粮食和酒类的第一固定税率为每斤0.5元，按20％的比例税率。这个问题的固定税率不是每斤0.5元（一斤= 500克），比例税率为25％。
的计算过程：
1.在规划之前，没有分销部门，酿酒厂应缴纳的消费税为：
增值税应缴的销项税为：
2.计划后，成立分销部门，酿酒厂应按以下方式缴纳消费税：
（将酿酒厂和分销部门作为一个整体）应缴纳的增值税销项税为：
税收筹划是一种公司筹划行为，纳税人根据国家法律和税收法规，预先选择能最大化税收利益的税收计划，以自行处理生产，经营，投资和财务管理活动。税收政策法规指导。
（A）避税计划
是指纳税人使用非非法手段（即符合税法规定但实质上违反立法精神的手段）利用税法中的漏洞和不足来获取税款的计划好处。税收筹划既不是非法的也不是合法的，与逃税者根本不遵守法律的逃税根本不同。国家只能采取反避税措施进行控制（即不断完善税法，填补空白和堵塞漏洞）。
（二）税收筹划
意味着，在不违反立法精神的前提下，纳税人充分利用了一系列优惠政策，例如税法固有的起征点，减税和免税政策，并通过巧妙的融资安排实现了这一目标。 ，投资和运营。少交或少交税的行为。
（3）计划继续
是指纳税人通过价格调整将税收负担转嫁给他人以减轻税收负担的经济行为。
（四）实现零税率税收
表示纳税人的帐目清晰，纳税申报正确，纳税及时，完整，并且没有税收处罚，也就是说，没有征税风险，或者风险可以忽略。一种状态。尽管实现这种状态并不能使纳税人直接获得税收利益，但可以间接获得某些经济利益。而且，这种状态的实现更有利于企业的长期发展壮大。
税收筹划
（A）选择低税收负担计划
在各种税收方案中选择税收负担较低的方案也意味着选择较低的税收成本。
（2）延迟纳税时间
的纳税期限的延期等同于企业获得的政府无息贷款等于延期税款。
.......一切总是以其内部原因和外部刺激出现的。税收筹划的内在动机可以从纳税人强烈希望减少税收负担中获得。国内税收筹划的客观因素包括以下几个方面：
（1）纳税人定义的灵活性
必须从法律上为其特定纳税人定义任何税种。理论上包含和实际包含的对象的定义非常不同。这种差异的原因在于纳税人定义的灵活性，而正是这种灵活性导致了纳税人的税收筹划行为。特定纳税人必须支付特定税款。如果纳税人可以解释自己不是该税的纳税人，并且理由合理，那么他自然就不需要缴纳该税。
这里通常存在三种情况：首先，纳税人确实改变了业务的内容，过去曾经是某种税种的纳税人现在变成了另一种税种的纳税人；二是内容和形式分离，纳税人采用一些非法手段使其正式不是某种税的纳税人，但实际上并非如此。第三，纳税人通过法律手段改变了内容和形式，因此不需要纳税人纳税。
（2）应纳税额的可调整性
税额计算的关键取决于两个因素：一是应税对象的金额；二是应税对象的金额。另一个是适用的税率。纳税人
在税收筹划的前提下，应纳税额得出的税基越小，税收额越小，纳税人的税收负担就越轻。因此，纳税人无法尽可能地调整应税对象的数量以减少税基。例如，当企业根据销售收入缴纳营业税时，纳税人可以使其销售收入尽可能小。由于销售收入具有可抵扣调整的空间，因此一些纳税人在销售收入中添加了尽可能多的可抵扣项目。
（3）税率差异
税制中的不同税种具有不同的税率，并且同一税种中的不同税项也可能具有不同的税率。广泛的差异为公司和个人进行税收筹划提供了良好的客观条件。
（4）全面进展的门槛突然改变
与完整的累进税率相比，累进税率的变化率更大，尤其是在累进步骤的关键点附近，变化的幅度使纳税人倍感欣慰。这种突然的变化促使纳税人在阈值低税率的一侧使用各种手段来停止纳税额。
（5）起点的诱惑
的起点是应税对象的最低应纳税额。如果低于起点，则可以豁免。超过时，应全额征收。因此，纳税人总是希望控制自己的应税收入低于阈值。
（6）各种减免税是税收筹划的温床
