所得税支付不足
目前，除了工资以外，许多公民还获得了其他合法的劳动报酬。税务筹划者介绍说，使用不同的付款方式缴税将导致不同的税款。选择正确的付款方式可以帮助公民合法地节省税款。
第二种方法是呈报税率。根据税法，如果收入为一次性收入，则应一次性确定应纳税所得额；如果是同一项目的连续性收入，则以一个月内取得的收入为一次确定应纳税所得额；如果支付间隔超过一个月，则应纳税收入是在扣除每个收入金额的法定费用后计算的，应纳税所得额是在扣除该间隔的法定费用后计算的。因此，纳税人合理安排在纳税期内获得的每月劳动报酬，以保持收入平衡。由于用于劳动报酬的个人所得税被多次分摊，因此可以多次扣除法定的固定费用，可以减少应纳税所得额，并应避免提高税率。
税收筹划者提醒说，尽管纳税人可以通过计划劳务收入来减轻个人所得税负担，但关键是要在签订服务合同时就报酬的金额和频率达成一致，并确保承担相关费用由所有者等待，否则无效。
美国跨国公司具有税收效率
在过去的一年中，利用向国外分支机构转移资金为美国跨国公司节省了数十亿美元的税款，并为2003年的利润增长锦上添花。
跨国公司发现，向政府缴纳的税款实际上已经演变成一种可自由控制的选择，因为通过不断在具有不同税率的国家之间转移资本，他们可以节省税款。妙用。
■增加海外资本投资以降低税率
根据英国《金融时报》的报道，去年公司的利润有所增长，但是美国联邦政府的财政赤字达到了历史最高水平，因此很少有公司愿意公开谈论节税问题。但是花旗集团在去年10月向分析师透露，它将试图通过增加海外资本投资来降低第三季度的税率。花旗（Citi）首席财务官汤姆森（Thomson）在接受采访时说：“有可能通过我们的海外部门来降低这一数字。”
三个月后，花旗银行支付的税率确实降至30.6％，使该季度的净利润增加了5200万美元。2003年的节税效果更是令人印象深刻：税前盈余达到了创纪录的260亿美元，但应交税率下降了3个百分点，使花旗少付了7.8亿美元的税。
但强大的参与者有强大的参与者，GE的节税技巧似乎更强。近年来，一般金融服务业所缴纳的税率逐年下降，从1999年的27％下降到2001年的20％，再到2003年下降到16％。通用汽车集团的税率仅为21.6％。
尽管有些人从风电优惠的联邦税率中受益，但通用汽车表示较低的税率主要是由于海外企业所占比例增加。像大多数跨国公司一样，通用汽车通过对中国大陆的工厂和印度的后端加工中心缴纳利得税，降低了以较高美国税率缴纳的税额比例。
■税务机关的检查越来越严格
对于跨国公司在各国进行分配的成本和盈余结构，税务机关的税收检查行动变得越来越严格。今年1月，葛兰素史克收到了一项法案，支付52亿美元的税款和利息。
然而，跨国公司向全球扩张是一项法律举措，这使得维持在美国和其他国家/地区征收的高公司税率变得越来越困难。
负责企业繁琐税收备案的专家说，海外资产的相对增加使跨国公司降低了平均税率。
一家跨国银行的税务总监说：“即使英国（与美国相比）也是节税天堂，因为该州免征州税。在其他地方提供的税收优惠意味着更多实际税率远低于美国。 ”
高科技企业的企业所得税减免
在高科技企业的生产和经营过程中，如果他们不能很好地处理税收问题，税收负担通常会过高。如何结合高新技术企业的特点和经营特点，运用高新技术企业的税收优惠政策，制定一套可以充分享受企业各项税收优惠政策，在合法合理的前提下减轻企业整体税负的税收筹划方案，是每个高科技企业都必须注意的问题。
为鼓励外国投资者向中国引进先进技术和促进科学技术的进步，《外国企业所得税法》，《外国企业所得税法实施细则》，国税发〔1993〕009号。国税发〔1994〕151号，国税函〔1996〕113号及其他文件规定：
1.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，从高新技术企业或新技术企业的纳税年度起减十五元。被识别。企业所得税应按％的税率缴纳。经营期超过十年的被认定为高新技术企业的外商投资企业，经申请并经当地税务机关批准，可从第一，第二年免征所得税。利润开始的年份，第三个从第五年到第五年，所得税减半。外商投资企业被认定为高新技术企业的纳税年度。公司获利后，北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业在纳税之日被认定为高新技术企业。在该日期所属的年份之后，您可以享受适用的减免税期的剩余年份的减免税；在按照有关规定适用的免税期届满后，您将被视为高新技术企业或新技术企业，不再享有以上减免税。
