一家有限责任公司有5名股东，每人持有20％的股份。2008年，有限责任公司的净收入（应税收入）为100万。
根据现行的企业所得税法，您的公司应缴纳企业所得税100 * 25％= 250,000元，
如果将税后利润除以20％，则适用税率为20％
共有5位投资者缴纳了个人所得税（100-25）* 20％= 150,000元。
已付的总所得税25 + 15 = 40万元。
假设有限责任公司的性质改为合伙制，则每个合伙人应获得20万元的利润。该合伙企业应缴纳的个人所得税是多少？
根据现行的《个人所得税法》及其实施条例和税收政策的规定，合伙企业应“除税前”。适用税率为5％-35％
每位投资者应缴纳的个人所得税= 20 * 35％-0.6750 = 6325万元。
合计6.325 * 5 = 316.2百万元。
您可以看到应该如何比较税收筹划。
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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，根据“允许的”，“不允许的”以及税法中的“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号），投资者适用的所得税税率高于适用的所得税率。适用于投资企业。
（1）增加成本
中国的金融体系规定，从获得营业执照之日起至生产经营之日止，投资者所发生的支出，除用于取得固定资产，无形资产和汇兑损益的支出外，应该包括在资产价值中，除利息费用外，可以作为启动费用，自开始生产经营之日起五年内平均分期扣除。投资者在取得固定资产和无形资产之前发生的在交付，使用前发生的利息支出，计入购建资产的价值，不计入支出。由于启动费用，固定资产和无形资产的购建成本，所发生的融资利息支出必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，因此，不能扣除当期利润。因此，投资者应尽可能将启动成本，购买和建造固定资产及无形资产所发生的融资利息支出作为财务费用，以获得延迟纳税的好处。（（））（二）借贷和融资
对于任何经济实体而言，筹集资金都是开展一系列商业活动以及独资经营和合伙经营的前提。但是，由于融资方式的不同，企业的税收负担也不同。通常，企业借给金融机构的税收负担要轻于通过自我积累融资的税收负担。公司间贷款的税收负担比向金融机构贷款的税收负担轻。因此，使用借贷资金是个人独资和合伙企业筹集资金的更好方法。（（））（三）租赁设备
不能直接从营业利润中扣除购买固定资产的支出，而只能按期提取折旧。如果购买设备，投资者不仅必须在初期投入大量资金，而且还只能按照生产中的规定扣除。从税收筹划的角度来看，如果租用设备，承租人可以通过在经营活动中支付租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额。因此，企业应将租赁的设备用作考虑了一种重要的替代方法。（（））（IV）信托的使用
信托，即将其资产或利润转移给另一经济实体，使受托人成为财产的所有人，并根据客户的要求负责财产的管理和使用，以：客户的利益对于这种行为，受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托计划是通过在该税收优惠区中建立信托机构或与信托机构达成协议来使用特殊的税收优惠区，让不在优惠区中的财产链接到信托机构的名称。在优惠区内，以利用税收优惠来实现税收节省。规划方法。（（））（V）转让定价
转移定价是指与经济有关联的企业或经济机构的当事方，为了分享利润或转移利润，在产品交换或销售过程中，交易未按照市场买卖进行规则和市场价格，但要根据他们的为了共同利益或为了使它们之间的收益最大化而进行的产品或非产品转让。由于转让定价是操纵利润和减少税收的一种行为，因此它已成为税务机关反避税的重点，并且公司规划转让定价的空间越来越少。（（））（六）锚点建立
