摘要：由于银行业对小微企业贷款门槛的限制，中国的金融租赁业发展迅速，融资门槛低，这对小微企业解决融资问题是一个好消息。困难。在推动“税制改革”之后，国家税务总局重新组织了金融租赁业的布局。这家金融租赁公司从以前缴纳5％税率的营业税纳税人变成了缴纳17％税率的增值税纳税人。新的挑战来了。在这种背景下，金融租赁公司应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，减轻企业的突如其来的税收负担，增强金融租赁业的生命力。本文从融资租赁企业税收筹划的角度阐述了相关建议。
一，金融租赁业概论
融资租赁是指出租人从承租人的卖方那里购买承租人选择的租赁财产，并通过承租人的协议将其租赁给承租人，出租人将其中一项的价格支付给租赁财产。销售。聚会，然后通过分期付款方式向承租人收取租金，并从中赚取差额。与普通经营租赁不同，承租人从市场中选择其自身经营所需的资产和材料。由于资金不足，它无法与商品和材料的所有者进行一次性结算，而是寻求出租人的协助，以合法合理地获得资产的使用权甚至所有权。为了满足承租人的生产经营需要，租赁业实际上解决了企业融资难的问题。在鼓励公众创新和创业的背景下，为了寻求产业升级，综合性的小型和低利润企业需要购买大型工具和其他固定资产和设施，并且经济实力不足。从商业银行获得信贷贷款非常困难。因此，通常首选与金融租赁公司合作以实现双赢目标。“税制改革”后，金融租赁业的税收实行统一，规范，税收负担公平公开，促进了行业的公平竞争，激发了行业市场的活力，促进了金融业的有序发展。租赁。
2.“税制改革”后租赁行业的税收政策概述
2013年《财税37号》颁布后，金融租赁业的地位转变为现代服务业。税收收入增长了12个百分点。金融租赁业受到严重打击，尤其是在售后租回业务崩溃之后。2013年，财税第106号对财税第37号进行了补充，对融资租赁业务的售后租回业务的计税方法进行了重大调整。它将租赁业务分为融资和经营两种类型的租赁业务。金融租赁的类型分为有形动产金融租赁（支付增值税）和房地产金融租赁（支付营业税）。 2016年，财税36号宣布将征收全部增值税，金融租赁的售后回租业务将重归金融服务业。贷款业务，根据现代服务行业中的租赁服务税，该业务不再需要缴纳增值税。财税36号也规定了税率。其中，一般纳税人的售后租回融资业务按6％的税率征税，房地产融资租赁业务按11％的税率征税，有形动产融资租赁按17％的税率征税。有形资产租赁服务如果企业的实际增值税负担超过3％，则其增值税负担中超过3％的部分可以享受立即报销的政策。小规模纳税人可以抵扣进项税，税法规定他们应按5％的税率纳税。
III。 “电池改革”后金融租赁业的税收筹划
（1）提高财务人员的税收筹划能力。企业应重视财务人员专业能力的培养，可以从三个方面入手。一是企业应定期组织财务人员参加税收知识培训，及时收集和掌握因财税政策变化而引起的涉税业务变化；其次，公司财务人员应具有宏观控制能力，并能对整个企业甚至整个财务集团的高度进行征税规划，而不仅限于特定事项的规划。必要时，应聘请税务筹划专家参加公司税务筹划计划的准备和实施。最后，公司管理层应支持财务人员进行税收筹划，并意识到税收筹划的重要性。充分认识财务人员的工作成果，切实将财务人员的工作成果运用到企业经营中，为企业节约税收，提高经济效益。
（2）选择合理的纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高12个百分点。融资租赁公司可以根据其财务状况，收入和进项税发票来合理计算公司税负。扣除率是82％且小于82％。企业可以选择作为小规模纳税人缴纳增值税，并享受5％的优惠税率。在这种情况下，进项税额不能扣除。相反，选择一般纳税人的身份进行增值税业务来纳税。请注意，一旦确定了纳税人的身份，就不容易改变，因此公司在权衡时应做出谨慎的决定。金融租赁企业为月营业额在3万元以下的小微利企业，可以免征增值税，并应尽可能享受财政，税务部门规定的税收优惠政策。根据实际情况。
（3）组内税收计划。如果金融租赁公司和承租人是关联公司，则该公司必须在组级别计划税收。它可以根据不同行业的生产经营，税收负担和利润的差异来调整集团内的税收负担。一方面，可以通过将收入和利润从高税负企业转移到总公司内的低税负公司来实现合理避税的目的。另一方面，利润较高的公司的利润通过内部转让定价和其他方法转移给遭受经营亏损的公司，以弥补亏损并实现合理的节税。此外，在企业集团内部，利润可以集中在通过子公司的不同注册地点为促进投资而创建的工业园区中，充分利用地方政府出台的优惠税收政策，并享受低税率以实现税收节省。
