我发给你了，我刚参加了税务筹划培训！税务筹划
第一讲税务概述
一，中国现行税法体系的内容。中国现行的税收制度，就其实体法而言，是在中华人民共和国成立后经过几次重大改革后发展起来的。根据其性质和作用大致分为六类：
（1）营业税。包括增值税，消费税，营业税。它在生产，分销或服务行业中发挥着监管作用。
（ii）资源税类别。包括资源税，城市土地使用税。它主要在自然资源差异的开发和利用形成的差异收入中起监管作用。 （3）所得税类别。包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税。主要是国民收入形成后，生产者和经营者的个人净收入将发挥监管作用。
（iv）特定用途的税收等级。城市维护建设税，土地增值税，车辆购置税和耕地占用税。主要用于特定目的，它规定特定对象和特定行为。 （v）财产和行为税。包括物业税，城市房地产税，车船使用税，车船使用许可税，印花税，屠宰税，契税。主要是在某些财产和行为中发挥监管作用。 （vi）关税。它主要用于收集进出中国边境的货物和物品。上述税收的关税由海关征收和管理，其他税收由税务机关征收和管理。二是税务机关的设立和税收征管范围。
（i）税务局。包括省，自治区，直辖市，国家，地级市，自治州，国家税务局，县，县级市，国家税务局，收集分支机构，税务机关。 （2）地方税务局。包括省，自治区，直辖市，地方税务局，地区，地级市，自治州，地方税务局，县，县级市，地方税务局，收集分支机构，税务机关。三，税收征管范围
（1）国家税务局系统征收管理项目：增值税，消费税，车辆购置税，铁路部门，银行总行，保险公司集中缴纳营业税，所得税，城市维护建设税中央企业缴纳的所得税，中央和地方关联企业，合资企业和股份制企业缴纳的所得税，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税，境外石油公司支付的所得税和资源税，国外 - 投资企业和外国企业所得税，证券交易税，对储蓄存款利息收入征收的个人所得税部分，迟税，税收补贴和中央税收罚款。 （2）地方税务局系统征收和管理项目：营业税，城市维护建设税（不包括上述国家税务局的上述部分），原地方国有企业，集体企业和私营企业企业缴纳所得税，个人所得税（不包括上述国家税务总局储蓄存款利息征收部分，资源税，城市土地使用税，耕地占用税，土地增值税） ，房产税，城市房地产税，车辆和船舶使用税（自2007年1月1日起）原车船使用税和车船使用许可税合并修订），印花税，契税，屠宰税，宴会税及其当地附件，地方税收滞纳金，退税，罚款。根据国税发[2002] 8号文件的通知;自2002年1月1日起，在各级工商行政管理部门注册登记的公司，由国家税务总局负责征收和管理企业所得税。 （3）中央政府和地方政府税收分部
1.中央政府固定收益：消费税，车辆购置税，关税，海关进口增值税等2，地方政府固定收益：城市土地使用税，耕地占用税，土地增值税，财产税，城市房地产税，车船使用税，契税等.3，中央政府和地方政府分享收入：
（1）增值税（不包括海关进口值） - a
土地增值税的税收筹划空间不大。根据“中华民国土地增值税暂行条例”及相关规定，现行可征收，免征，免征，减免土地增值税，可选择政策不多。总之，有三个主要方面：
1，不征收土地增值税的对象：包括继承和赠与的房地产转让，房地产开发企业开发的房地产转为企业使用。或者出于商业目的，如租赁，如果产权尚未转让，则不征收土地增值税。 2.给予豁免有两个条件或情况：（1）纳税人构建标准的标准住宅销售，增值额不超过扣除项目金额的20％。 （2）国家建设需要依法征收和撤销的房地产，包括城市实施规划和国家建设需要的搬迁，纳税人自行转让原房地产。 3.有三种情况可以暂停征收土地增值税。 （1）对于非房地产开发和经营企业，与房地产，投资和合资方的投资或合资企业以价格或合资条件投资土地（房地产），并将房地产转让给投资或合资企业（投资或合资企业转让上述房地产，征收土地增值税）。 （2）对于一方去土地，一方将筹集资金，双方将合作建房。项目完成后，房屋将按比例使用。如果土地在完工后转让，则应征收土地增值税。 （3）在企业合并中，合并后的企业将房地产转让给合并后的企业。此外，个人居民还有一些土地增值税优惠。如果个人因工作转移或改善生活条件而转让原有的自用住房，则报税务机关批准。如果住所为5年或以上，则可免除。土地增值税;居住地少于5年，少于5年的，土地增值税减半（居住地不足3年，按规定办理）;对于个人拥有的普通住宅，土地增值将在转让时暂时免除。税;对于个人之间自有住宅房地产的交换，地方税务机关可以核实土地增值税可以免税。税收优惠政策对土地增值税计划的影响不大的原因在于上述八项减税政策中有三项是针对个体居民的，其中两项因具体原因而直接排除了房地产开发。因此，作为房地产开发公司的经营者，有必要根据自身情况认真规划土地增值税。