例如，投资者可以将其生产和运营与科研单位联系起来，并享受某些免税优惠。投资者还可以通过单独的联合机构进行计划，即将经营项目划分为两个或多个机构，对其中一个机构负责，并将其他机构的所有权或经营权转让给其他机构，例如其亲戚或比较对象。亲密的朋友，则通过这些机构的联合运作，提供互利条件，以达到减轻税收负担的目的。
深度阅读：如何在合伙企业中纳税
合作伙伴的生产经营收入和其他收入应由合作伙伴分别支付。
普遍认为，合伙制企业的所得税负担比法人公司轻。原因是：自然人作为投资者的税收成本存在一定差异。公司对公司所得税征收双重税，而合伙企业仅向伙伴征收重税。
《合伙企业法》，新的《企业所得税法》和新的《企业所得税法实施条例》均明确规定，国内合伙企业不征收企业所得税。早在2000年9月，财政部和国家税务总局国务院《关于对独资企业和合伙企业征收所得税的通知》规定：“独资和合伙企业暂缓征收企业所得税，仅对投资者的营业收入征收个人所得税”。自2001年1月1日起，“关于独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定”已明确实施。
根据上述规定，合伙企业与公司之间的税收差异主要体现在投资者的身份为自然人时。
示例1：有两个自然人打算成立一家企业。如果公司成立并有收入，则综合所得税负担为：25％+（1-25％）×20％= 40％。也就是说，假设公司的应税收入为人民币100万元，则首先要缴纳企业所得税25万元（税率按25％计算），然后将利润75万元分配给个人后，从中扣除20％的股东所得税。15万元所得税总额为40万元。如果被投资公司是上市公司，则股息的个人所得税目前减少了一半，综合税负也略低。
如果建立合伙制，则企业不缴纳企业所得税。分配给合伙人的利润为一百万元时，合伙人按五级超额累进税率缴纳个人所得税。根据规定，假设上述利润在两个合伙人之间平均分配，则应缴纳的个人所得税为：[（500 000×35％-6 750）]×2 = 336 500（元）。综合所得税负担为33.65％。
混凝土企业的业务内容涉及混凝土的生产，运输，装卸。如果企业从事两个以上项目（包括两个），则是混合操作。目前，混凝土生产和装卸可采用简单的计税方法，一般的计税方法仅适用于运输行业。如果运输业使用外部车辆通过提高销售价格来收回运费，那么运输业就不存在了；如果实施了货运替换，则收取的额外费用无需缴纳增值税。可以看出，具体企业的税收筹划运作方法很多，为企业提供了税收筹划的空间。
混凝土企业的简单税费计算方法在前三年选择了装卸行业的一般税费计算方法，第四年选择这种情况下的简单税费计算方法。
对于运输，最好租用混凝土搅拌车并支付运费。这有三大好处：一是可以将运输业的收入转移到混凝土的收入，并使用混凝土的简单税额计算方法来计算税额，从而将运输业变成简单的税额计算；二是节省投资；第三是促进管理。可以说，外部车辆的运输和支付是双赢的方式。
4条政策
案例：某公司投资1000万元（不含税，下同），建设年产30万立方米的混凝土搅拌站。混凝土搅拌站设备的进项税额为170万元。购置混凝土搅拌车10辆，金额500万元，进项税85万元。购置混凝土泵车两辆，金额600万元，进项税金102万元。C15商品混凝土年产销30万立方米，销售单价为220元/立方米，销售量为6600万元（不含税，下同）。运输混凝土的单价为每立方米20元，运输收入为600万元，油耗和轮胎为240万元，进项税为40.8万元。商品混凝土装卸泵送混凝土的单价为每立方米30元，装卸收入为900万元，油耗为100万元，进项税为17万元。生产C15混凝土的各方的总进项税为15.99元。
中涉及的相关税收政策包括4个项目。
《财政部和国家税务总局关于加强增值税政策的通知》（财税[2014] 57号）第2条规定，“财政部和国家税务总局对某些商品应采用低增值税率。《关于征收增值税政策的简便办法》（财税[2009] 9号）第2条第（3）款和第3条中的“按照6％的税率调整”改为“按照税率的内容3％的收集率”如下：