税收通常会受到特殊扣除，以支持特殊的纳税人。但是，正是这些规定导致许多纳税人争先恐后地获得这种优惠，并尽一切可能使自己有资格获得减免。例如，新产品可以享受税收减免，不仅新产品还可以颁发证书或产品具有某些新产品特征快来享受此优惠。
税收筹划的客观因素包括国内外税收筹划。
进行国内税收筹划的客观原因：
一切事物总是伴随着内部原因和外部刺激而出现的。税收筹划的内在动机可以从纳税人强烈希望减少税收负担中获得。就国内税收筹划而言，客观因素如下：
（1）纳税人定义的灵活性。必须针对特定纳税人在法律上定义任何税种。理论上包含和实际包含的对象的定义非常不同。这种差异的原因在于纳税人定义的灵活性，而正是这种灵活性导致了纳税人的税收筹划行为。具体的纳税人要交具体的税吗？如果纳税人可以解释自己不是该税的纳税人，并且原因合理，那么他自然就不必支付该税。
这里通常存在三种情况：首先，纳税人确实改变了业务的内容，过去曾经是某种税种的纳税人现在变成了另一种税种的纳税人；二是内容和形式分开，纳税人通过一些非法手段使其正式不是某种税的纳税人，但实际上并非如此。第三，纳税人通过法律手段改变了内容和形式，因此不需要纳税人纳税。
（2）应税对象数量的可调整性。计算税额的关键取决于两个因素：一是应税对象的金额；二是应税对象的金额。另一个是适用的税率。在预定税率的前提下，从应税对象的金额得出的税基越小，税额越小，纳税人的税负越轻。因此，纳税人无法尽可能地调整应税对象的数量以减少税基。例如，当企业根据销售收入缴纳营业税时，纳税人可以使其销售收入尽可能小。由于销售收入具有可抵扣调整的空间，因此一些纳税人在销售收入中添加了尽可能多的可抵扣项目。
（3）税率差异。税制中的不同税种具有不同的税率，同一税种中不同的税项也可能具有不同的税率。这种广泛存在的差异为公司和个人进行税收筹划提供了良好的客观条件。
（4）全面进步临界点的灾难。与完整的累进税率相比，累进税率的变化率更大，尤其是在累进步骤的关键点附近。巨大的变化使纳税人放心。这种突然的变化促使纳税人在阈值低税率的一侧使用各种手段来停止纳税额。
（5）起点的诱惑。阈值是应税对象的最低应纳税额。如果低于阈值，则可以豁免。超过时，应全额征收。因此，纳税人总是希望将其应税收入保持在起征点以下。。
（6）各种减免税是税收筹划的温床。通常会提供税收例外以支持特殊纳税人。但是，正是这些规定导致许多纳税人争先恐后地获得这种优惠，并尽一切可能使自己有资格获得减免。例如，新产品可以享受税收减免，不仅新产品还可以颁发证书或产品具有某些新产品特征快来享受此优惠。
进行国际税收筹划的客观原因：
国际税收筹划的客观原因是各国之间税收制度的差异。
（2）征税的程度和方法因国家而异。大多数国家对个人和公司的收入征收所得税，但是财产转让的收入则有所不同。例如，某些国家不征收财产转让税。个人和公司所得税也要征收。一些国家的税率较高，税负较高，有些国家的税率较低，税负较轻。一些国家和地区甚至根本不征税，从而为税收筹划创造了机会。
（3）税率差异。征收相同的所得税，但各国规定的税率差异很大。将利润从高税区转移到低税区是利用这一差异进行税收筹划的重要手段之一。
（4）税基的差异。例如，所得税税基是应税收入，但是在计算应税收入时，有关各种扣除的国家法规可能相差很大。显然，给予各种税收优惠将减少税基，而取消各种税收将扩大税基。在确定税率的情况下，税基的大小决定了税负的水平。
（5）避免国际双重征税方法的差异。所谓国际双重征税，是指同一纳税人或纳税人在同一时期内在两个以上国家对同一纳税人或税收来源参加经济活动的相同或相似的税收。它分为法律意义上的国际双重征税和经济意义上的国际双重征税。为了消除国际双重征税，各国采用了不同的方法。较普遍的是信贷和免税法。在后一种方法的情况下，可能会产生国际税收筹划机会。
此外，各国在使用反避税方法方面的差异，有效实施税法的差异以及其他非税法的差异将为纳税人进行跨国税收筹划提供某些条件，以及国际税收筹划重要的客观原因。