企业所得税税收筹划
税收筹划是指在遵守税法的意图且不违背立法精神的前提下，有两种或两种以上税收方案时，对选择进行优化，以实现最低的税收和最大税后利润征税行为也称为节税。
[关键字]税收筹划所得税
企业进行的所有税收筹划活动必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）事务所进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。由于其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，因此，实际收益只有在扣除对所得税的影响之后才能确定。例如，如果公司通过合理的营业税筹划节省了100万元的营业税支出，则相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。实际节税收入为67万元。元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税费用，则100万元实际上是企业收到的节税收入。
以下是一个示例：计划单位作为一家已经连续运营多年的老勘测设计企业，使用以下主要税种和税率：
该部门2003年的营业收入为1.4亿元人民币，同比增长42％。从营业收入的构成来看：2003年全年设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％；商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年同期的利润同比增长179％，报表的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，并直接达到最终的节税效果，它将获得更大的收益，净利润的增长也将更大。下面，我主要针对企业情况进行简单的所得税计划。
首先，组建小团体，利用不同的公司组织减少小团体的整体税收负担
对于在许多国家/地区设计过标志性建筑的旧式勘测和设计企业来说，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势，该企业负担较小，并且年度成本调整和分配的次数有限。使用不同的公司组织减少小团体的应纳税总额显示了明显的结果。
基于开拓新市场或促进客户服务的考虑，企业将选择在业务相对集中的地区设立分支机构或子公司来从事业务活动。
如果确实需要公司的管理或为了方便运营而在子公司所在地设立子公司，那么我建议先采用建立分支机构然后更改注册的方法作为子公司。公司成立前在开拓和占领市场上发生的巨额费用由分支机构承担后，通过合并税转入总公司，增加了总公司的成本，抵消了总公司的利润。公司。
根据税法的规定：新企业和单位的实施自开业之日起统一至纳税人营业执照上设定的日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，应当以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择当年。所得应缴纳企业所得税，可以定期减免企业所得税的期限可以推迟到第二年。企业在下一年度选择亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，亏损年度以减免税期计算；损失额可以根据需要由以后年度的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可获利的年份，将分支机构注册为子公司，并根据税法对新成立的企业更改免税和免税，并享受优惠新建企业的政策。减税和免税。这不仅确保了集团内经济交易所的互补性和合法性，而且保持了独立性和团结性。达到降低整体上小群体应交所得税的目的。
II。小集团的内部单位利用所得税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负。
中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的企业所得税税率通常为15％。对于在西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率将降低15％。目前，中国有43个国务院批准的经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以在低税率地区采用避税方法，选择上述具有优惠税率的地区设立分支机构或子公司，并直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以延迟纳税
税法规定，纳税人各种存货的发生和接收的实际成本价格计算方法可能是
选择一种先进，先进，先进，先进，加权平均和移动平均的方法。选择定价方法后，不得随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年开始之前将其报告给主管税务机关备案。
公司库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则是生产中和已完成的配电柜设备。设备生产成本和费用采用等效生产方法分组，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。根据企业在价格上涨时将所得税负担从轻到重的顺序：后进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法。我建议将公司的库存评估方法更改为后进先出方法。期末存货成本最低，当前成本最高，利润减少。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划是必要的。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。正确的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使业务运作合理合法，并以健康的方式开展金融活动。
内容提要：税收筹划是加强企业财务管理的重要组成部分，尤其是企业所得税的税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，支出，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划，并使用税法赋予他们的可能选择和优惠政策来选择适当的方法。那些。一种征税方法，可以减轻或减轻税收负担。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，最大程度减少可抵扣项目，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
