案例分析：设备租赁公司如何计划税收？
许多公司在生产管理中经常遇到设备租赁业务，这种业务也需要纳税。那么设备租赁公司如何计划税收呢？
税法规定，租赁公司从事的经营租赁业务应按照“服务业-租赁业”缴纳营业税；涉及融资租赁业务的，应当根据不同情况确定应交营业税额。
《国家税务总局关于融资租赁业务流通税征收的补充通知》（国税函909号）规定：经原部批准的外商投资企业和经营融资租赁业务的外国企业对外贸易经济合作部融资租赁业务的处理方法与经营中国人民银行批准的融资租赁业务的内资企业进行的融资租赁业务相同。营业税是营业税“金融保险业”税项中的“融资租赁”项。
国家税务总局关于融资租赁业务流通税征收的通知（国税函514号）规定，除获准经营融资租赁业务的单位外，其他单位也从事融资租赁业务。和租赁货物。所有权转让给承租人，征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权不转让给承租人，并征收营业税。
因此，未经批准的企业从事金融租赁业务时，可以根据是否转移所有权并选择具有最大综合收益的计划来制定计划。
案例：远融现代有限公司是一家商品流通公司，同时经营金融租赁业务（未经中国人民银行批准）。应江流公司要求，以1638万元的价格购买了一条生产线（含增值税）238万元），分别支付国内运输和安装调试费用40万元，国内借款利息30万元。有两种选择：
方案1：双方签订融资租赁合同，规定融资租赁价格为2400万元，租赁期限为8年。江流每年年初交房租300万元。合同到期后，生产线自动转让价格为20万元（残值）。
方案二：双方签订了经营租赁合同，约定的租赁期限为8年，总租金为2040万元。江流每年年初缴纳年租金255万元。租赁期限届满，圆融现代公司收回了设备。回收设备的可变现净值为400万元。
分析：对于远荣现代有限公司和江流公司之间的租赁业务，您可以选择不同的租赁形式。
选项1：租约到期后，设备所有权的转移应缴纳增值税，且无需缴纳营业税。如果Yuanrong Modern是一般增值税纳税人，则可以扣除设备的进项税。
元融现代公司应支付的增值税= 2420÷（1 + 17％）×17％－238 = 113.62（万元）
应交城市建设税和教育附加费= 113.62×（7％+ 3％）= 11.36（万元）
征收增值税的金融租赁业务实质上只是买卖业务，应根据买卖合同征收十分之三的印花税。
应付印花税= 2400×0.3‰= 0.72（万元）
圆融现代公司的利润= 2420÷（1 + 17％）-1400-40-30-113.6-11.36 = 473.42（万元）
方案2：元融现代应该缴纳营业税，而不要缴纳增值税。
应付营业税= 2040×5％= 102（万元）
城建应交税费和教育附加费= 102×（7％+ 3％）= 10.2（万元）
元融现代公司的税后利润= 2040 + 400-1638-40-30-102-10.2 = 619.8（万元）
相比之下，元融现代选择通过经营租赁来支付营业税以减轻税收负担。
公司财务主管和税务专员列出了这样一组数据：
两者的税负相差27％。公司宝藏和税收的司库建议李老板选择合伙企业来创办公司。
实际上，许多企业家对税收筹划的概念并不熟悉，因此与了解税收筹划的那些老板相比，他们承担很多税。鉴于许多企业管理人员和运营商无法正确地区分税收计划和税收违规，包公司的编辑将从多个方面为您进行分析：
税收违规的性质和特征
违反税收的性质是对交易行为的税收处理不符合税法的规定，即，在确定交易行为（包括不存在此类交易）后，交易行为本身税收待遇不符合税收法律。
实体的税收违规通常具有以下三种情况：
01
掩盖已发生交易的真实性质。
最常见的是纳税人的伪造，涂改，隐瞒，未经授权销毁会计帐簿，会计凭证或多行支出，未列出或未列报的收入或虚假申报。在已经确定交易行为的情况下，这些都是掩盖真实交易行为的所有方法。
02
未发生的伪造交易。
这主要出现在发票中。演员没有进行相应的交易，伪造了相关证据证明自己有相应的交易行为，从而达到了不缴税或欠税的目的。
03
拒绝对依法发生的交易进行税收处理。