申请减免税时，企业应提供有关部门出具的确认高新技术企业的证明文件，并报当地税务机关审批。
在经济特区和经济技术开发区成立并被认定为高新技术企业的外资企业，应享受经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策。
国务院确定的位于沿海经济开放区（包括经济特区和经济技术开发区所在的旧城区）的国家高新技术产业开发区被认定为中国的外商投资企业。高科技企业无论是技术密集型还是知识密集型项目，还是外商投资在3000万美元以上，投资回收期长的项目，仍然可以按照沿海经济税收优惠政策实施。经国家税务总局批准后开放。也就是说，企业所得税以15％的减免税率征收。
被认定为高科技企业，同时也是产品出口商的外商投资企业，可以根据税法的规定，对产品出口商实施税收优惠政策。
2.根据税法规定，在减免期后仍为高新技术企业的外商投资高新技术企业，可继续按规定税率的一半缴纳三年企业所得税。根据税法。但是，减半后企业实际缴纳的所得税税率不足10％的，按照10％的税率缴纳企业所得税。对于已将税率降低15％的企业，可以按10％的税率纳税。
如果一家企业同时被认定为高科技企业和产品出口企业，则该企业可以选择享受其中一种税收优惠政策，而不能同时享受这两种税收优惠政策。时间。
增值税税收筹划探讨
作为一个独立的经济实体，无论是企业还是个人，在自我发展的过程中，都必须努力实现自身收益的最大化，并且由于收益主要取决于收入和成本，因此，为了使收益最大化，只能从收入，成本和支出两个方面入手。税额作为经济实体的外部成本，将直接影响企业和个人的实际经济利益，如何减少税额引起了会计实体越来越多的关注。
“用更多的税来会计不是好的会计。”我认为这种观点是有偏见的。中国百强纳税人的会计核算不是很好，当然不是。随着我国经济市场化程度的提高和诚实税收的促进，税收数据已成为衡量企业经济实力，赢得客户和公众信任，展示良好形象和品牌的重要指标之一。但是，如果仔细考虑，这并不是没有道理的。对于同一家企业，按照《税法》，《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，缴纳较少税款的会计肯定更好。少了，不该付的税就不付。
1.规划增值税纳税人身份
（1）规划增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。具有不同身份的纳税人具有不同的税率，税收优惠和差异。当前的税法对普通纳税人和小规模纳税人有明确的定义：普通纳税人是指年度应交营业税额超过小规模纳税人标准并具有健全会计制度的企业和法人单位。普通纳税人享有普通纳税人的利益。符合一般纳税人标准但未申请确认的纳税人，按照17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不得扣除，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税年销售收入低于规定标准，会计核算不充分，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业也被归为小规模纳税人。年度营业税应纳税额标准为：从事商品生产或提供加工，修理和修理应税劳务的纳税人，主要是从事商品生产或提供加工，修理，修理和服务的纳税人。应税劳务的分配（具体规定适用于商品生产（或者应税劳务的加工，修理，修理和分销的年销售额占其年总销售额的50％以上），并且同时从事商品批发或零售的纳税人，其年增值税销售额应少于100万元是一个小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年销售增值税不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。
会计系统的健全性取决于它是否可以提供完整的税收信息，以及是否可以准确地解释进项税，销项税和应纳税额。如果可以，它认为其会计制度健全，否则认为其会计系统不完整。税务机关在确定纳税人身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模。就是说，如果企业的会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税收信息，即使工业企业生产的企业，其依法纳税。业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全甚至不合法，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人的计划和小规模纳税人的身份提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。首先是增值因素。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率的优势逐渐超过了不可抵扣的进项税缺点；对于普通纳税人而言，增值率与其税负成正比，即增值率越大，税负就越重，因为增值率越大；可以抵扣的进项税额越少。
