在当今的市场经济环境下，每天都有大量新注册的公司涌入市场以参与市场竞争。但是对于这些新注册的公司而言，一旦成立，它们就会涉及会计和税务报告。可以说，无论是大公司还是小公司，都有必要按照国家有关政策要求填写纳税申报单。那么，在日益激烈的市场竞争中，企业如何减少税收支出从而增加实际经济利益呢？这就要求寻求专业的税务筹划公司提供财政和税务服务，以根据企业的实际运营情况量身定制独家税务筹划解决方案！
目前，中国市场上的企业主要分为两类，即工业企业和商业企业。在税收筹划方案的具体制定过程中，不同类型企业所要求的内容和运作方式将有很大的不同。因此，企业不应盲目采用“未知渠道”计划方案进行税收筹划和实施，而应采用排他性计划方案来实现有效的税收节省。实际上，合理的税收筹划是企业创造利润的重要途径。因此，许多企业现在非常重视财务工作的处理，以帮助企业通过专业会计和税收报告方法有效地减少税收支出。因此，对于没有专职财务部门的企业，如果要推进税收筹划工作以达到预期的目标和效果，就必须寻求专业的税收筹划公司进行服务佣金。
如今，正式的税收筹划机构可以帮助公司实现合理的税收节省。对于某些大型企业，当前的税收筹划主要采用两种方法，一种是注册新公司，然后将公司的部分业务转移到可以通过利益联合或其他成本转移享受税收优惠政策的新公司。。另一种是在企业会计过程中改变企业的经营方向或使用相关的国家税收政策，法律法规，使企业可以根据相应的政策降低税收成本。现在，这一系列的税收筹划方法已经在企业的实际税收筹划中应用。
实际上，寻求专业税务筹划公司委托服务的公司会带来很多便利，一方面，它将减轻公司的税收负担，另一方面，将有助于公司产生更多的收入。但是，由于当今市场上税务筹划机构的数量和质量很高，因此在选择税务筹划公司时，公司必须注意对税务筹划机构的经营资格和业务范围的具体了解，然后再确保专业的筹划选择代理商进行服务调试。帮助公司更好地减少税收支出，维护财政和税收安全！
写作小组简介
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瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是一家专业，多元化，国际化的大型会计师事务所。这是中国第一批获得A + H股审计资格的会计师事务所。PCAOB（上市公司会计监督委员会）的注册机构始终肩负着“专业报告国家，服务社会，成就员工”的使命。它不会忘记自己的初衷，并且不断进取。其中之一是为中国注册会计师行业提供专业的领导力量。
这本书基于瑞华会计师事务所（Ruihua Certified Corporate Accountant）近年来的内容，内容涉及特定行业的“业务改革和增长”，该行业的税收优惠政策，资产重组的税收筹划，员工计划以及股权激励税管理和计划，涉外业务税务管理丰富的业务发展案例，再加上对国家税收政策的分析和解释，从浅入深，涵盖了公司运营的全貌。这本书是实用，易读且具有权威性的书。高校教师和学生以及上市公司可以将其用作一般企业的培训材料。
五个特定主题
首先，是特定行业的“增值税改革”主题。2016年5月1日，中国启动了一项全面的“从营改制”计划。在“从营改制”的过程中，它仍然面临一些需要深入探讨和解决的问题。本书选择了农业，金融租赁业务，建筑服务和房地产，并对“企业对企业改革”过程中面临的税收问题进行了深入的讨论和分析。形成了“农业企业增值税改革的税收管理和计划”，“增值税改革下融资租赁业务的税收管理”，“建筑服务增值税改革”的税收管理和计划以及“增值税改革”房地产行业税收管理与计划的第4章。
第二，行业税收政策优惠的特殊主题。通过对高新技术产业，资源综合利用产业和影视产业的税收政策进行梳理和分析，高科技产业，资源综合利用产业和影视产业的企业可以形成对优惠政策的全面认识。他们所处的税收环境。。
第三，资产重组的税收筹划主题。通过案例研究，对合并，部门，股权收购，资产收购，债务重组和资产（股权）转让过程中的税收筹划进行了详细讨论和分析，以帮助公司有效减少合并，部门和股权收购。资产购置，债务重组和资产（股权）转让的税收成本使公司自身利益最大化。
第四，税收管理和员工持股计划和股权激励计划的主题。它分为两章：“员工持股平台的税收筹划”和“股权激励的税收管理和计划”。“员工持股平台的税收筹划”一章详细分析和探讨了有限责任公司型控股平台和有限合伙企业型持股平台在选择员工持股平台时涉及的不同税收政策。股权平台的设计在税收方面具有很强的参考意义。“股权激励的税收管理”一章分析了各种形式的股权激励的利弊，其应用和关注。分析了股权激励的企业所得税政策和个人所得税政策，并对股权激励的个人所得税政策和企业所得税政策进行了全面梳理。
