元，如果个人每月销售商品2500元，
他们的收入不及2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策进行纳税
计划是使用税法中关于纳税人的特殊规定进行税收筹划
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理，合法的前提下减轻税收负担，降低经营成本，实现企业利润最大化。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税制规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施条例》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98条款规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更换速度较快的固定资产以及经常处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施细则》第九十八条规定：开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，按照实际扣除额计算。按照规定，按照研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人平均每月实际安置比例不到25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
另外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业承包，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。