税收筹划对会计处理的影响分析
税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
计划和安排，优化税收方案的选择，以尽可能减少税收负担
获得合法税收优惠的行为。
首先，税收筹划的主要方法和策略
1.规划业务构想和业务方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如选择公司的地理位置，选择公司的类型
不同的选择有不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常见的促销策略。
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就产生纳税义务
，不仅预付了大量税款，而且由于应收款额的增加而增加了税款。
加上坏账的可能性。因此，对于付款期限较长的信用销售，卖方
将分期签订合同。签发货物时不签发销售发票，
在合同规定的付款期限后，公司将按照合同约定的比例和金额打开合同。
拥有销售收入发票，以便公司不会提前确认收入
并增加企业的税收负担。
3.通过纳税人选择进行税收筹划。新兴工业企业
工业，按制造企业的年销售额估算，年销售额在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但金融机构拥有健全的金融体系30万元人民币超过
元的纳税人要成为一般纳税人的标准要求，
如果公司生产产品，则在规模纳税人和一般纳税人之间选择
的增加值相对较大，可抵扣的进项税较少，而一般纳税人将小于
大型纳税人支付更多的增值税和所得税，公司可以选择申请小型支付
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.按资产分类的税收分类计划。一般而言，资产支出
年度销售成本或期间费用中包含的摊销额越大，节省的金额就越多
税收支出。企业没有明确声明税法必须作为固定资产入账
的某些设备，工具等应尽可能视为低价值的消耗品，并采用
一次性摊销法，以达到节省所得税费用的目的。
5.通过更改会计处理方式进行税收变更计划。税法限制
薪金成本，公共福利，救济捐赠费用，社交娱乐费用，福利费用，
当借款利息超过限额时，将其计入待摊销费用，并在以后期间摊销。
可以免除或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
在可选择的时间段内，公司可以选择在最短的时间内进行摊销，以便
减少摊销期每个期间的税收收入，以达到延期纳税的目的。入金
货物的定价方法，低值易耗品的摊销方法，在制品成本的计算
在选择方法上，公司具有一定的自治权，公司可以选择减少
处理税收收入是为了达到少付或递延纳税的目的。
7.使用收入分成法进行税收筹划。公司可以利用差异
合格收入可能有不同的应税税收条件，并且将收入进行划分以实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，他们将进行装修
的收入是分开的，装饰部分的收入按3％的税率缴纳营业税，没有增加值
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入应缴纳营业税，而不是增值税。这样，公司将
减少您的纳税义务。
8.将利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系用于税收筹划
画。企业支付的股利和股利不计入成本，支付的利息可能计入当期损益。
成本。从外部筹集资金时，如果息税前投资收益高于借款利息，
通过增加外部借款来减轻税收负担，并提高股本资本回报率。
9.资本帐簿的贴花需要税务计划。基金账簿的过帐
花是根据实收资本和十分之一的总资本储备计算的，只要达到
可以达到公司法规定的最低金额，其他所需资金可以根据权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
技术改造项目根据行业政策购买的国有设备可以购买设备
的40％记入购买前一年收入的增加中；
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％对于
（含10％）或以上的费用，经税务机关批准，可以允许其支付技术开发的实际费用。
期中余额的50％可扣除当年的应纳税所得额。
11.使用税收起征点进行税收筹划。税收起征点主要包括
阈值的阈值，所得税率，纳税时间，优惠对象等。用
税收筹划的征税点是根据税法，当应纳税额未达到时
如果个人销售商品，则可以按照某些标准（例如增值税）免税
的起点是每月销售额2500元，个人商品销售额是每月2500元，
的收入不如2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策的税收优惠政策
计划是根据纳税人对税收法的特殊规定来制定税收计划。
由于固定资产购置和减值方法不同，会计制度与税法不一致，企业有必要制定合理的生产经营计划。
首先，Panying收购固定资产的税收计划
中国税法规定，固定资产的利润应被视为营业外收入，并应纳入企业的应纳税所得额以缴纳企业所得税。同时，《企业所得税暂行条例》规定，潘应的固定资产不得折旧。这样，企业使用磐英资产所产生的价值损失（折算成收入）就不能在税前扣除，导致资产被重复支付给企业。所得税。为了避免这种不合理的要求，企业可以考虑先出售，然后再以原始价格回购来制定合理的计划。
