无论是新业务还是老公司来扩大规模，都经常遇到选择增值税纳税人的问题。如果选择不好，将会对税收负担产生更大的影响。增值税有两种纳税人，一种是普通纳税人，另一种是小规模纳税人。前者必须满足销售合规性标准和会计完整性两个条件，后者不必受此限制。实际上，作为增值税纳税人，是成为一般纳税人还是小规模纳税人更好？
首先，您需要了解税收平衡点。目前的增值税政策告诉我们，小型工业企业（包括维修和修理）的征收率为6％，而小型商业企业的征收率为4％。一般纳税人的实际税负税率将视个别公司的买卖而有所不同，有些公司的税负率高于6％或4％，有些则等于或低于6％或4％。在什么条件下，平均纳税人的实际税负率等于6％或4％？这就要求放弃每个特定一般纳税人的实际情况，这纯粹是从理论上进行分析和证明的。
增值税一般纳税人的一般税收公式为：
应税金额=销项税额-进项税
公式中的销项税额，等于商品的销售和税率。产品;一般而言，主要部分是商品的购买金额与税率的乘积（至于扣减税款，因其数量少，重量大而未考虑）。因此，在商品的两个环节的税率相同的情况下：应税金额=（销售额-购买金额）×税率。
如何确定商品的购买金额？由于纯粹是理论分析，因此我们假设所有购买的商品都已售罄。此时，购买金额应与销售成本一致（不考虑其他费用）。公式为：应缴商业税=（销售-售货成本）×税率=售货毛利×税率。
通过将公式除以两次销售额，可以得出商业纳税人的理论税率：商业税率=毛利率×税率。
示例1：商业企业是增值税一般纳税人，购买了100元的商品，并支付了17元的进项税（如果未指定，税率为17％。下同），不含税价格150元，全部出售，销项税为25.50元，应交税金为8.50元，税率为5.67％。如果直接由毛利率计算，则毛利率为33.33％，税率也为5.67％。现在，由于小型
商业企业的税率为4％，因此其毛利率= 4％÷17％= 23.53％。也就是说，当商业运营的毛利率达到23.53％时，商业一般纳税人的税率等于小型商业企业的税率。因此，两种类型的商业增值税纳税人之间的税收余额为23.53％的毛利率。在实际使用中，还必须将其转换为税收平衡的负平衡点，即：23.53％÷（1 + 4％）= 22.63％。
行业情况有所不同。如果用工业企业产品的销售成本代替商品销售成本，则即使所有加工产品都已售出，销售成本也只能等于总制造成本。不等于购买制成品中的商品。因为工业产品的制造成本，除了购买包括购进原材料在内的商品，包括工人的工资和车间费用（包括折旧等）外，这些加工增值部分无需缴纳增值税进项税。现在，我们不妨将这些加工产品的增值部分称为加工增值率，并假设制造了所有购买的商品（例如购买的原材料），并且出售了所有制成品。它是。
这样，工业生产中的商品购买与用于制造产品的商品购买完全相同。可以从生产成本乘以加工增值率来计算。即：进货额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；购买金额=（销售-销售毛利润）×（1-加工增值率）；工业应税金额=？销售-（销售-销售毛利）×（1-加工附加值）××税率；工业税负税率=？ 1-（1-销售毛利率）×（1-加工附加值）××税率。
示例2：B工业企业是一般纳税人，购买了100元的材料，并支付了17元的进项税。该材料的总生产成本为120元，并且
纳税人的税负不是固定的，因此没有“税负较低的一般纳税人和小规模纳税人”之类的东西。
建安企业的小规模和一般纳税人税收效率更高，无法一概而论。有必要考虑所购建材是否全部都能取得增值税专用发票（以下简称扣除证明），如果所有原材料和服务（服务）都可以取得扣除证明，则一般征税方法可能是由于建筑设计的增值税税率为11％，而占建筑成本70％以上的原材料要扣除17％，因此税收效率更高。这是显而易见的。这是因为建安企业无法获得购买原材料，劳务和服务的所有抵扣文件。财税[2016] 36号《财政部国家税务总局关于全面实行增值税营业税试点改革的通知》，建筑物安装的特殊规定：
1。清算承包商提供的一般纳税人的建筑服务可能需要采用基于3％税率的简单税款计算方法。
通过清算承包商提供施工服务意味着施工方不购买施工工作所需的材料或购买辅助材料，也不收取人工，管理费或其他建筑服务。
2。一般纳税人为A供应项目提供的建设服务可以按照3％的税率采用简单的税额计算方法计算。
供应项目是指由项目承包商购买全部或部分设备，材料和电力的建设项目。
3。一般纳税人为旧建设项目提供建设服务，可以选择按3％税率采用简易税法。
旧的建设项目指的是：
（1）如施工合同所示，于2016年4月30日进行的建设工程。项目;
（2）尚未获得《建筑工程施工许可证》的建筑项目，以及该建筑项目合同计划于2016年4月30日之前开始。
以上规则仅适用于一般纳税人，由纳税人选择。