第五，涉外企业的税收管理主题。讨论了涉及跨境应税行为的增值税的税收管理，跨国公司或集团公司使用区域性优惠政策进行税收筹划和资本弱化和转让定价所面临的税收风险，以及中国企业的跨境投资，海外所得税抵免的征税。
书籍目录
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
随着税制改革的增加，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性，但大多数公司仍未意识到增值税改革前后税负对企业的影响没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，并追求直接减轻税收负担的目标，而从长远来看必须忽略税收筹划以最大化公司税收储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应当在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时针对具体工程项目对单个工程项目制定具体的税收规划。以及具体的实施条件。
1个
上市公司的一项税收优惠政策：项目投资
从事符合现行税法和法规的商业项目的上市公司可以享受许多优惠政策。这对于提高企业的投资回报率，增强企业在市场上的竞争力以及增强产业转型的动力起着重要的监管作用。
与中国上市公司有关的仍有效的主要税收优惠如下：
1
从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的企业可以免征或减少公司所得税。
从事国家支持的公共基础设施项目，从获得项目第一笔生产和运营收入的纳税年度开始，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年免税。减半。公司所得税。
3
符合条件的环境保护，节能和节水项目从获得第一笔生产和经营收入的纳税年度开始的第一年至第三年免征企业所得税，而从第四年至第六年减免年份。征收企业所得税的一半。
4
合格的技术转让。一个纳税年度内，对技术转让收入不超过500万元的部分，居民企业免征企业所得税； 500万元以上部分，企业所得税减半。
5
如果公司被确定为国家需要支持的高科技企业，则可以将企业所得税减免15％。
6
公司在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用，以及为安置残疾人而支付的工资，可以在计算应纳税所得额时扣除。
7
公司使用“企业所得税资源综合利用”中规定的资源作为主要原材料，并使用不受国家限制或禁止且符合相关国家和行业标准的产品收入减少了总收入的90％。
8
公司购买并实际投资了用于环境保护，节能，节水，安全生产等方面的专用设备，并可从专用设备的应交企业所得税中扣除该专用设备投资额的10％。年;少于当年如果免税，则可以在接下来的5个纳税年度结转至抵免额。
9
受投资国鼓励的软件业和集成电路业可享受增值税和退税政策以及企业所得税减免的优惠政策。
10
投资于节能服务行业，暂时免除执行合同能源管理项目的合格节能服务公司的营业税应税所得，并将该项目中的增值税应税货物转移给能源使用企业，暂时免税自项目的第一个生产和营业所得税年度起，增值税，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减免50％的企业所得税。
以项目投资享受税收优惠政策的上市公司案例研究
情况1：
假设C公司是一家专门从事软件开发的制造公司。 2008年，销售自主开发软件实现销售收入8000万元（不含税），增值税专用发票材料购进的增值税为420万元。。2008年，在不进行税收调整的情况下，实现会计利润800万元。
2008年C公司的税收待遇分析：
的实际增值税税率是：（8000×17％-420）/8000=11.8%。您可以向税务机关申请退还超过实际税负3％的增值税，退款金额为8000×17％420-8000×3％= 700万元。
2008年是软件公司免税期的第一年，软件公司享受两项免税，所得税减免三减半和企业所得税零缴纳的优惠政策。
上市公司的首选税收政策：并购和重组
并购和重组是指企业除了日常生产和运营以外，还通过交易来调整自己的权益，资产和业务的行为。它通常表现为以一定价格获得其他公司的控制权或资产管理权。。根据权威统计，在2002年至2009年之间，上市公司的重组交易中有90％以上，而收购中的80％以上是在未来三年内发生的。
上市公司可以：
扩大生产和经营规模，降低成本；增加市场份额，增强行业战略地位；
获得足够廉价的生产原料和劳动力，以增强企业的竞争力；
实施品牌管理策略并提高公司知名度，以获得超额利润；
为了实现公司的发展战略，通过收购获得了先进的生产技术，管理经验，业务网络，专业人才等资源；
