企业的分离意味着原始母公司将母公司拥有的子公司的股份按比例分配给母公司的股东，以形成与母公司股东相同的新公司。 《公司法》规定了从母公司撤出子公司的确认。分离。一分为二，另一分为许多，这与公司的合并业务正好相反。分离的子公司是完全独立的法人。该操作可以是新部门或派生部门。涉及的税收筹划旨在解决股权分配问题。涉及的利益流出是给母公司的。新的子公司成立后，原始母公司可以被保存或取消。必须根据实际操作情况和股东大会的决议确定。这样，母公司所得税和新成立的子公司的税收存在问题。（未完成，待续）
企业合并是指将两个或多个独立的公司合并为一个报告实体的交易或事件。因此，根据合并前后各方最终是由同一方还是同一方最终控制，根据《企业会计准则》的固定制度，我国的企业合并可以分为同一类。企业”。控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。企业合并的结果通常是获得对一个或多个企业的控制权的企业。
还需要根据同一控制下的企业合并和非控制下的企业合并的特点来计划如何避免在企业合并中征税。
因为同一控制下的企业合并只能使用合并权益法进行会计处理，才能实现避税的效果，因此，集团内的优势企业通常会选择经济利益较低的公司通过新的合并进行横向合并。兼并重组，即同一行业中的并购或同一产品的生产经营，以实现既能扩大企业业务规模又能寻求企业收益效应的财务策略税收合并和扣除。
非同一控制下的企业合并将根据购买方法进行合并和核算。实际上，通常选择它们来实现控制上游或下游企业的战略业务目标。通过股权控制进行垂直并购，即双方在寻求协同增效的过程中，一方面，要求被收购的目标公司能够实现卓越的物有所值；另一方面，在寻求协同增效的过程中，通过原材料供应或产品销售的内部定价来转移价值，以稀释合并企业的利润，从而实现减轻总体税收负担的战略目标。
企业分离是一种法律行为，其中企业将其部分或全部业务分离，并依法将其分为两个或多个新企业。
要么是原始企业的解散，或者是两个或两个以上新企业的成立，要么是原始企业剥离了一些子公司，部门，产品生产线，资产等，从而形成了一个或多个新公司，和原始企业仍然合法存在。简而言之，企业本质上并没有消失，但是与原始企业相比发生了新的变化。
正是企业的这种实质性存在为税收筹划提供了可能性。
企业分离是公司产权重组的重要类型。企业分离的原因很多。提高管理效率，提高资源利用效率和突出公司的主营业务都是企业分离的原因。获得税收优惠也是企业分离的原因。
[情况1]
假设制药厂A经营避孕药具和器具以及其他药品。制药厂打算撤回避孕药和器具的免税产品，并成立另一个制药厂。分离前。医药公司A的年应税收入为人民币120,000元（适用税率为33％）。
应付所得税：12×33％= 3.96（万元）
分割后，如果暂时不考虑规模经济的影响，则两家公司A和B的年度应税收入总和仍为12万元，其中企业A和B的应纳税所得额为95,000元。 B企业25,000元：
企业A的适用税率为27％：
应付所得税金额= 9.5×27％= 2.565（万元）
企业B的适用税率为18％：
应付所得税= 2.5×18％= 0.45（万元）
企业A和B的总税收负担为3015万元（25.65 x 0.45），比上一季度减少了9450元。
可以看出，税收筹划在企业分离中的作用不容忽视。
扩展：
税收政策分析
（一）财税[2009] 59号文件明确规定：分立企业和分立企业不变，难以统一企业所得税和工商业待遇。实质性业务活动，并且拆分股东仍获得拆分股权下。一般而言，如果公司是分开的，但股东不是分开的，则可以进行特殊的税收待遇。相反，如果公司的分离股东也被分离，则适用于一般税收处理。
（2）对于弥补损失的问题，国家有关税收和税收文件规定，不应将单独企业的损失结转为相互弥补。是企业分立的一般税收待遇的损失弥补，企业未超过法定赔偿期限。分配是根据分割后的资产在总资产中所占的比例进行的，由离散企业进行特殊税收处理以继续弥补。
（3）税收优惠政策的继承问题如果企业仍未享受税收优惠，则存续企业可以计算存续企业之前的收入与分拆后存续企业的资产之比。但是，资产没有明确的衡量标准和口径。
（四）非股权支付相关事项的特殊税收处理股权支付部分有明确的规定，而非股权支付部分的相关规定为：转让资产的公允价值减去税金基础差异是转让资产的公允价值乘以非股权支付的结果。但实际上，该文档存在疑问：公式中的资产是哪种净资产；在计算非股权支付中资产转让的应纳税所得额后，在计算税基时如何进行分配调整？您要包括负债吗？这些还不清楚。
随着中国企业产权重组的日益频繁和标准化，通过公司分离进行税收筹划可能是一个不错的选择。税法规定，分离后的新企业将作为独立纳税人，按照各自的税收规定纳税。这为企业通过分离进行税收筹划提供了一定的空间。（一）被分割的企业被视为以公允价值转移了其部分或全部被分割的资产，计算了被分割资产的财产转让收入，并依法缴纳所得税。被分立企业接受的分立企业资产可用于基于税额计算中确认和评估的价值确定成本。