第二个是产品销售目标。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，健全的会计系统的成本可能会增加。大型纳税人转变为普通纳税人所带来的利益实际上对企业不利。
2.使用操作方法的更改来计划税收更改。
1.使用分散操作进行税收筹划。企业的不同经营方式对企业的税收负担有不同的影响。在适当的时候，将企业的运营分成几部分，独立会计可以为企业节省大量税金。《条例》规定，自产自销的农产品可以享受免税待遇，税负为零；对于废料经营单位，他们可以享受税收优惠政策，先收后退。如果企业经营涉及多种经济形式或方式，可以根据有关税收政策进行分析，看企业是否可以通过分散经营来减轻税收负担。例如，一家乳品厂有一个牧场和一家乳品加工厂。牧场提供的原奶由乳品厂加工成有色奶，然后出售。根据现行税制，企业是工业生产企业，但是农业生产者。产品也是工业产品，他们销售的产品不能享受农产品的免税待遇。而且由于公司的大部分草料是从农民那里购买的，因此不可能获得可抵扣的进项税证书。因此，奶制品厂的扣除项目仅占购买的草料的10％和部分辅助生产物资。乳制品厂生产的产品在销售时的税率为销项税的17％，因此企业将面临较重的税负。问题。如果将公司分为牧场和乳品加工厂，则将其分为两个独立的法人，但仍可以按照以前的流程进行生产。这样，企业和税收政策是完全不同的。作为牧场，由于它生产和销售未加工的农产品，因此与
2.税法明确规定了联合运营计划方法。由电信部门建立的组织销售电信产品时，不需要为这些产品支付增值税。因此，一些企业可以使用相对紧密的组合来建立新的法人组织，并找到最适合自己学科的最佳纳税方法和税种。或者不建立新的法人组织，而仅建立合同关系，即企业与企业之间互相提供产品，避免交易的出现，消除营业额，从而避免增值税或营业税。
23.税收筹划基于优惠政策。《增值税条例》规定，直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备免征增值税；某些税收优惠政策也适用于新产品的销售：自试用产品销售之日起，征收三年的增值税。在了解和熟悉税收政策的情况下，企业经营者必须发挥一定的主观能动性，充分利用企业的特点，创造条件，尽可能享受国家的税收优惠政策。关键是要执行以下操作：
（1）获得主播企业的头衔。例如：“校办企业”或“福利企业”。
（2）必须在国家规定的政策范围内由税务部门批准。
第四，使用增值税税收优惠政策进行税收筹划：
（1）利用优惠税率。对于一般纳税人，除了基本税率为17％之外，还规定了13％的优惠税率。因此，企业应注意产品在生产经营中的特点，并尽可能享受优惠税率。例如，在享受13％税率政策的商品中，有一个类别包括农业机械和农产品。规定农机是指整机，农机配件不属于“农机”范畴，不享受税收和优惠政策。一些生产农业机械的企业既生产整个农业机械，又出售农业机械零件。因此，企业应根据有关政策调整生产和销售计划。
（II）使用一些特殊的税收减免政策进行税收筹划。根据税法，对于一般纳税人，可从销项税中抵扣的进项税额仅限于从卖方获得的特殊增值税发票和关税。取得纳税证明上注明的增值税额。但是，在某些特殊情况下，纳税人的实际经营和税收计算，税法规定了以下三项业务，允许进项税的计算和从输出中扣除。
1.允许一般纳税人从农业生产者购买的农产品或小额纳税人购买的农产品以购买价的10％扣除率从当前产出中扣除进项税。。
2.一般纳税人购买和出售的货物（固定资产除外）的运费基于运费结算文件中列出的运费（不包括装卸成本和保险费），按7％收取。用于税率计算的进项税额。
3.如果从事废料业务的一般增值税纳税人购买的废料未取得增值税专用发票，则可以根据主管税务机关批准的购货凭证上注明的购进金额抵扣10％。 。计算税率以扣除进项税。此外，税收政策中对免税项目和起征点也有一些规定。
企业经营者必须根据企业的具体情况进行税收筹划，并尽可能享受国家给予的税收优惠政策。并且能够熟练使用税收政策并利用一些实际的解决方案来减轻其税收负担。