通过收购进入新行业，实施多元化战略，并使投资风险多元化。
并购和重组已成为上市公司做大做强的重要途径之一。
中国现行的企业合并，收购和重组税法如下：
1企业所得税
根据《财政部和国家税务总局关于企业改组业务中企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）和《国家税务总局公告》（国家税务总局公告2010年4号）：
适用的特殊税收待遇必须同时满足以下条件：
（1）它具有合理的商业目的，并不旨在减少，免除或延迟纳税。
（2）被收购，合并或分割部分的资产或权益比例符合本通知中规定的比例。
（3）重组资产的原始实质性业务活动在企业重组后的连续12个月内不得更改。
（4）重组交易的对价中涉及的股本支付金额符合本通知中规定的比例。
（V）在公司重组期间获得股权付款的原始大股东不得在重组后12个月内转让所收购的股权。如果
公司重组符合上述条件，则交易各方可以根据以下规定对交易的股权支付部分进行特殊税收处理：
公司债务重组中确认的应税收入占当年企业应税收入的50％以上，并且可以在5个纳税年度内平均分配到每年的应税收入中。发生了债转股业务。对于债务清算和股权投资，相关的债务清算损益暂时不确认。股权投资的计税基础以原始债务权为基础确定。企业其他相关所得税事项保持不变。
收购股权，收购企业购买的股权不少于被收购企业全部股权的75％，股权收购时收购企业的股权支付款不少于可以选择支付总交易额的85％处理方法如下：
被收购企业的股东取得被收购企业股权的计税基础，应以被收购股权的原始计税基础确定。
被收购企业收购被收购企业股权的计税基础应以被收购股权的原始计税基础确定。
被收购企业和被收购企业的原始资产和负债的税基和其他相关所得税事项保持不变。
资产收购，受让方收购的资产不得少于受让方总资产的75％，资产购买时受让方的股本支付不得少于受让方总资产的85％。总交易付款。选择处理如下：
受让方收购受让方股权的税基是根据被转让资产的原始税基确定的。
受让方获得的被转让企业资产的税基应以被转让资产的原始税基为基础。
在企业合并中，公司股东在企业合并发生时获得的股本支付金额不少于交易总支付的85％，并且在同一控制下企业合并无需支付以下费用：考虑，可以选择如下处理：
合并公司接受合并企业资产和负债的税基，该税基是根据合并企业的原始税基确定的。
合并企业合并前的有关所得税事项，由合并企业继承。
合并企业可以弥补的合并企业亏损限额=合并企业净资产的公允价值×国家在该期限内发行的最长期限的国债利率。合并业务发生的年末。
合并企业的股东取得合并企业股权的计税依据，应以其最初持有的合并企业股份的计税依据确定。
如果是企业分立，则被分割企业的所有股东将按照原始持股比例获得被分割企业的股权。被分割的企业和被分割的企业都没有改变原始的实质性业务活动，被分割的企业的股东在分割发生时获得了股份。股本支付的金额不少于交易总支付的85％，您可以选择按以下方式处理：
被分割企业接受的被分割企业资产和负债的税基应以被分割企业的原始税基为基础确定。
被分离企业分离的资产的所得税应由分离企业继承。
被分割企业的亏损不超过法定弥补期的，可以根据分割资产在总资产中的比例进行分配，分割企业将继续弥补。
分立企业的股东已购买了分立企业的股权（以下简称“新股”）。如果有必要部分或全部放弃被分割企业的原始股本（以下简称“旧股”），则称为“新股”。计税依据应根据放弃“旧股”的计税依据确定。
如果没有必要放弃“旧股”，则可以通过以下两种方法确定获取“新股”的税基：直接将“新股”的税基确定为零；或分开企业的净资产在被分割的企业的净资产中所占的比例，首先应按原持有的“旧股”的计税基础减少，然后将减免后的税基平均分配给“新股”。分享”。
2增值税
“国家税务总局关于纳税人资产重组的增值税问题的公告”（国家税务总局2011年第13号公告）：
在资产重组过程中，纳税人通过合并，分割，出售，置换等方式将全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和人工转移给其他单位和个人。涉及货物转让的增值税征税范围不征收增值税。
3营业税
“国家税务总局关于纳税人资产重组的增值税问题的公告”（国家税务总局公告2011年第51号）规定：
在资产重组过程中，纳税人通过合并，分割，出售，置换等方式将全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和人工转移给其他单位和个人。营业税的征收范围不涉及房地产和土地使用权的转让，不征收营业税。
4印花税
根据《财政部和国家税务总局关于企业改革中印花税政策的通知》（财税[2003] 183号）：