2.在拆分企业支付给拆分企业或其股东的交换价格中，拆分企业股权以外的非股权支付金额不高于已付股权的面值（或实收资本的账面价值））20％，经税务机关审查确认后，企业分支机构的当事人也可以根据以下规定选择对分支机构业务进行所得税处理：
（1）分离的企业可能不会确认转让分离资产的收益或损失，也不会计算所得税。
（2）与分立企业的分立资产相对应的税收事项应由接受资产的分立企业继承。不超过法定弥补期的分立企业的损失，可以按照分立资产在总资产中的比例进行分配，继续弥补的分立企业将继续弥补。
（3）被分割企业接受的被分割企业的所有资产和负债的成本应根据被分割企业的账面净值结转并确定，并且不得根据确认和评估的价值。
3.分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”）。如果有必要部分或全部放弃被分割企业的原始股（以下简称“旧股”），则“新股“”的成本应根据放弃的“旧股”的成本确定。如果没有必要放弃“旧股”，则可以通过以下两种方法选择他们获得的“新股”的成本：
直接确定“新股”的总投资成本为零；或者，调整被拆分企业分离的净资产占拆分企业净资产总额的比例，以减少原先持有的“旧股”的成本，调整和减少的投资成本平均分配给“新股”。1.企业分离不能视为新企业，可以享受新企业的税收优惠。
2.在划分之前，相关的税收优惠尚未到期。分割后，符合减免税条件的企业可以继续享受减免税。
3.分拆前的企业符合税收法律，法规规定的减免税条件，分拆后不再符合规定的，不得继续享受有关税收优惠。公司分部包括将分立企业的部分或全部业务转让给两个或多个现有或新成立的企业（以下称为“分立企业”），以换取该分立企业的股东权益或其他财产为股东。公司分离业务应按以下方式接受所得税处理：
（1）被视同的分离企业应按其公允价值转移其部分或全部分离资产，从该分离资产的财产转让中计算收入，并依法缴纳所得税。被分立企业接受的分立企业资产可用于基于税额计算中确认和评估的价值确定成本。？（（2））分立企业向分立企业或其股东支付的交换价格的非股权支付的金额，除分立企业的股权外，不高于已支付股权的面值（或实收资本的账面价值）（价值）20％，经税务机关审查确认后，公司部门的当事方还可以根据以下规定选择对部门进行所得税处理：
1.分离的企业可能不会确认转让分离资产的收益或损失，也不会计算所得税。
2.与分立企业的分立资产相对应的税收事项应由接受资产的分立企业继承。不超过法定弥补期的分立企业的损失，可以按照分立资产在总资产中的比例进行分配，继续弥补的分立企业将继续弥补。？
3.分立企业接受的分立企业所有资产和负债的成本应根据分立企业的账面净值结转并确定，不得根据已确认的价值进行调整并进行评估。？（（））（三）被分割企业的股东取得被分割企业的股权（以下简称新股）时，有必要部分或全部放弃被分割企业的原始股权（以下简称“新股”）作为旧股），新股的成本为废弃旧股的成本是根据此成本确定的。如果没有必要放弃旧股，则可以从以下两种方法中选择获得的新股成本：直接确定新股的总投资成本为零；或者，由被拆分企业分隔的净资产占已拆分企业的全部净资产首先调整比例以减少原持有旧股的成本，然后将调整后的减少的投资成本平均分配给新股。（一）从事混合销售活动的企业可以通过公司分立计划增值税
所谓的混合销售行为是指一种销售行为，它涉及具有增值税的应税商品和具有销售税的应税劳务。对于混合销售行为，中国税法规定：从事商品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者的混合销售行为被视为商品销售，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，取决于对于非应税服务的销售，不征收增值税。由于一般增值税纳税人的税率分别为17％和13％（可抵扣进项税额），因此小规模纳税人的税率分别为6％和4％。营业税率（娱乐业除外）通常为3％-5％。因此，总的来说，增值税负担要高于营业税。因此，对于一些从事混合销售行为的企业，可以考虑将这部分应税劳务营业税分开，并设立一个单独的企业，以减轻企业的整体流转税负担。
（II）以自产初级农产品或自购废品为原料生产产品的企业可以利用企业分离进行增值税计划
中国税法规定：对直接从事种植，育种，林业和水产养殖的单位和个人出售的自产初级农产品免征增值税。同时，考虑到一般纳税人在购买农产品时没有进项税额抵免，还规定从2002年1月1日起，一般纳税人从农业生产者那里购买免税农产品或从小企业购买农产品。规模的纳税人。对于产品，可抵扣进项税是根据购买价格和13％的抵扣率计算的。但是，对于使用自己生产的农产品，进项税额不可抵扣。收集废料也有类似的规定。这为两种类型的企业通过公司分离计划增值税提供了空间。（{}}（III）通过公司分离规划增值税纳税人身份
为了促进增值税的征收和管理，中国税法根据其业务规模（销售收入）和会计制度的健全性将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。由于小规模纳税人购买商品所含的进项税不能抵扣，因此一般认为小规模纳税人的税负很高。