例如，在税务机关通知后拒绝举报，抵制税款，拒绝缴税，避免拖欠税款等。
税收筹划的基本特征
在税收筹划中，纳税人选择让自己承担较低税收的交易，即，在不同的交易方法中，他选择让自己承担较低税收的交易。但是，交易税该处理符合税法。
例如，为了达到相同的业务目的，纳税人可以选择符合A，B和C三种交易模式的交易。如果纳税人认为符合交易模式的交易A的征税较少，他选择遵守交易。模式A的交易行为是税收筹划或避税。
为了达到相同的商业目的，纳税人选择了税收负担较低的交易。如果选择或设计的交易显然没有商业价值（显然与它的经济实质不一致），并且仅是为了税收优惠，这是避税；在其他情况下，选择或设计具有较低税收负担的交易称为税收筹划。
在明确说明税收筹划是一项有价值的税收行动后，包小编公司采用了例如哪些税收筹划的具体方式？
企业通过更改公司纳税人身份来节省税款
在营业执照方面，易先生目前面临两种选择，要么继续使用原始营业执照，要么将其更改为个人营业执照。哪种方法在税后更有利可图？
公司编辑的摘要：总之，通过改用个体工商户获得的实际税后利润几乎是原始企业的两倍。
通过调整薪酬结构来节省税款
，公司员工张先生，从公司每月的工资中获得8000元。因为他租了一套两居室的房子，所以每月要付2000元。那么，张先生应缴纳的个人所得税额为：
（8000-3500）×10％-105 = 345元。
为了帮助张先生减轻税务负担，公司在不增加用人单位费用的情况下能做什么？
税收筹划：
该公司为易先生提供了免费住房，他的工资降低为每月6,000元。由于个人收入的减少，个人应纳税额将减少，而雇主的成本负担保持不变。然后，易先生应缴纳的个人所得税额为：（6000-3500）×10％-105 = 145元。
经过计划，易先生将税负减少了345-145 = 200元。
每个公司的具体情况都不同，因此必须从企业的具体情况来分析具体的税收筹划计划。
摘要：由于银行业对小微企业贷款门槛的限制，中国的金融租赁业发展迅速，融资门槛低，这对小微企业解决融资问题是一个好消息。困难。在推动“税制改革”之后，国家税务总局重新组织了金融租赁业的布局。这家金融租赁公司从以前缴纳5％税率的营业税纳税人变成了缴纳17％税率的增值税纳税人。新的挑战来了。在这种背景下，金融租赁公司应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，减轻企业的突如其来的税收负担，增强金融租赁业的生命力。本文从融资租赁企业税收筹划的角度阐述了相关建议。
一，金融租赁业概论
融资租赁是指出租人从承租人的卖方那里购买承租人选择的租赁财产，并通过承租人的协议将其租赁给承租人，出租人将其中一项的价格支付给租赁财产。销售。聚会，然后通过分期付款方式向承租人收取租金，并从中赚取差额。与普通经营租赁不同，承租人从市场中选择其自身经营所需的资产和材料。由于资金不足，它无法与商品和材料的所有者进行一次性结算，而是寻求出租人的协助，以合法合理地获得资产的使用权甚至所有权。为了满足承租人的生产经营需要，租赁业实际上解决了企业融资难的问题。在鼓励公众创新和创业的背景下，为了寻求产业升级，综合性的小型和低利润企业需要购买大型工具和其他固定资产和设施，并且经济实力不足。从商业银行获得信贷贷款非常困难。因此，通常首选与金融租赁公司合作以实现双赢目标。“税制改革”后，金融租赁业的税收实行统一，规范，税收负担公平公开，促进了行业的公平竞争，激发了行业市场的活力，促进了金融业的有序发展。租赁。
2.“税制改革”后租赁行业的税收政策概述
2013年《财税37号》颁布后，金融租赁业的地位转变为现代服务业。税收收入增长了12个百分点。金融租赁业受到严重打击，尤其是在售后租回业务崩溃之后。2013年，财税第106号对财税第37号进行了补充，对融资租赁业务的售后租回业务的计税方法进行了重大调整。它将租赁业务分为融资和经营两种类型的租赁业务。金融租赁的类型分为有形动产金融租赁（支付增值税）和房地产金融租赁（支付营业税）。 2016年，财税36号宣布将征收全部增值税，金融租赁的售后回租业务将重归金融服务业。贷款业务，根据现代服务行业中的租赁服务税，该业务不再需要缴纳增值税。财税36号也规定了税率。其中，一般纳税人的售后租回融资业务按6％的税率征税，房地产融资租赁业务按11％的税率征税，有形动产融资租赁按17％的税率征税。有形资产租赁服务如果企业的实际增值税负担超过3％，则其增值税负担中超过3％的部分可以享受立即报销的政策。小规模纳税人可以抵扣进项税，税法规定他们应按5％的税率纳税。
