由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在差异，因此当纳税人可以根据税法选择身分时，应根据自己的实际情况进行税负计算，并选择适当的身分。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，年销售额未达到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人，如果有固定的生产经营场所，可以按照规定设立。国家统一会计制度。如果会计帐簿基于合法有效的凭单，并且可以提供准确的税收信息，则可以申请一般纳税人资格认证。目前，如果纳税人不申请认可，则没有计划的余地。
纳税人在不考虑发票和出口退税问题的情况下，选择哪种状态税负担较低，可以使用非微分平衡点增值率判别方法进行选择。
根据两种增值税纳税人的纳税计算原则，一般纳税人的增值税计算基于增值额，而小规模纳税人的增值税计算基于所有非税收入。计税依据。在相同的销售价格下，税收负担取决于增值税率。一般来说，对于高附加值的企业，它们适合作为小规模的纳税人。否则，它们适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税负是相同的。该值称为非微分平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额=销售量×（1-增值税率）×增值税率增值税率=（可抵扣销售金额）÷销售额或增值税率=（销项税额-进项税额） ）÷销项税假定纳税人买卖的商品的一般增值税税率为17％，小规模纳税人的增值税税率为3％。
普通纳税人应交的税费=销项税进项税=营业额x 17％营业额x 17％x（1-增值率）=营业额x 17％x增值率
小规模纳税人应缴税金=销售额×3％
当两者的税负相等时，增值率为无差别的平衡点增值率，即：
销售额×17％×增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％= 17.65％
通过以上计算和分析，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的；当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负比普通纳税人的税负重，因此选择一般税种是适当的。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负会比小规模纳税人重，因此选择小规模纳税人是适当的。
小型纳税人和一般纳税人的增值税规划：
规划增值税纳税人身份
（1）规划增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。具有不同身份的纳税人具有不同的税率，税收优惠和差异。
当前的税法对普通纳税人和小规模纳税人有明确的定义：普通纳税人是指应缴纳的年度销售税额超过小规模纳税人的标准并具有健全会计制度的企业和企业单位。审批申请被认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准但未申请确认的纳税人，按照17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不得扣除，也不得使用增值税专用发票。
小规模纳税人是指增值税年销售额低于规定标准且会计核算不足以按照规定报告相关税收信息的增值税纳税人。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业也被归为小规模纳税人。
会计系统的健全性主要取决于它是否可以提供完整的税收信息以及是否可以准确地解释进项税，销项税和应纳税额。如果可以，它认为其会计制度健全，否则认为其会计系统不完整。税务机关在确定纳税人身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模。就是说，如果企业的会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税收信息，即使工业企业生产的企业，其依法纳税。业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全甚至不合法，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人的计划和小规模纳税人的身份提供了空间。
（II）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。
首先是增值率因子。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的回收率优势逐渐超过不可抵扣的优势。进项税的缺点；对于普通纳税人，升值率与他们的税负成正比，即升值率越大，税负越大，因为升值率越大；进项税额可扣除的越少。
其次是产品销售的对象。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用特殊的增值税发票，则应选择一般纳税人；
仍然是健全的会计系统可能增加的成本。如果成本大于从小规模纳税人转变为普通纳税人的收益，将对企业不利。
（III）针对纳税人身份的具体规划思路：
1。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业只能成为小规模纳税人，没有任何计划空间。
2。如果纳税人符合一般纳税人的要求，则必须申请确认，否则将直接按销项税额计征当期销项税额，进项税额不能使用特殊的增值税专用发票抵扣或处罚。
3。产品升值率决定了一般纳税人和小规模纳税人的税负。可以通过计算一般纳税人和小规模纳税人的税收负担平衡点来确定税收负担。假设一般纳税人的销项税额和进项税率是t1，应纳税额是Tl，小规模纳税人的税率是t2，应纳税额是T2，销售收入是S，购买价是G，销项税是Ts，进项税是Tg，升值率是R。然后：
一般纳税人：R =（S-G）/ G，然后C = S /（1 + B），
T1 = Ts-Tg =（S-C）×t1 = S×[1-1 /（1 + R）]×t1，
小规模纳税人：应纳税额T2 = S×t2，
当T1 = T2时，两者的税负相等，则S×[1-1 /（1 + R）]×t1 = S×t2，即升值率
R = t2 /（t1-t2），如果t1 = 17％，t2 = 6％，则R = 6％/（17％-6％）= 54.5％，规划思想是：
（1）当增值率R = t2 / t（t1-t2）时，一般纳税人和小规模纳税人的税负相同。从税收负担的角度来看，两种身份之间没有区别。
（2）当增值比率R》 t2 /（t1-t2）时，一般纳税人的税负大于小规模纳税人的税负。从税收负担的角度，应选择小规模纳税人。
（3）当增值率R