（4）拆分业务的税收筹划。金融租赁业务很多，可以分为主要业务和兼职业务。企业可以根据不同的增值税率划分业务，并在不违反税法的情况下合理地避税。例如，融资公司还提供咨询服务。企业可以将咨询业务与融资业务分开，并在咨询服务行业享受6％的税率，最多可以节省11％的税。换句话说，金融租赁公司与承租人签订合同时，可以增加咨询费比例，减少租金总额，也可以有效减轻税收负担。另外，通过改变各种商业模式，公司可以实现资金的时间价值，并且通过延迟缴税，可以节省税款。例如，如果公司实施直接租赁模式，则金融租赁公司可以首先获得本金的进项税，然后分期开具租金发票以实现递延纳税的目的，获得资金的时间价值，增加公司收入，并延迟纳税。可以有效降低通货膨胀的风险。
增值税改革后，建筑业一般纳税人的企业增值税名义税率为10％，实际税率为9.05％。与增值税改革前的3％营业税率相比，该税率大幅提高。尽管可以从进项税额中扣除建筑业一般纳税人的建筑设备，材料和建筑成本，租赁的动产和不动产，但建筑企业中人工成本的比例较高，一般为20％-30如果税收筹划不当，企业的增值税负担将大大增加。
不断进行的业务改革可能会增加建筑公司的增值税负担
改革后，可以从进项税额中扣除建筑业的建筑设备，材料和建筑成本，但不能从进项税额中扣除建筑公司的人工成本。占总成本的比例相对较高，一般在20％-30％左右。无法从进项税中扣除的这部分劳动成本可能会增加建筑业的整体增值税负担。
建筑企业，尤其是小型建筑企业，有大量零星购买。预算不是特定的，供应商的选择也不是标准化的。结果，大量零星购买的建筑企业无法获得正式的可扣减增值税发票。建筑公司零星采购在总工程成本中所占的比例越高，无法扣减的进项税额就越大，增值税负担也就越大。
增值税改革后，可以从进项税额中扣除建设公司购入的房地产或工程设备作为固定资产的房地产，但在增值税改革之前，建筑公司可能已经购买了必要的房地产。对于房地产，工程设备和其他耐用机械，在业务改革增加后不能抵扣这些房地产，机械设备的进项税，短期内，建筑企业可抵扣的进项税将很小。此外，不能从进项税中扣除建设企业在进行业务改革前存放的工程材料，这会增加企业的税收负担。
营业税改革开放了增值税抵扣链。由于建筑行业的特殊性质，建筑企业无法获得部分采购成本的增值税专用发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人，甚至大量的供应商都是个体户和个人。对于这些供应商，他们不能提供特殊的增值税发票，也不能开具自己特殊发票的3％。这导致建筑公司要么根本没有进项税抵免，要么只能扣除进项税抵免的3％，可抵扣进项税收入的范围进一步缩小，增值税负担增加。
随着税制改革的增加，中国的税收环境变得越来越健全。许多公司已经意识到税收筹划的重要性，但大多数公司仍未意识到增值税改革前后税负对企业的影响没有对税收筹划给予足够的重视。在许多情况下，企业主使用逃税和逃税措施来节省税款，这增加了企业的税收风险，并使企业的财务会计不能准确反映实际业务。也有一些公司对税收筹划有单方面的了解，只关注明显的税收影响因素，追求直接减轻税收负担的目标，从长远来看却忽略了税收筹划，目的是最大化公司税收。储蓄。
建筑企业税收筹划的总体思路
各个建筑企业的条件不相同，建筑企业的每个建筑项目的内容和具体实施也不同。施工企业应根据自身情况和各项目情况制定合理的税收筹划方案。。对于整个建筑行业，可以根据以下思路进行总体税收计划。
1.选择一般纳税人或小额纳税人经过
的业务改革后，建筑纳税人的一般增值税率为10％，建筑业中的小规模纳税人以3％的简化税率征收增值税。不同纳税人身份应缴增值税的计算方法如下：
小规模纳税人应缴的增值税=项目总费用（不含税）×3％
一般纳税人应缴的增值税=总建设成本（不含税）×可抵扣10％的进项税
应付增值税的差额=项目总成本（不含税）×可抵扣7％的进项税
企业应针对每个特定项目全面衡量建筑业的成本。适用于建筑业的10％增值税率，适用于有形动产租赁和其他现代服务业的16％增值税率的比例适用的增值税率为6％，占人工成本的比例。综合测算，如果进项税额小，年应税销售额达到500万元，则应选择成为小规模纳税人。
