寄售协议有两种方案：
一种是采用佣金方法
第二种寄售方式是买断寄售方式。
实际上，买断和寄售方法将受到一些限制：首先，这种方法的优越性只能在双方都是普通纳税人的前提下得到体现。如果一方很小对于纳税人，不能扣除受托人的进项税，因此这种方法不适合。其次，税收节省如何在两方之间分配可能会影响该方法的选择。
（1）根据销售收入确认时间的不同进行税收筹划
公司的产品销售方式通常有三种：现金销售，销售代理和预付款。寄售方法分为买断方法和收费方法。在假定的买断方法中，委托方以约定的价格收取委托商品的付款，而实际售价由委托方确定，而不管该商品是出售还是获利。此销售方式与当前销售方式没有区别，客户应确认当期的相关销售收入。在收取费用的方法中，当专员签发货物时，货物所有权的主要风险和报酬不会转移给受托人。因此，专员在发出货物时通常不应该从销售货物中确认收入，而应在收货时接受受托人。销售商品的收入在发布代理商的寄售清单时确认。预付款方式是指购买者在收到货物之前按照合同分期付款的方式，直到收到最后一笔付款才交付货物的销售方式。这样，只有在收到最后一次付款时，商品所有权的主要风险和报酬才转移给购买者。因此，企业通常应在交付货物时确认收入，并将预收款项确认为负债。
每种销售方式都有其自己的收入确认条件。通过控制收入确认的条件，企业可以控制收入确认的时间。在计划所得税时，公司应在年底附近特别注意销售业务，因为这种业务最容易计划收入确认的时间。
（二）使用坏账准备的计提税收计划（{}} 1.计提坏账准备的范围不同
当前的会计制度要求，除了应收款外，还应计提坏账准备，还应计提其他应收款坏账准备。同时规定，如果公司的预付款帐户有确凿的证据表明它不符合预付款帐户的性质，或者被购买单位由于破产，注销等原因不再能够收到所购买的商品，供应商，则应转帐原先包含在预付款帐户中的金额存入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
如果企业持有的未保留的应收票据有充分的证据表明无法收回或收回，则应将其账面余额转入应收账款并计提坏账准备。也就是说，在会计实践中，坏账准备的计提范围包括应收账款和其他应收款，但不包括应收票据。税法规定，可以在税前扣除的坏账准备的准备金仅限于纳税人为销售商品，产品或提供劳务而产生的应收账款，包括应收票据的金额。服务。就是说，税法规定的税前扣除准备中的坏账准备的准备金是应收票据比会计规定多一个，其他应收款则少一个。2.计提坏账准备的方法和比率不同
企业会计制度规定，坏账准备的计提方法和比例应由企业自行决定。一旦确定了提取方法，就不能随意更改。如果需要更改，应在会计报表注释中进行说明。具体方法有：应收账款余额百分比法，销售百分比法，账龄分析法等。但是，税法中仅规定一种方法，即应收账款余额的百分比法，提款比例不得超过年末应收账款余额的0.5％。
（III）使用不同的库存成本核算方法进行税收筹划
新会计准则规定，企业应使用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或个别评估法来确定实际的库存发出成本。也就是说，已经取消了LIFO方法的应用，并且不允许企业采用LIFO方法来确认库存成本。根据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选择任何一种计价方法。评估存货成本的不同方法将对企业的成本和总利润产生不同的影响，应付所得税额也将有所不同。以下示例说明了两者之间的连接。
值得注意的是，一旦选择了库存评估方法，则一定时间内不得随意更改。如果确实需要更改评估方法，则应在下一个纳税年度开始之前将其报告给主管税务机关批准，并在会计注释中进行说明。。因此，在进行税收筹划时，必须在会计年度结束时根据企业的经济运行状况做出正确的判断，并根据上述原则，采用一种对企业有利的存货评估方法。必须选择明年的企业。
（4）使用不同的折旧方法和固定资产年限进行税收筹划
固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据中国现行会计制度的规定，企业可以选择的折旧方法包括平均寿命法，双倍余额递减法和总年限法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，因此分配给每个期间的固定资产成本也各不相同，这最终将影响公司税收负担的大小。原来的税法规定，固定资产只能使用直线法（平均年限）折旧，而新的税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧，而折旧也要进行折旧。可以减少期间或可以采用加速折旧。方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。
当期增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差。销货税的实现是根据价格的收据或付款索赔的收据确定的；进项税额的抵扣额是根据购买商品的购买收据或自专用发票之日起90天内向税务机关的付款确定的认证）。为了推迟纳税，一方面，我们必须设法延缓销售的实现，另一方面，我们必须提前扣除进项税。
一。发生增值税纳税义务时，税法的有关规定：
1。通过直接付款来销售货物，无论是否发送货物，都是用于接收销售或销售收据以及将提货单交付给买方的相关凭证。