1.县级或县以下的小型水力发电站生产的电力。小型水电是指总装机容量小于50,000千瓦（包括50,000千瓦）的小型水电。
2.用于建筑和建筑材料生产的沙子，土壤和石头。
3.从沙子，土壤，石头或其他自己开采的矿物中连续生产的砖，瓦和石灰，没有粘土固体砖和瓦。
4.由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商业混凝土仅限于由水泥生产的水泥混凝土。
一般纳税人选择一种简单的方法来计算和支付增值税后，在36个月内无法更改。
《关于将铁路运输和邮政业纳入将营业税改为增值税的试点计划的通知》（财务和税收[2013] 106）第15条，附录1，“ 《营业税改增值税试点实施税》对提供应税劳务的人员，应采用一般税法计算税额。财政部和国家税务总局规定的提供特定应税服务的一般纳税人可以选择采用简化的税额计算方法来计算税额，但一旦选定，则在36个月内不能更改。
“关于将铁路运输和邮政业纳入将营业税改为增值税的试点项目的通知”（财政和税收[2013] 106）附件2“关于将营业税改为增值税的相关问题的规定”，第1，项目6根据第4项，试点纳税人中一般纳税人提供的电影放映服务，仓储服务，装卸服务和送货服务可以按照简化的税费计算方法选择计算和缴纳增值税。
《增值税暂行条例》实施细则第12条规定，《条例》第6条第1款所述的超价支出包括手续费，补贴，资金，筹集费用，并从价格之外向购买者收取利润。，激励费，违约赔偿金，滞纳金，递延付款利息，赔偿金，收款，预付款，包装费，包装租金，储备金，质量费，运输和装卸费以及其他各种折价费。但是，其中不包括下列各项：代为处理消费税的消费品代收的消费税；符合下列条件的运输费用：向买方开具运输部门运输部门的发票；纳税人发送发票给买家。
规划的三个关键
一种是混凝土的替代税计算方法。
由于没有多少减免混凝土生产的费用，卖方出售的混凝土金额为220元，销项税额为37.4元，进项税额为15.9元，税额为21.41元/立方，并且税率为9.73％。税收计算中，虽然设备可以扣减，但必须连续36个月实施。应交税费= 300,000立方米×3年（220×17％-15.99）-170万元（进项车辆税）= 1756.9万元，税费负担回收率为8.8％，比简易回收率高5.8个百分点。因此，应选择简单的税收计算方法。如果预计三年内产量会很小，那么如果税负小于3％，则可以选择一般的税收方法。但是，这种方法效率不高。
第二种是用于装卸业务的可选税额计算方法。
装卸业可采用简单的税额计算方法和一般的税额计算方法。因为一般的装卸税计算方法的税率仅为6％，而混凝土泵车的进项税很大，所以选择税计算方法需要比较的税负。如果选择一般税法计算，销项税额为30万立方米×3年×30元/立方×6％＝ 162万元。 3年的石油进项税为51万元，泵车的进项税为102万元。，应交税金9万元，税率0.33％。三年后，由于没有对卡车进行进项税减免，因此税负率大大提高了。税负率为4.11％，高于简单税法计算的税率。因此，三年后，应采用一种简单的方法进行税收计算。
第三种是运输行业可以选择的税收计算方法。
通常有三种混凝土运输方法：一种是使用自己购买的混凝土搅拌车进行混合作业；另一种是使用外部混凝土搅拌车运输和支付运费；第三是采用货运替代方式。
如果购买了混凝土搅拌车，则只能通过一般税法计算税额。但是，这种方法是不理想的，因为车辆具有很高的机动性并且管理非常困难。例如，无法控制夸大维修成本，轮胎，燃料等的驾驶员，从而导致企业效率低下。
外部租用的混凝土搅拌车运输并支付运费，所支付的运费通过提高混凝土的销售价格来收回，因此在运输行业中没有税收问题。这种方法的优点是节省投资500万元，更重要的是，混凝土的销售中包括了混合作业的运输，对混凝土采用了简单的计税方法，税负仅为3。 ％。
采用货运方式。只要承运人向购买者开具货运发票，具体企业就会将发票转发给购买者，因此，收取的超额费用无需缴纳增值税。但是，这种方法的缺点是需要“两票”结算，这不方便。