随着中国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业减轻税收负担，实现税后收益最大化的主要手段。但是，由于概念意识的障碍和对企业行为的错误判断，人们的认识和理解导致了税收筹划内涵的偏差和混乱。因此，正确认识税收筹划的含义，积极面对税收筹划
关键字：税收筹划，合法性，计划空间
I.税收筹划的概念和特征（I）税收筹划的概念（II）税收筹划的特征从税收筹划的生成和定义的角度来看，税收筹划具有以下三个主要特征： 1.合法性2.可选3.计划2.增值税计划的方法（1）折扣销售实物的税收计划（2）行政区域变更带来的计划空间（3）“附件”带来的计划空间3.增值税税收筹划面临的当前问题中国税收筹划发展缓慢的原因主要有以下几个方面：（1）过时的观念（2）税收制度有待完善（3）税收征管水平不高IV 。税收筹划的发展前景（1）税收筹划面临发展机遇（二）税收筹划的发展前景
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新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合性学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止彼此视而不见，占优的现象。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及企业规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂，仅纳税人的税收筹划就变得不足。在这种情况下，专业的税务代理人和税务咨询机构应运而生。世界各国（尤其是发达国家）的会计事务所，律师事务所，税务事务所和税务咨询公司已经开始和开发与税务筹划相关的咨询服务，这表明税务筹划正在变得越来越专业。
第三，企业在实际业务活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资阶段的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的利用和发行新股筹集资金方面，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务筹集资金，税前利息可以抵消减少公司利润，从而减少所得税，但是这种方法风险更大。根据税法，通过发行股票和保留利润的自我积累筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为公司费用支出。它们只能在公司的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业负债。负债的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响以净利润为计税基础，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度出发，在扣除利息和税项前的投资收益大于债务成本的前提下，债务比率越高，金额越大，节税效果越明显。通过增加债务比率和增加股本回报率，企业可以获得更多的回报，从而增加公司资产的价值并最大化公司价值。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资成本将增加。当债务成本比超过利息和税前投资收益时，债务将无法达到节税的目的。
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及进行投资的国家/地区的税法。使用减税，免税，成本扣除，营业额税减免和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要体现在：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；以及同一企业实体适用于同一经济行为的法规和政策的差异。（（））（三）利用避税天堂
避税天堂是指允许和鼓励国际投资并为特定区域和范围内的投资公司减税以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司来签署经济合同。转运销售，劳工服务或委托贷款（转让定价）。您可以减少税收或延迟税收。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑公司对各种业务流程的长期计划和支持。特别是，有必要彻底评估避税公司不再享有其他双重（多）横向优惠税收政策的影响。专业的中介服务机构可以协助计划的设计和实施。（（））（IV）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来降低总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应当以经营投资所在地的市场价格为基础，研究经营投资所在地的转让定价的法律法规，并适当进行调整。避免关联方交易审查风险。
转让定价的具体形式包括：
1.采购价格：运营实体代替运营和投资机构以内部商定的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2.租赁定价：在内部进行经营和投资的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格来加快设备投资的回收。
3.总部管理费分配：由公司分担公司总部管理费用的总和，海外代理机构会根据有关国家/地区的有关扣除总部管理费的规定和程序争取税前扣除。
4.特许权和技术服务的定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差异。减轻整体税收负担。
5.委托贷款：从自有资金或金融机构借款。委托金融机构以适当的利率向外国机构贷款。扣除税前利息费用。
6.资产投资的定价：该投资以证券，实物资产和无形资产的形式进行，并且在获得联合企业批准的前提下，通过适当的价格调整来提前收回投资。投资者和评估机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在进行跨国投资时，企业应充分了解和掌握其投资国的投资法律，法规，税法和优惠税收政策，设计投资计划，并确定其地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类别，转换组织结构，并执行税费的模拟计算。权衡整体税收负担。选择一个常设或非常常设的组织进行业务活动。
常设机构主要采取代表处（办公室），项目部门，分支机构，子公司，合资企业等形式。优惠和技术服务-通常，需要证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件，以及必要的资格证明。签署许可或技术服务协议时，应指定许可或服务事项，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币和付款方式。
6总公司管理费链接中的税收筹划。一些国家允许列出总公司的管理费。总部的管理费用-通常，应确定分配总部管理费用的基础。—一般按境外机构营业收入总额的一定比例分摊。总公司的管理费用-通常需要提供总公司的管理费用分摊表和计算依据，会计师事务所的证明报告等。一些国家/地区还要求公证和东道国驻华使馆的证明。 。
7.分配利润的税收筹划。税后利润形成后，股利主要参与分配过程。可以使用鼓励再投资的优惠政策。将利润再投资并避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可用利润。
8会计活动的税收筹划。企业跨国经营。应充分了解投资所在国家/地区的税法和会计准则，遵循在投资所在国家/地区确定收入成本，资产折旧和费用预提摊销的做法，并选择确定基于收入的生产经营的特点以及利润和现金流量的预测。成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销方法合理，合法地收集其所属期间的成本和费用，控制收入和费用确认的时间，并调整应纳税所得额。
9.规划库存评估方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动平均法。采用不同方法计算的销售成本不同，相应税收收入的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11.计划合同结算方法。通过选择买卖结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地属于本财政年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，扣除额限制的成本和费用应准确把握允许支出的限制，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除。（{}}（IV）税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，一定比例的负债所支付的利息可以在一定的标准内计入支出，并在计算应纳税所得额时予以扣除；从权益资本融资支付的股利不能作为支出扣除，也不能在税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑直接签署总部与海外分支机构之间的贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。委托贷款协议应明确规定委托期限，金额，利率，资金清算程序和利率，贷款利率应参照经营和投资所在地的利率水平；股权融资应考虑到相关的资本税，并且所支付的股息不能在税前扣除。（{}}（五）税收筹划
集体税可分为同一国家的分支机构集体税和跨境集体税。当在同一国家的不同地区开展业务需要建立一个组织时，应在分析税负的共同控制的基础上，考虑清算和结算，实现损益补偿，并降低总所得税基数。对于跨境结算，可以通过“不按国家划分”或“固定税率扣除”的方法扣除在国外缴纳的所得税。每个国家应采用基于“国家/地区”方法的扣除方法，并应及时获得海外纳税凭证，以方便国内扣除程序。
税收筹划贯穿业务活动的整个过程。涉及各种业务联系和经济行为的税收负担相互影响。您不能追求单一的业务联系和单一的税负最低的税负。每种税收类型的综合影响力求最大程度地减少总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持计划前，事中控制和事后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守与税收管理相关的法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种形式的报关单，付款簿，发票的使用和存储，正确准备报关材料，税务申请和税务批准，和税法规定的税务登记和纳税申报程序和期限。
第二是建立内部税收管理系统，制定相关的发票管理，合同管理，会计档案管理，税收凭证管理等方法，规范税收处理程序和与税收有关的事项。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并向有关职能部门和经营项目报告。
第四，参与生产和经营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保正确计入相应的会计科目，并降低成本会计中的税务风险。
六是与税务管理机构建立有效的沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收罚款和成本。
第七是研究和交换税收政策，并经常审查和总结国内外的税收筹划事项。
公司运营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立全面，系统的税收筹划体系，针对不同国家和经济事务制定，选择和确定相应的筹划方案。降低税收成本，实现企业价值最大化。