策划案例1：A公司2005年实现税前利润750万元。年初，公司以公允价格500万元交易了公司所需的生产设备。那年它已经折旧了150万元。假设没有其他税收调整项目，所得税率为33％。
根据规定，企业应交所得税额为462万元[（750 + 500 + 150）×33％]。
计划计划：企业可以考虑先出售磐英资产，然后再以原始价格回购。回购资产是企业购买的固定资产，在使用过程中产生的折旧可以在所得税前扣除。根据财政部和国家税务总局《关于废旧商品和二手车增值税政策的通知》（财税[2002] 29号），纳税人出售二手商品（包括二手商品销售单位和二手纳税人）。推销自己）二手应税固定资产），无论是一般增值税纳税人还是小规模纳税人，还是已批准和确认的二手商品转让试点单位，增值税的税率将减半4％，进项税额不能扣除。因此，甲公司出售设备需要缴纳的增值税为9.62万元[（500×4％÷1.04）×0.5]；城镇建设税金及教育附加费96.2万元。同样，总额为10582万元。如果购买者的资产价值补偿2％（100,000元），则企业计划后应缴纳所得税412.5万元（（750 + 500）×33％），合计183,600元（150×33％） ）在2005年节省的税款中-10.582×2-10），考虑到此资产还有350万元的折旧，可以在以后的年度中扣除税款，实际节省的税款为133.8万元（18.336 + 350×33％） 。
2.捐赠固定资产的税收筹划
企业通过接受捐赠而收取的固定资产税法应视为营业外收入，并计入企业的应纳税所得额以缴纳企业所得税。同时，《企业所得税暂行条例》规定，捐赠的固定资产不计提折旧。但是，对于接受捐赠的固定资产，税收筹划更加容易。捐赠者可以按信用出售的方式将要捐赠的资产出售给接受者。经过一定时间后，采用免除债务的方法，使受援企业避免接受固定资产捐赠需缴纳所得税，同时，可以在税前扣除资产折旧（因为税务部门的确认更为严格，一般而言，可能难以达到税收目的）规划。如果可行，双方可能是避免征税的一种方法。）当然，接收者也可以事先与捐赠者沟通，并先使用现金购买要捐赠的资产，这样公司只需要将捐赠资产的收入合并为企业的应纳税所得额并支付即可。公司所得税，以及企业在使用中购买的固定资产折旧可以在所得税前扣除。
23.固定资产减值的税收筹划
在使用企业固定资产的过程中，由于存在有形损失（例如自然磨损）和无形损失（例如过时的技术）和其他经济因素，减值意味着该企业遭受了潜在的损失。根据《企业会计制度”规定，企业应当按照审慎原则的要求合理计提减值准备。因此，资产减值将减少公司当期利润。但是，根据中国税法，在企业所得税前允许扣除的项目中，除企业提供的坏账准备外，还可以在税法规定的税前扣除范围内。 ，企业按照会计制度和其他规定提取的任何形式的准备金在公司所得税之前不可抵扣。可以看出，减值准备不能减少企业所得税的应纳税所得额。但是，在一定条件下，企业可以采取一些法律措施将资产减值转为应纳税所得额的减少，从而减少当期应交的企业所得税。
规划案例2：A公司2005年实现利润600万元。该公司一套生产设备的原始账面价值为400万元，已计提折旧150万元。由于技术进步等原因，公司共计提减值准备200万元，其中2005年增加50万元。假设公司A在本年度没有其他税收调整项目，则所得税率为33％。
根据税法，今年减值准备的增加应增加应纳税所得额。公司2005年度应交企业所得税为：（600 + 50）×33％= 214.5（万元）
计划计划：在2005年12月之前，甲公司可以将有减损的设备与相关关系以市场价格出售给乙公司。如果仍然需要使用设备，则可以继续使用回租或回购的方法。甲公司应处理以下帐户：
借款：人民币500,000元的固定资产清算（{}}累计折旧150万元
固定资产减值准备200万元
贷款：固定资产400万元
借款：应收帐款__B公司50万元
贷款：人民币50万元的固定资产清算
从上述帐户处理中可以看出，设备的销售并未影响企业的利润，但可以减少固定资产减值准备200万元。根据国税发[2003] 45号的规定，企业收回已计提减值，折旧或坏账准备的资产。如果在纳税申报期间应纳税所得额增加，则由于恢复价值或处置相关资产而进行了冲销。公司应被允许进行相反的税收调整。因此，企业出售减值资产应缴纳的企业所得税为：（（））（600 + 50-200）×33％= 148.5（万元）
可以看出，A公司在2005年可少缴纳66万元的企业所得税。
内容提要：税收筹划是加强企业财务管理的重要组成部分，尤其是企业所得税的税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，费用，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划，并使用税法赋予他们的可能选择和优惠政策来选择适当的方法。那些。一种征税方法，可以减轻或减轻税收负担。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，最大程度减少可抵扣项目，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
I.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实施独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式是否构成纳税人会有不同的结果。当公司成立子公司时，选择设立子公司或分支机构将对公司所得税负担产生影响。作为执行摘要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，尤其对于企业所得税而言，税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，费用，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