你好！有一个房地产开发项目掌握在房地产开发商手中。其中，福州有一块土地M地块，原价4000万元，其余契税和转让印花税均未计算在内，公司的期间成本为零。现在该地块的市场价格是8000万元。 A公司希望以8000万元的价格将M地块转让给B公司。以下是公司A和公司B之间土地转让的不同转移方法，以分析和计算最多选择的税收情况。优秀的税收计划（不包括土地转让印花税）。
（1）直接处理土地出让交易
1.营业税。根据“关于营业税若干政策问题的通知”（财税[2003] 16号）第3条第3款，单位和个人出售或转让其所收购房地产或转让土地使用权，购买房地产后或土地使用权或原价的转让，余额是营业额，因此公司A应缴纳营业税，应缴纳的营业税为（8000-4000）×5％= 200万元。
2。土地增值税。根据“土地增值税暂行条例”，A公司应缴纳土地增值税，其中土地增值税减免额为4000 + 200 = 4200万元，土地增值值为8000-4200 = 3800万元，增值税率为3800.÷4200 = 90.48％，因此土地增值税应支付3800×40％ - 4200×5％= 1310万元。
3。公司所得税。根据新的企业所得税法，A公司应缴纳企业所得税（8000-4000-200-1310）×25％= 6225万元。
4。契税。根据“中华人民共和国契税暂行条例”第3条，契税税率为3％~5％，契税的适用税率由省人民政府确定，中华人民共和国自治区，直辖市，在前款规定的范围内，根据本地区的实际情况。并向财政部和国家税务总局报告备案。福州的税率为3％，因此B公司应缴纳契税8000×3％= 240万元。总之，如果您使用土地直接转让交易，A公司和B公司需要缴税
200 + 1310 + 622.5 + 240 = 237.25百万。 （2）土地成熟后，交易将转移。
A公司将开发和组织M地块，投资10万元建设成本。
1。营业税计算方法1与营业税相同。营业税为（8000-4000）×5％= 200万元。
2。土地增值税。根据“关于印发”土地增值税纲要的通知“（国税函发[1995]第110号）
第六条第二款规定，取得土地使用权后，将资金转入土地出让金，计算增值额时，可以扣除土地使用权取得时支付的土地使用费，支付相关费用，开发土地的成本加上开发成本的20％和转移链接所支付的税款。
A公司投资10万元建设成本，可以扣除20％的开发成本。即土地增值税减免额为（4000 + 10）×1.2 + 200 = 5012万元，增加值为8000-5012 = 2988万元，土地增值税率为2988÷5012 = 59.62％。 A公司需要支付土地增值税。税2988×40％ - 5012×5％= 9446万元。
3。公司所得税。 A公司应缴纳企业所得税（8000-4000-200-10-944.6）×25％= 7113.5万元4.契税B公司应缴纳契税8000×3％= 240万元。
公司采用投资开发成本10万元处理转让，并获得土地增值税开发成本加20％扣除，A公司和B公司缴纳税款200 + 944.6 + 711.35 + 240 = 2095.95万。直接土地出让金不到2765,500元。
（3）改变土地出让以转让权益。
A公司将开发和组织M地块，投资10万元建设成本。然后用10万元现金注册全资子公司C，并在土地开发后增加全资子公司C的资本。土地转让后，公司C的100％股权将直接转让给公司B，金额为8010万元。
1。营业税。 A公司不对土地转让的投资征收营业税。根据“关于股权转让的营业税问题的通知”（财税[2002] 191号），对无形资产和房地产投资，参与投资者利润分配和共同投资不征收营业税。