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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，根据“允许的”，“不允许的” ”和“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号），投资者适用的所得税税率高于适用的所得税率。对于投资企业
一，税收筹划的概念和类型
现代社会，无论法人，自然人，富人和穷人如何，只要发生应税行为，都必须依法纳税。不征税是一种非法行为，导致企业计划其税收以减少支付。税收筹划也称为税收筹划和节税。它是指为企业的生产，经营，投资和财富管理等经济活动设计的与税收有关的事项，以在不违反纳税人或纳税人违反国家法律法规的前提下，使企业的价值最大化。在税务专家的帮助下。以及运作程序。企业税收筹划的目的是节省税收，而节约税收必须遵循基本前提，税收筹划必须合法。合法的节税是税收筹划的外部特征，也是税收筹划活动的本质。
税收筹划可以以不同的方式和形式进行。作者认为，税收筹划可以分为两种，一种是优惠，另一种是经济的。税收优惠政策的重点是选择和运用税收优惠政策，并根据税收优惠政策安排企业的生产经营活动。这种减税方法由国家的税收优惠政策保证。保守的税收筹划是基于对企业生产经营活动的分析研究。从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式，消除无经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税收支出。浪费以最大化公司的经济效益。一方面，这两种类型为企业的具体税收筹划工作指明了方向并提供了思路。它们是企业具体税收筹划工作的出发点和立场。另一方面，它可以帮助人们全面了解税收筹划，并区分税收筹划和税收筹划。限制非法避税，以更好地保护和制定税收筹划，并打击非法避税和其他违法行为。
其次，企业在税收筹划过程中应注意的几个问题
（1）注意税收的选择
原则上，税收筹划可以针对所有税收，但是由于不同税收的性质不同，税收筹划的方法，方法和收益也不同。作者认为，节省税收空间的大小应考虑两个因素：首先，影响经济活动和税收的因素，即特定税收在经济活动中的地位和作用。当然，对决策有重大影响的税收通常是这是税收筹划的重点。因此，企业在进行税收筹划之前，必须分析哪些税收具有税收筹划价值，以免产生损益。作为一个微观经济组织，企业在进行生产经营活动时，一方面应考虑自身的经济利益，另一方面，应有意识地使其生产经营行为与国家宏观经济要求相一致。尽可能的政策。例如，当国家的宏观经济政策具有明确的产业趋势时，在市场经济条件下，国家通过税收等经济手段直接对市场采取行动，并鼓励和支持与国民经济相适应的产业发展。产业政策和市场竞争力对此，企业在做出生产经营决策时，应符合国家宏观经济政策的要求，有意识地排除国家限制发展的行业，以减少市场风险，提高盈利能力。第二个因素是税收类型本身，主要取决于税收负担的弹性。税收负担的弹性越大，税收筹划的潜力就越大。通常，税收来源越大，税收负担扩展的灵活性就越大。税收筹划必须针对税收负担大的税收。
（二）注意税收优惠的使用
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整的功能，国家在设计税收种类时一般会设置税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，可以享受节税优惠。充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠政策作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：第一，公司不应误解税收优惠政策，滥用税收优惠政策和以欺骗手段欺骗税收优惠政策。其次，企业应充分了解税收优惠政策并遵循规定的程序申请以避免由于不正确的程序而失去您应有的权利。
（3）注意纳税人的宪法行为