2。代收代收和委托银行代收出售货物之日，出票之日及代收手续完成之日。
3。信用销售和分期付款的销售应在合同约定的收款日期当天进行。
4。提前出售商品时，将使用交货日期。
5。当其他纳税人受委托代其销售商品时，则是收到销售代理销售清单的那天。
6。应税劳务出售的日期，为提供劳务目的而收取的销售额或获得销售凭证的日期。
可以看出，对于不同的销售方式，增值税纳税义务的发生时间不同。企业应注意选择对自己有利的销售方式，否则将承担因提前缴纳增值税造成的损失。
二。销售结算计划的基本原则
销售结算方法通常包括直接收款，委托收款，收款承诺，信贷销售或分期付款收款，预收款销售，委托销售等。不同的销售方式有不同的纳税义务时间。增值税的计划是在税法允许的范围内尽可能推迟纳税时间，并获得一个递延税期。税期的递延也称为递延税，即允许企业在规定的期限内分期缴纳或递延缴税。基本原理如下：
1。收据和发票已同步。也就是说，根据购买者的理解，如果未收到付款，则不会开具发票，因此可以实现递延税款的目的。
2。尽量避免采用收款承诺和委托收款的清算方法，以免增加税收。
3。如果无法及时收到付款，则采用信用销售或分期付款的结算方式，以避免提前缴税。
4。产品可以通过支票，银行本票和汇兑结算进行销售。
5。使用更多折扣销售来刺激市场，减少使用销售折扣来刺激销售。
这些销售方式的税收筹划只有充分利用和灵活掌握，才能降低企业的税收成本。
三。选择销售结算方式和税务计划
（1）充分利用信贷销售和分期付款进行税收筹划
信贷销售和分期付款清算方法使用合同约定的日期作为发生税收义务的时间，这意味着企业在确定发生税收义务的时间时具有足够的自主权和足够的计划空间。因此，在产品销售过程中，当应收款暂时无法收回或部分无法收回时，可以选择赊销或分期付款的方式，并尽量避免直接收款的方式。直接付款方式无论是否收回付款，都必须在交出提单并要求提供销售证明之日撤回增值税销项税，并且公司有充分的主动权全额收到付款。履行纳税义务后，有效地延迟了增值税纳税时间。
例如：威达纸业集团是增值税的一般纳税人。本月共发生4笔销售交易，总金额40,000元（含税），已全部发货。其中，交易2笔，总金额2400万元，还清两笔。一笔交易为人民币600万元，每两年结算一次；另一人一年后领取500万元，一年半后领取300万元。200万元的款项在两年后结清。
1。企业采用直接付款方式的，应按当月销售额计算，应按以下方式计缴增值税销项税额：
销项税= 4,000万元/（1 + 17％）×17％= 58,120万元
在这种情况下，实际上未收到1600万元的付款。根据税法，企业必须根据销售额计提增值税销项税，因此企业必须预付已缴纳的增值税。
2。对于尚未收到的两笔600万元和1000万元的应收款，如果公司在结算时分别采用赊销和分期付款的方式，可以在不违反税法规定的情况下延迟纳税，实现延期纳税。目标。假设根据月底的装运量，销项税递延税额的具体金额和天数为：
（600 + 200）人民币/（1 + 17％）×17％= 116.24百万元，天数为730天（2年）
300万元/（1 + 17％）×17％= 435900元，天数是548天（1.5年）
500万元/（1 + 17％）×17％= 726,500元，天数为365天（一年）
可以看出，采用信贷销售和分期结汇的方式，可以达到延税的效果，可以为企业节省大量流动资金，为企业节省近10万元的银行利息支出。
（II）通过委托销售销售商品进行税收筹划
委托托运是指托运人将货物交付给受托人。受托人按照合同要求出售货物后，专员将销售清单发布给委托人。增值税销项税额确认为发生的税务义务。根据此原则，如果公司的产品销售目标是商业企业，并且在商业企业实现销售后支付货款，则可以采用寄售结算，托收承诺和委托银行托收等结算方式。这样，企业可以根据收到的实际付款分期计算销项税，从而延迟了纳税额。
例如：2005年1月，宏达企业向外国A公司出售商品，总税额为234万元。付款在销售后结算。当年6月，宏达企业收到甲公司的货款。60万元。公司有两种结算方式可供选择。
1。根据委托托运的处理，1月可能不会计提销项税。 6月，将要求寄售单位要求销售代理计算销售和增值税销项税。即：60万元/（1 + 17％）×17％= 87200元。对于未从销售清单中收到的商品，可以暂停对已付款的增值税申报。
2。如果未将其视为委托托运货物，则必须在1月份完全计算销项税。
即：234万元/（1 + 17％）×17％= 340,000元。
可以看出，这种类型的业务选择将结算和结算方法用于税务计划，以使企业受益。
另外，寄售方式也有两种方式：买断和收费。买断和寄售方法的税收计划与上述基本相同，所不同的是，受托人赚取实际价格与协议价格之间的差额；和收取佣金的佣金方法与为买断销售支付的增值税总额相同。但是，在佣金模式下，受托人需要缴纳营业税，并且佣金销售受到某些限制。在实际工作中，企业必须灵活运用它来达到税收筹划的目的。
（3）延迟缴纳增值税的其他有效措施
1。使用假期来推迟会计时间。在推迟节假日的会计期间内，对当期实现的销售额进行全额会计处理，然后转移到下一个期间以实现销售额，从而延迟了销项税的确定。
2。工业企业应及时办理货物入库手续。当前的增值税制度规定，购买商品的工业公司（包括为外包商品支付的运输成本）必须在从收入池中扣除购买的商品后申报进项税。对于尚未到达企业或未核定收入池的货物，其进项税额不作为当期纳税人进项税额扣除。