III。 “电池改革”后金融租赁业的税收筹划
（1）提高财务人员的税收筹划能力。企业应重视财务人员专业能力的培养，可以从三个方面入手。一是企业应定期组织财务人员参加税收知识培训，及时收集和掌握因财税政策变化而引起的涉税业务变化；其次，公司财务人员应具有宏观控制能力，并能对整个企业甚至整个财务集团的高度进行征税规划，而不仅限于特定事项的规划。必要时，应聘请税务筹划专家参加公司税务筹划计划的准备和实施。最后，公司管理层应支持财务人员进行税收筹划，并意识到税收筹划的重要性。充分认识财务人员的工作成果，切实将财务人员的工作成果运用到企业经营中，为企业节约税收，提高经济效益。
（2）选择合理的纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高12个百分点。融资租赁公司可以根据其财务状况，收入和进项税发票来合理计算公司税负。扣除率是82％且小于82％。企业可以选择作为小规模纳税人缴纳增值税，并享受5％的优惠税率。在这种情况下，进项税额不能扣除。相反，选择一般纳税人的身份进行增值税业务来纳税。请注意，一旦确定了纳税人的身份，就不容易改变，因此公司在权衡时应做出谨慎的决定。金融租赁企业为月营业额在3万元以下的小微利企业，可以免征增值税，并应尽可能享受财政，税务部门规定的税收优惠政策。根据实际情况。
（3）组内税收计划。如果金融租赁公司和承租人是关联公司，则该公司必须在组级别计划税收。它可以根据不同行业的生产经营，税收负担和利润的差异来调整集团内的税收负担。一方面，可以通过将收入和利润从高税负企业转移到总公司内的低税负公司来实现合理避税的目的。另一方面，利润较高的公司的利润通过内部转让定价和其他方法转移给遭受经营亏损的公司，以弥补亏损并实现合理的节税。此外，在企业集团内部，利润可以集中在通过子公司的不同注册地点为促进投资而创建的工业园区中，充分利用地方政府出台的优惠税收政策，并享受低税率以实现税收节省。
（4）拆分业务的税收筹划。金融租赁业务很多，可以分为主要业务和兼职业务。企业可以根据不同的增值税率划分业务，并在不违反税法的情况下合理地避税。例如，融资公司还提供咨询服务。企业可以将咨询业务与融资业务分开，并在咨询服务行业享受6％的税率，最多可以节省11％的税。换句话说，金融租赁公司与承租人签订合同时，可以增加咨询费比例，减少租金总额，也可以有效减轻税收负担。另外，通过改变各种商业模式，公司可以实现资金的时间价值，并且通过延迟缴税，可以节省税款。例如，如果公司实施直接租赁模式，则金融租赁公司可以首先获得本金的进项税，然后分期开具租金发票以实现递延纳税的目的，获得资金的时间价值，增加公司收入，并延迟纳税。可以有效降低通货膨胀的风险。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
随着税制改革的增加，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性，但大多数公司仍未意识到增值税改革前后税负对企业的影响没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，并追求直接减轻税收负担的目标，而从长远来看必须忽略税收筹划以最大化公司税收储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应当在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时针对具体工程项目对单个工程项目制定具体的税收规划。以及具体的实施条件。