（1）企业通过增加资本，增加股份或转让其部分产权将其转变为有限责任公司或有限责任公司。企业新开立的资本账户簿中记载的资金或增加的资金是由于企业建立了资本债券关系如果原始贴花不再是贴花，则非贴花和新增加的资金将按照规定贴花。
（2）对于通过合并或分立成立的新成立企业，新开立的资本账户簿中记录的资金将不再可用。不再使用的部分和新增的资金将按照规定进行贴花。。
5契税
《财政部和国家税务总局关于企业改组重组若干契税政策的通知》（财税[2008] 175号）和《国家税务总局关于实施税收政策的通知》企业改组重组契税政策问题”] [89]）与公司并购和重组业务有关的契税政策如下：
1如果将
有限责任公司转换为整体股份有限责任公司，则在公司转换为原始企业的土地和房屋所有权后，将免征公司的契税。上述整体重建是指不改变原始企业投资主体，继承原始企业权利义务的行为。
在股权转让中，当单位或个人拥有企业股权时，如果企业的法人实体在股权转让后仍然存在，则企业土地和房屋的所有权将不会被转让，并且契税不被征收。
如果依照法律规定和合同协议将两个或两个以上的企业合并并转变为一个企业，并且原始投资实体继续存在，则合并后的企业应拥有原始当事人的土地和房屋的所有权合并。，免征契税。
根据法律规定和合同协议，企业应被划分为两个或两个以上具有相同投资主体的企业，并且对原始企业拥有所有权的派生方和新成立方不征收税款土地和住房。
出售国有和集体企业，并由法人取消出售的企业，并且买方根据《劳动法》和其他相关法律法规适当地重新安置了原企业的所有雇员。国家。其中，原始企业超过30％的员工已签署服务年限。对于不少于三年的劳动合同，购置企业的土地和房屋所有权的契税减半；与原企业所有职工签订的劳动合同期限不少于三年的，免征劳动合同。契税。
企业根据相关法律法规实施注销和破产后，如果债权人（包括破产和破产企业的雇员）受到注销，破产企业土地和房屋所有权的约束，则免征契税。偿还债务；企业土地和房屋所有权的取消和破产。原始企业的所有雇员均应按照《劳动法》和其他国家的有关法律法规适当安置。其中，原始企业员工中有30％以上签订了劳动合同，服务期限不少于三年。所购企业的土地和房屋所有权的契税减半；如果与原企业的所有雇员签订了不少于三年的劳动合同，则免征契税。
经国务院批准实施债转股的企业，在债转债后对拥有原公司土地和房屋所有权的新成立公司免征契税。股权互换。在企业改组和重组过程中，同一投资实体拥有的企业之间（包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间）的土地和房屋所有权的自由转让，同一自然人及其成立独资公司和一人有限公司之间土地和房屋所有权的免费转让不征收契税。
但值得注意的是，上述规定的实施期限暂时为2009年1月1日至2011年12月31日。
以并购和重组享受税收优惠政策的上市公司为例
为了扩大公司的规模，C公司于2010年5月又发行了550万股（每股面值1元，市场价格为2.5元）和125万元货币资金与公司D合并。同一年，公司C实现了会计利润。1500万元（其中300万元与D公司的资产有关）。合并前D公司资产的账面价值为1300万元，公允价值为1800万元（包括房屋账面价值1200万元，公允价值1700万元，货币资金）。 100万元），债务的账面价值为300万元。100万元的损失尚未弥补。假设两方均为非同一控制下的企业，2010年最长期限政府债券的利率为3％，其他满足特殊税收待遇规定的条件。
2010年对C和D公司的税收待遇分析：
营业税：合并公司D时，房屋无需缴纳营业税。
契税：C公司为D公司的房屋免征契税。
企业所得税：C公司的股权付款占其总交易付款的比例。
550×2.5 / 1500 = 91.7％，高于85％，符合特殊的重组条件。经税务机关确认后，D公司暂时不确认合并资产转让产生的收入，也不计算所得税。C公司接受资产和负债的计税依据是D公司的原计税依据。弥补亏损的限额为（1800-300）×4％= 60万元。 2010年应缴纳的企业所得税：300）×25％×50％= 21.75亿元。假设C公司吸收合并时以400万股和500万元货币资金作为对价，则C公司股权支付额占交易总支付额的比例为400×2.5 / 1500 = 66.7％，两者相差较小超过85％，这是正常现象。重组。D公司应视为已按公允价值转让所有资产，并确认资产转让收入400×2.5 + 500-1000 = 500万元，并已缴纳企业所得税500×25％= 125万元。C公司接受资产和负债的计税基础以公允价值确定。 2010年度公司应交所得税为2000×25％×50％= 250万元。
上市公司扩展业务时，可以充分利用并购和重组中的税收优惠政策，以使公司的利益最大化。
上市公司的首选税收政策第3部分：股权激励