I.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实施独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式是否构成纳税人会有不同的结果。当公司成立子公司时，选择设立子公司或分支机构将对公司所得税负担产生影响。作为执行摘要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，尤其对于企业所得税而言，税收筹划更为重要。本文从企业所得税计划的八个方面开始，包括组织形式，所得税税率，税收优惠政策的使用，资本结构决策，支出，销售收入，固定资产折旧和库存评估方法。具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
第三，企业使用税收优惠政策进行税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整的功能，国家通常在设计税收类型时设置税收优惠。如果企业充分利用税收优惠，可以享受节税优惠和企业所得税许多优惠政策是根据可抵扣项目或可抵扣应纳税所得额制定的。准确把握这些政策，充分，充分利用税收优惠政策，本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合发布的《国内设备投资技术改造企业所得税抵免暂行办法》明确规定，企业投资符合国家产业政策的技术改造项目，应在企业内部进行投资。中国需要其项目的家用设备当企业技术改造项目的设备购置与上年相比时，可以从当年新增的企业所得税中扣除40％的投资。自新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税的支付产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品升级，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠的条款，滥用税收优惠和以欺骗手段欺骗税收优惠。申请程序，以避免因程序不当而导致应有的权利损失。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
6.企业销售收入的税收筹划
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧。年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。这意味着，对于公司的实际需要，在税法允许的范围内，考虑到成本效益原则，公司仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧以减少其所得税费用并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以延迟应纳税所得额的实现，则可以减少当期的应纳税所得额，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是来自商品销售的收入，因此延迟商品销售的实现是税收筹划的重点。分期付款收货和销售以合同约定的日期为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售在交付货物时确认，收货在收货人将寄回货物时确认清单。企业可以采用上述销售方式推迟实现销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业应充分利用这些税收优惠政策。
1.将扣除用于研发费用。
条《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施条例》第九十八条规定，开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，在发生时予以扣除。按照规定按照实际的研发费用。扣除总额的50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
第三十一条《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资。《实施条例》第九十九条规定，对于残疾人，应当以支付给残疾人的工资的100％为基础，从实际支付给残疾人的工资中扣除。人。财政部和国家税务总局《关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》对残疾人安置作出了具体规定：残疾人每月平均实际安置少于25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际安置的残疾人人数超过5（包括5），向残疾人支付的实际工资可以在扣除企业所得税之前扣除。，并可以根据支付给残疾人企业所得税的优惠政策扣除实际工资的100％。因此，企业应为残疾人做出合理安排，尤其是那些将残疾人安置在一定比例但低于1.5％的企业。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策，以达到节省税款的目的。
3.特殊设备的税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定，企业购买的用于环境保护，节能，节水和生产安全的专用设备的投资额可享受一定比例的税收抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资额的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果该金额少于当年的抵免额，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，国家继续加强环境保护和治理，企业在环境保护上的投入越来越大。因此，我们必须在税收筹划中充分利用这一政策。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
税收筹划构想
摘要：税收筹划的想法是连接税收筹划的概念和实践的桥梁，并且是连接税收筹划的目标，方法和技术的链接。税收筹划的总体思路是认真研究税法，认真安排经济活动，将两者有机结合，最终实现税收筹划的目标。税收筹划的具体思路是：税收筹划应根据不同税收类型的特点采用不同的筹划方法；税项计划应针对不同的税项使用不同的计划技术；经济活动计划应考虑不同计划的税收负担差异并精心安排经济活动；区域规划应充分利用国家不同地区和国家（地区）税收负担的差异，协调国内或跨国经济活动的安排。
（1）税收筹划的想法是连接税收筹划的概念和实践的桥梁，并且是连接税收筹划的目标，方法和技术的链接。企业的税务筹划者和内部计划者必须始终在税收筹划的迷宫中保持清晰的税收筹划思想，以便进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划错误，并实现纳税人的税收筹划目标。
税收筹划的总体思路是：首先，认真研究税法，包括对当期税收和各种税收要素的研究;其次，认真安排纳税人的经济活动，国内纳税人必须总体安排是在国内进行的，跨国纳税人需要对全球范围内的经济活动进行总体安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机地结合起来，最终实现了纳税人的税收筹划目标。具体来说，可以按税收类型，税收要素，经济活动和地区来进行税收筹划。
（二），税收筹划构想