符合中国税法。不属于特定税种的任何纳税人均无需缴税。因此，在公司财务管理部门进行税收筹划之前。首先，必须考虑是否可以避免成为某种税种的纳税人，从而从根本上达到减轻税负的目的。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第5条规定：“涉及混合商品和非应税服务的销售活动是混合销售活动。生产，批发或零售的商品，企业单位和个体经营者的混合销售行为被视为商品销售，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为被视为非应税服务的销售，不征收增值税。由于管理方法和销售方法日益复杂，以及新技术和新产品的出现，产品的内涵在不断扩大，因此，相同的销售行为通常涉及两种税收的混合销售。分类只有一种税收原则。企业有足够的空间进行税收筹划，以获得适合其自身业务和产品特征的税收方法。具体的计划和系统的比较可以节省税收。
（IV）从影响纳税额的几个因素开始
总之，经济越发展，税收就越重要。随着中国改革开放的不断深入和社会主义市场经济的进一步发展，越来越多的人开始研究税收筹划问题。世界上有一句话：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”尽管征税是不可避免的，但可以计划征税。一个好的企业应该而且必须在征税前做好税收筹划。这将帮助企业更好地实现利润最大化的目标。建议我区企业领导和财务管理人员进一步了解《税收法》，充分掌握税收法律法规，对企业进行税收筹划，以更好地实现企业利润的最大化。
税务会计和税务筹划培训报告
培训项目名称：税收会计和税收筹划
培训项目：1增值税计算和申报项目培训2企业所得税计算和申报项目培训3准备和
审查簿记凭证4资产负债表的编制5损益表的编制
I.培训目的I.培训目的：进行全面的实践练习，模拟与税收相关的业务的会计，计算各种税种，填写详细的分类帐科目，填写各种纳税申报表等。商业模拟培训，将会计专业知识和税法知识有机地结合在一起，以使他们对所学知识有充分的了解和有效利用，使学生能够了解税务注册和纳税申报的各个方面，以验证税收和税收管理法律制度，它使他们能够提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力以及提高他们在会计工作中的能力。任务通过本实验课程的培训，学生将对税法知识有更全面的了解和掌握，将税法理论与实际应用相结合，并提高学生解决实际问题的能力。
培训目的：1.熟悉增值税的基本知识2.加强增值税的计算准确性3.阐明增值税申报流程
4.填写熟练的增值税纳税申报表，随附的增值税纳税申报表
增值税纳税申报表的补充信息（表1）
填写说明
（1）此表格中的“纳税时间”应填写特定的年份和月份。（2）本表格的“填写日期”是指纳税人填写本表格的具体日期。（3）本表格的“纳税人姓名”一栏应盖有纳税人单位的公章。
（IV）下表“ I.以适用税率征收的增值税所收取的商品和服务的销售和销项税额明细”和“ II。
增值税收取的商品的销售和应纳税额的详细信息“防伪税控系统签发的增值税专用发票”，“非伪造税控系统签发的增值税专用发票”，“普通发票”“未开具发票”的每一列中的数据都应包括销售退货或折扣，被视为商品销售的销售，过高的费用和营业税，
（V）下表“ I.按适用税率征收的增值税商品和服务的销售和销项税明细”和“ II。
在“收集措施”列中应填写增值税征收的商品的营业税和应纳税额的详细信息，销售，销项税或应税金额的税收服务。
（六）下表中“三，免征增值税的商品和服务的销售明细”中的“防伪税控系统发布的免税额”
“发票”栏，填写防伪税控系统针对此期间销售免税商品而发行的特殊增值税问题
增值税纳税申报表的补充信息（表格2）
的票数，销售和税收，包括国有粮食储藏和仓储企业出售的免税谷物，以及政府食用植物油的储备。
（1）此表格中的“纳税时间”应填写开始和结束的特定年份和月份。（2）本表格的“填写日期”是指纳税人填写本表格的具体日期。（3）本表格的“纳税人姓名”一栏应盖有纳税人单位的公章。
（IV）此表格中“ 1.可抵扣进项税申报”部分各栏中的数据，根据税法填写了纳税人对抵扣的遵守情况。
此期间报告的条件和进项税减免
（V）在此表格的“ II。进项税转帐额”部分中，填写纳税人的扣除额，但应根据税法将进项税额转出。
的详细信息，但不包括应用于抵扣当期进项税的销售折扣，折扣，销售退货和其他负数。第13栏“当期进项税转移额”应等于第14到21栏的总和。
（VI）此表格的“ III。待抵扣进项税”部分各列中的数据由纳税人填写，但要遵守税法
不符合抵扣条件，也不允许举报进项税减免和根据税法不允许的进项税减免。填写纳税申报单