员工员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予公司及其控股公司的员工的权利，允许授权员工在股票期权中支付特定价格。未来买一定数量的公司股份。上述“特定价格”称为“授予价格”或“行使价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，通常是授予股票当日的市场价格。股票期权或该价格的折扣价。根据预先设定的计算方法商定的价格：“授予日期”是指公司向员工授予上述权利的日期：“锻炼”是指员工选择购买某股票下的股票的过程期权计划；这一天是“运动日”，也称为“购买日”。
中国现行的针对上市公司员工的股票期权税收法规如下：
1.《财政部和国家税务总局关于对个人认股权收入征收个人所得税的通知》（财税[2005] 35号）的有关规定：
当员工接受根据股票期权计划授予的股票期权时，除非另有说明，否则通常不将其作为应税收入征税。
当雇员行使权利时，从企业获得的股票的实际购买价格（行使价）低于购买日期的公允市场价格（指当天股票的收盘价，相同），且差异基于“工资和薪水“收入”计算及缴纳个人所得税。在特殊情况下，如果雇员在行权日之前转让股票期权，则对股票期权转让的净收入作为工资和薪金收入征收个人所得税。
2.《国家税务总局关于个人购股权收益缴纳个人所得税问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第一条规定：
员工接受雇主（包括上市公司和非上市公司）授予的股票期权。股票期权指定的所有股票均为上市公司（包括国内外上市公司）。申请税务处理。
3.《财政部和国家税务总局关于股票增值权和限制性股票收益所得征收个人所得税有关问题的通知》的有关规定（财税[2009] 5号）：
（1）个人所得税是根据（财税[2005] 35号和国税函[2006] 902号）关于个人股票增值权和限制性股票收益的有关规定计算的。从上市公司获得。。
（二）本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公司员工在一定时期内享有一定价格的涨价所带来的利益的权利。时间和商定条件下。被授权人应当在约定的条件下行使权利，上市公司应当根据行权日与授权日期的二级市场股价之差乘以被授权人的数量，向被授权人发行现金。分享。
（3）本通知中所称“限制性股票”是指上市公司根据股权激励计划中商定的条件授予公司雇员的一定数量的公司股票。
我们可以看到，根据股票期权规定，员工从在位公司获得的股票增值权收入和限制性股票收入应缴纳个人所得税。
4.《关于上市公司高管人员股票期权收益缴纳个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕40号）的有关规定：董事，监事和高级管理人员上市公司管理（以下简称（上市公司的执行人员）对公司股票的存续时间和数量比例有一定的限制。上市公司高管获得的股票期权所得个人所得税的有关规定如下：
如果上市公司的高级管理人员确实很难获得股票期权以行使税收，经主管税务机关审查后，从行使股票期权之日起最长不得超过6个月。分期支付个人所得税。
其他股权激励方法应参照本通知的规定执行。就是说，上市公司高管人员的股票期权，股票增值权，限制性股票等所得，可以按照该规定延期支付。
5.《国家税务总局关于股权激励个人所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕461号）的有关规定：……根据个人所得的有关规定税法及其实施规定，原则上，当限制性股票的所有权归属激励对象时，确认限制性股票的应税收入。
即：上市公司实施限制性股票计划时，该股票在激励对象的限制性股票向中国证券登记结算公司注册之日（简称收盘价）的市场价格。当天的价格，下同）和禁令的解除当日股票的平均市场价格（指当天的收盘价，下同）乘以该批次中提举的股票数量减去该批次中对应于该数量的提款对象的股票数量为获得限制性股票而支付的实际资金额。差异是应纳税所得额。财税[2005] 35号，国税函[2006] 902号，财税[2009] 5号以及本通知中有关股权激励的个人所得税政策适用于上市公司（包括其子公司）和上市公司的员工。公司控股公司，其中上市公司至少占控股公司股份的30％。间接持股比例是通过各层持股比例相乘得出的。上市公司在一线子公司中的持股比例超过50％的，按100％计算。
上市公司股权激励中的税收激励案例研究
对Wang和Zhang股权激励的税收处理分析：
2009年6月10日，王先生应在锻炼时向个人付款
所得税：
张先生于2010年6月1日首次取消禁令时的应纳税所得额：
2011年6月1日，在张的评估不符合解除禁令的条件后，公司收回了股票并归还了股票，因此无需缴纳个人所得税。