第三，企业使用税收优惠政策进行税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整的功能，国家在设计税收种类时一般会设置税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠和企业所得税。许多优惠政策是根据可抵扣项目或可抵扣应纳税所得额制定的。准确把握这些政策，充分，充分利用税收优惠政策，本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合发布的《国内设备投资技术改造企业所得税抵免暂行办法》明确规定，企业投资符合国家产业政策的技术改造项目，必须遵守国家工业政策。中国需要其项目的家用设备当企业技术改造项目的设备购置与上年相比时，可以从当年新增的企业所得税中扣除40％的投资。自新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税的支付产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品升级，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：首先，纳税人不得误解税收优惠的条款，滥用税收优惠和以欺骗手段欺骗税收优惠。申请程序，以避免因程序不当而导致应有的权利损失。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
6.企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，主要收入是商品销售收入，因此，延迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。根据中国税法，直接收货是基于付款收据或索赔收据，提货单发给买方的日期是收入确认的时间；分期收款和销售以合同收款日为收入确认时间；订单的销售和分期预付款在交货时确认；当收货人发回寄售清单时，将确认寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式来延迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用多种销售方式，使企业延迟缴纳企业所得税，安全地收回收入。
VII。公司固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是在支付所得税之前可以扣除的项目。在给定收入下，折旧额越大，应税收入越小。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期限的估计以及净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均年限法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使前期折旧更多，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业前期的应税收入将减少，后期企业的应税收入将增加，从而使企业少缴纳前期所得税。在后期支付更多的所得税，即企业所得税的一部分随着时间的倒退，由于资金的时间价值，前期折旧额的增加和税款推迟到后期的延期等同于依法从国家获得无息贷款。 。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在税率不变的前提下，企业可以选择尽可能短的折旧年限，使企业在前一期间有较大的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计算折旧之前，应从残值中估计固定资产，并从固定资产的原值中减去该固定资产。残值率应小于企业确定的原值的5％。由于特殊情况，需要调整残值比率。如果是，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应尽量估计残值净额，以使企业的总折旧较大，而每个期间的折旧金额较大，因此企业正在贬值。在此期间少交所得税。
第八，企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对期末利润有重大影响。不同的存货交付计价方法将导致不同的期末成本，这将导致不同的公司利润，从而影响所得税额。根据中国税法，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利法和个人计价法。 。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方式可以减少公司期末存货的成本和当期销售商品的成本，从而减少应纳税所得额。收入和减免所得税；除此以外，价格继续下跌。使用先进先出法可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到减少企业所得税（递延）的目的。 。当价格波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，支付更多的所得税，以达到税收筹划的目的。