1，损益表中的“月数”是指该月的实际项目数。“年度累计数”反映了从年初到报告期末每个项目的累计实际发生次数。 2，您需要根据具体业务制作会计凭证。
然后汇总一个月的凭证，注册帐户，然后根据帐户填写对帐单。小规模纳税人的增值税征收率为工业部门为6％，商业部门为4％。3.所有对“本月”的引用均改为“本期间”；第4和5列未填写。
根据“应扣减进项税应纳税额”的详细项目，将数据填写在增值税纳税申报表所附信息（表2）中“应扣减进项税额”的相关列中。
此表格的第一项是根据该月的月数计算的。当月开具的商业发票的免税金额（面值/ 1.04）和当月应税金额（不含税金额* 0.04）。）。
4，表格中的“商品或应税劳务名称”应根据商品和应税劳务作为销售额分别列出。表中的“经济类型”仅按照“工业”或“商业”的分类来填写培训项目：企业所得税的计算和报告项目培训和培训的目的：1.熟悉企业所得税的基本知识2 。加强企业所得税核算准确性3.澄清企业所得税的报告流程和时间
4.熟练填写增值税纳税申报表，每月季度纳税申报表，年度纳税申报表5.准确完成年末结算和结算工作并完成会计凭证
1。根据经济业务填写原始凭证和簿记凭证。 2。根据会计凭证注册日记帐
3。根据簿记凭证和原始凭证注册详细帐户
4。根据簿记凭证和详细帐户计算产品成本。4.使用分步算法中的综合结转方法，根据簿记凭证和明细帐计算产品成本。5.根据簿记凭证编译帐户摘要表。根据科目汇总表注册总账
7。对帐（编制试算表）的格式必须一致，内容完整，准备及时，并在填写会计凭证时正确使用会计科目。它还必须满足以下特殊要求：1.必须基于审核没有错误的原始凭证将填入会计凭证。2.必须使用科学的方法对会计凭证进行编号。3.在使用特殊记账凭证的企业中，为了避免对从银行提取现金或将现金存入银行和其他货币资金的经济业务进行双重记账，它们通常仅根据惯例准备付款凭单，而不准备。付款的收集。4.会计凭证填写完毕后，应进行检查和检查，并应根据使用的方法进行试算。对实行计算机会计的企业单位，其记账凭证机制应当符合记账凭证的一般要求。无论是印刷簿记凭证还是机制簿记凭证，都必须由开票人员，审阅者，簿记员和会计机构负责人盖章或签名，以阐明各自的职责。会计凭证检查
为了正确登记账簿并监控经济运行，除了准备簿记凭证外，相关人员还应该负责，负责，正确填写并加强自我审核。除了建立簿记凭证的全面审查系统。会计凭证审计的主要内容是：
1.簿记凭证的内容是否与原始凭证的内容匹配；记账凭证中填写的附件数量是否与原始凭证的实际数量相符。
2.会计科目的申请是否正确；中级或详细科目是否完整；会计科目之间的对应关系是否清楚；金额的计算是否正确。
3.内容摘要是否清晰，经济业务的实际内容是否正确摘要；簿记凭证中的有关项目是否齐全；有关人员是否已签字或盖章。
严格来说，簿记凭证的审核与原始凭证一样，构成了会计确认的链接，这是正式将其记录在会计账簿上之前的必要步骤。在对簿记凭证进行审核的过程中，发现错误的，应当查明原因，并按照规定的方法及时纠正。只有经过审核的凭证可以用作注册书籍的直接依据。如何准备资产负债表
为了提供比较信息，资产负债表的每个项目都需要填写“期初余额”和“期末余额”的数字。在“年初余额”列中，可以根据上一年度资产负债表末尾“期末余额”列中的相应项目填写每个项目的数字。如果本年度资产负债表中指定项目的名称和内容与上一年不一致，则上一年度末资产负债表中每个项目的名称和编号应基于
今年已调整。在“余额余额”列中填写项目的方法如下：
（1）基于明细帐期末余额分析的计算和填充
需要根据详细帐户期末余额的分析来计算并填写资产负债表中某些项目的“期末余额”。例如，1。“应收帐款”项目应基于“应收帐款”帐户和“预付款帐户”帐户所属的明细帐户的期末借方余额的合计，
扣除“坏账准备”帐户中与应收账款相关的坏账准备的期末余额后的金额。
2.应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额总计填写“应付账款”项目
列。
（II）根据总分类帐的期末余额计算并填写
资产负债表中某些项目的“期末余额”需要根据总分类帐帐户的期末余额进行计算和填写。
例如，1.应根据帐户的期末余额列出“货币资金”项目，例如“库存现金”，“银行存款”和“其他货币资金”。或运输途中的物料”，“原材料”，“循环物料”，“库存货物”，“托运货物”
资产，生产成本和其他帐户的期末余额之和减去“库存折旧储备金”帐户期末余额的期末余额。
4.”