税收筹划思想是根据不同税收的特点采用不同的税收筹划方法。当前的税制以商品税和所得税为基础，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税收筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，企业所得税筹划（包括境内企业所得税和国外企业所得税）筹划，个人所得税筹划以及综合税筹划。
例如，增值税计划。增值税是中国最大的税收，应在税收筹划中予以高度重视。增值税规划应从增值税的特征入手。首先，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种类型的纳税人的计算公式，发票授权和税负存在差异。因此，在税收筹划中，必须选择适当的纳税人类型。其次，增值税的国内销售税有两种税率：17％和13％。因此，在税收筹划中，最好为同时以不同税率运行的商品或应税服务选择适当的会计方法，并且最好能够单独进行会计处理。第三，增值税是增值税的增值对象，具体体现在增值税购置税和预提税法上。因此，在税收筹划中，可以通过产权重组等方式使信用最大化。第四，出口货物实行零税率，即出口退税（免税）制度，并实行“出口免税，退税”，“出口免税，不退税”等具体政策。进料处理采用“出口免税，不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进口物料的加工适用“出口免税和退税”政策，可以扣除进项税额，但退税率往往低于税率。因此，在税收筹划中，必须选择适当的处理方法。
又例如，企业所得税的计划还必须从企业所得税的特征开始。首先，企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业，其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此，在税收筹划中，必须选择最佳的纳税人身份。其次，企业所得税的税率大不相同。国内企业的实际税率分别为33％，27％，18％和15％。外商投资企业的实际税率分别为30％+ 3％，30％，24％+ 3％。，24％，15％+ 3％，15％，24％/ 2 + 3％，24％/ 2、10％+ 3％，10％，15％/ 2 + 3％，15％/ 2和其他等级。因此，在税收筹划中，必须使用税率差异技术来尽量降低税率。第三，企业所得税的税基不是销售或营业额，也不是总收入，而是扣除法定项目后的净收入，即应纳税所得额。因此，在税收筹划中，我们必须最大限度地增加免税收入和最大程度的减免，并努力避免对纳税人不利的税收调整。第四，国内企业有很多税收优惠政策，外国企业有更多税收优惠政策。因此，必须充分利用税收筹划方法，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理的税收节约。
例如，全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税，而营业税主要对第三产业征收，税收负担各不相同。当纳税人的业务涉及这两种税的范围时，称为混合销售；当纳税人的多种业务涉及这两种税的范围时，称为并发操作。混合销售根据纳税人的主营业务征税，而同时进行的业务则根据会计方法征税。因此，在税收筹划中，有必要为混合销售选择合适的主营业务，并发业务要选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同形式的生产经营组织征收所得税。对公司，国有企业，民营企业等征收企业所得税，对自然人股东的股利征收个人所得税；合伙，独资，个体工商户不征收企业所得税，仅征收个人所得税。因此，在税收筹划中，有必要对生产经营组织进行合理安排。第三，综合规划商品税和所得税。个人出租房屋，应当缴纳营业税，城市建设税，教育附加费，房地产税，个人所得税和其他税款。出租房屋经营时，营业税率为5％，财产税率为12％，个人所得税率为20％；如果出租房屋用于居住，营业税率为3％，财产税率为4％，个人所得税税率为10％。因此，在税收筹划中，出租房屋应考虑其用途。
（三），计划税收要素的想法
税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。税收要素的规划主要包括税收范围的规划，纳税人的规划，税率的规划，税基的规划（收入，支出），税收优惠的规划（减免，免税，退税，税收抵免）。 ），计税链接的计划，计税时间的计划，税收筹划，税收支付筹划，税收征管机构筹划。
例如，税基计划，这是税收计划中的难点。企业所得税的税基是应税收入，而不是总利润。根据税法计算的应纳税所得额通常不等于根据会计制度计算的利润总额。因此，在税收筹划中，要使税后利润最大化，从长远来看，有必要使总利润最大化，并使应纳税所得额最小化。总利润是会计收入减去会计费用和损失，应纳税所得额是总收入减去允许扣除的金额。因此，有必要使会计收入最大化，使总收入最小化，使会计成本，损失最小化，并扣除可抵扣项目的数量，即最大抵扣项目数，最大抵扣金额和最早扣减项目。时间。关联公司还可以使用转移定价方法转移收入和支出，以实现合法的避税。个人所得税计划还可以使用收入分配技术将收入划分为月，次和人。
另一个示例是税收优惠计划，这是税收计划的重点。税收优惠包括税收减免，免税，退税和税收抵免。减免税计划应设法最大限度地减少和减免税，并尽量减少和减免税。退税计划，例如出口增值税退税和消费税，所得税返还的再投资，应尝试最大化退税项目，以最大化退税额。应最大化税收抵免计划，例如进项税抵免，购买国内设备投资抵免，海外所得税抵免，税收宽免抵免和国内投资收益的税收抵免，以最大化信贷项目的数量。信用额度最大化。值得注意的是，纳税人使用三种税收优惠政策：被动接受，主动利用和主动创造。因此，在税收筹划中，应使经济活动尽可能以政策为导向，积极运用税收优惠政策；对于暂时不符合优惠条件的人，也可以积极创造条件享受税收优惠。
另一个示例是税收筹划，这是税收筹划中的黑马。增值税是在整个环节实施的。在前一个链接中无需交税，或在后一个链接中交较少的税，而在后一个链接中交较多的税，因此不会减轻整个链接的税负。消费税属于一次性征税制度。通常，最初的链接是要缴税，而随后的链接将不再征税。在税收筹划中，只要在此链接中不交税或减少税收，就可以减轻整个链接中的税收负担。因此，生产应税消费品的制造商通常会在其销售办公室实施独立会计，并将其销售部门重组为销售公司，从而减少应税销售并最终减少消费税。
（四）经济活动计划构想
不同的经济活动有不同的税收和免税额。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。不同类型的经济活动缴纳不同的税款。因此，经济活动计划的思想是综合考虑不同方案税收负担的差异，并为经济活动做出明智的安排。税收筹划不仅必须贯穿于所有经济活动，而且还必须贯穿其中。从公司成长阶段的角度来看，纳税人的经济活动可以分为成立，扩张，收缩和清算两个阶段。从企业财务周期的角度来看，可以分为融资，投资和分配。，可分为采购，生产，销售和会计流程。因此，经济活动计划主要包括增长计划（设立计划，扩张计划，收缩计划，清算计划）；财务计划（资金计划，投资计划，分配计划）；业务计划（采购计划，生产计划，销售计划，会计计划））。