（3）根据总分类帐的期末余额直接填写大部分
资产负债表都可以根据相应的总分类帐帐户余额直接填写。
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”，“短期贷款”，“应付票据”，“应付雇员”，“应付税款”，“实收资本”等项目应直接根据总分类帐的期末余额
（四）资产负债表附注的内容
资产负债表附注的内容应根据实际需要以及相关记录分析和其他记录填写。
对于或有负债的披露，请根据记录簿中记录的折后的商业承兑汇票填写“折后的商业承兑汇票”
项目。编制中国企业利润表的主要步骤和内容如下：第一步是根据营业收入计算营业利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金和附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
+公允价值变动收益（公允价值变动收益）+投资收益（投资收益）
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本第二步是根据营业利润计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步是根据利润总额计算净利润。
净利润=利润所得税总额。
如何填写损益表项目：
损益表中的每个项目都需要填写“当前期间的金额”和“上一个期间的金额”列。
损益表“上一期间的金额”中的数字应根据上一年利润表中“本期的金额”中列出的数字填写。损益表中“当期金额”中的数字，除“每股收益”项目外，应根据相关账目的分析填写。根据对“主营业务收入”和“其他业务收入”科目金额的分析，计算并填写“营业收入”项目； “运营成本”项目基于“主营业务成本”和“其他
“业务成本”帐户的计算和填写。
培训今天成功结束。通过实践培训，我们可以将通常学习的理论知识和实践操作相结合。在理论和实践教学的基础上，我们将进一步巩固所学的基础理论和应用知识，并对其进行全面的改进。我们将学习如何将知识应用于实际方法，改进分析和解决问题的能力。
“实践是检验真理的唯一标准。”通过自己的实践，我重新过滤了所学的知识，并且学到了很多我在课堂上永远不会经历的知识。此外，在我自己的研究和老师的指导下，我也开阔了眼界，增加了知识面，并且收获颇丰。同时，对于一直粗心的我来说，我也意识到这并不像我认为的合格会计师那么容易。最重要的是要细致而严谨。
在研究税务注册和税收实践期间，我获得了更深刻的理解和见识。1.对会计诚实。
在这个竞争激烈且充满挑战的社会中，诚信正发挥着越来越重要的作用，这一作用不可忽视。没有良好的诚信，就不会有坚定的信念。通常不信任的人在关键时刻无法为崇高的理想和信念做出牺牲。作为会计师，如果我们控制着一个企业乃至一个国家的保险库，如果我们不能兑现诺言，将会导致非常严重的后果。因此，如果您想成为一名优秀的会计师，则必须诚实。2.会计必须基于证据和证据。
在当前的法律社会中，无论您做什么，都要注意证据。如果您不能证明自己做了一件好事，那么无论您说的多么好，没人会承认。因此，只有证据可以说明一切。而且，作为会计师，我们使用证据填写簿记凭证和注册书籍。没有合法的凭证来证明业务是否开展，我们将无法进行帐户处理。因此，在会计中，证据是最重要的。
3.要无私而灵活。
作为会计师，您必须处理金钱，而且每天都必须处理大量金钱。这要求每个会计师都必须无私。应该为他们支付工资或奖金，而不是他们自己钱的一分钱。必须获得严格的自律和审慎的良好职业道德。灵活性要求我们进行会计核算。我们应该学会善于沟通，与领导，同事，同事和商业客户建立良好的人际关系，并在不违反生活原则和会计原则和规章的基础上与他们打交道人际关系对我们的工作非常有帮助。
训练对我来说非常艰辛。无论是心理压力还是身体负担。毕竟，基础是中等水平的，但是后来不想放手的人，难免很难，但是这次，是痛苦而快乐的。我在知识和合作方面学到了很多东西。我不想在这里重复它们，但是我内心深处有很多感觉。做任何事情总是很艰难，但是累并不意味着不开心！如果您想继续走这条路，将来会很难，但是我想我已经准备好了
进一步阅读：税收会计和税收筹划实践报告
特别报告文件
1简介
此实验是税务会计和税收筹划课程中的非独立实验。实验课的主要任务是在实际工作中结合代表性的经济业务，复习税法知识，掌握主要税种填写纳税申报表的方法和注意事项，熟悉电子税的流程在公司和税务部门进行申报，并模拟税务计划。规划以尽快掌握企业的涉税业务。
2实验内容
2.1电子类比税申报
首先，登录到系统的税务部门，以税务局的身份运行，并在系统管理下的企业数据管理项目中创建一个由您自己命名的公司，并进行初始设置以促进以下操作。在实际工作中，这些工作由税务局负责，必须先在税务局中创建一个身份企业，然后才能进行电子税务申报。
然后，登录到系统的企业端，并真正开始公司电子税务申报的过程。（1）在系统管理下的基本数据管理项目中设置客户信息，供应商信息，产品税项，原材料和员工信息，并输入内容添加项以辅助后续工作。（2）在报表初始化项目中，将数据输入一般纳税人初始化，资产负债表初始化和损益表数据初始化的参考资料中，然后输入初始数据。（3）在帐单管理项目下，增值税一般纳税人帐单管理中将输入销项税额凭证和进项税额凭证。（4）在申报管理项目中，选择税收申报。在实际工作中，企业的电子纳税申报流程已经结束，并上报给税务局，等待税务局核实税务信息。
最后，在自我评估系统中，我填写了增值税纳税申报表的附件数据（1），增值税纳税申报表的附件数据（2）和增值税纳税申报表的附件数据（3）增值税一般纳税人纳税申报表，企业所得税纳税申报表和企业所得税纳税申报表附件的主要形式：收入明细，长期股权投资收益（亏损）明细，成本明细，税收调整项时间表，弥补亏损的时间表，税收优惠的时间表，广告和业务促销费用，年度税收调整时间表，资产折旧，摊销税调整时间表，资产减值准备时间表，企业所得税申报表和土地增值纳税申报表（1），导出报告，并获得该实习的最终结果，实习到此结束。
2.2填写纳税申报单
本实验练习了土地增值税纳税申报表及其时间表，企业所得税纳税申报表的主要形式及其时间表。具体实验结果见附录1，附录2。