2，是否将不同业务的会计分开
建筑企业的工程项目涉及不同的税率。在建设项目合同中，建筑业按10％的税率缴纳增值税，按16％的税率缴纳动产租赁，按16％的税率缴纳材料费。计算并支付6％的增值税。项目所涉及的不同业务直接影响建筑企业的税收负担。与上游企业签订合同时，最好将设计部分与较低的税率分开，并为动产租赁和材料采购考虑较高的税率。其中，将以10％的建筑服务税率开具增值税专用发票。
在采购过程中，应与材料分开签署更高税率的动产租赁合同，以增加可抵扣的进项税百分比。
3.考虑减少劳动力成本还是采用外包
人工成本在建筑业中所占比例很大，无法抵扣进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的人工成本，例如是否可以通过设备租赁来租赁建筑设备的运营。操作员应配备另一方，例如，购买电缆时是否可以在电缆购买合同中包括电缆敷设。降低建筑企业自身的人工成本可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
此外，对于低技术职位，您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。增值税改革后，劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票来抵扣进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10％和6％，可以有效解决因劳务成本不可抵扣进项税造成的税负增加情况。
4.选择和管理供应商
一般纳税人建筑公司在选择供应商时应选择一般纳税人，并尽量避免从小规模纳税人或个人那里购买。只有这样，才能真正放开并完全扣除扣除环节，以减轻税收负担总体下降。在项目预算编制过程中，应指定预算以避免零星购买，并且可以有效控制可从进项税中扣除的材料。
总之，建筑业的税收筹划不能脱离特定企业的具体情况，也不能脱离特定工程项目的具体实施。建筑企业应在规范企业管理水平的前提下，根据自身情况，对企业的整体税收进行总体规划，同时，根据具体工程情况对单个工程项目进行具体的税收筹划。项目和具体实施条件。
自2018年5月1日起，已实施新的增值税税率和征收税率。增值税一次又一次地改变，房地产租赁从最初的5％-11％-10％三个级别不断调整，物流服务税率也从11％降低到10％。
关于税率和发票，许多人认为这只是财务问题。但是对于仓储和物流行业的人来说，管理人员和销售人员都需要对税费有清晰的了解，以免造成不必要的损失。
下图是由一流仓库组织的与仓库物流行业有关的税率表：
（注意：税率适用于小规模纳税人）
在本期中，一流的仓库讨论了租用仓库时应注意的三大税费，并讨论了长期困扰该行业朋友的几个问题：
房客和业主，谁纳税？
仓库租赁的税率是多少？如何开票？
如何合理地避免税收？
在本文末尾，附有涉及此税收调整的所有行业的增值税税率，征费和适用的扣除率。
1.房客和房东由谁纳税？
仓库租赁本身就是一种经济活动，所有经济活动都必须涉及税率和费用。
在仓库租赁的经济活动中，向政府发起纳税的一方是所有者。税收和收费似乎与房客无关。收费和其他形式，使租户分担税费负担。首先，业主需要缴纳哪些税：
【租赁税】
一般纳税人：根据租金收入支付[10％]仓库租赁税（房地产租赁）和[6％]仓库服务费。
头等舱：
※对于2016年4月30日之前收购的场所，房地产租赁税可以选择一种简单的税法计算方法，并按[5％]的税率缴税。
※5％和10％均为房地产租赁税，差额仅是收购时间；而公司只能批准一种类型，要么按5％或10％的税率缴税，要么不同时缴纳。
小型纳税人：支付租金收入的[3％]增值税。
※如果年收入（不含税）超过500万元，则为一般增值税纳税人；如果低于500万元，则为小规模纳税人。
※一旦小规模纳税人的营业额连续12个月达到500万，税务局将迫使企业成为一般纳税人。一旦转换为一般纳税人，通常在没有特殊情况的情况下不允许其成为小规模纳税人。
[其他税项]
城镇建设和维护税：根据所支付的增值税额，按照适用的税率支付城市建设和维护税。纳税人位于市区的，税率为7％；纳税人位于县城的，税率为5％；该座位不在市区内。县或镇（县，市所属镇）的税率为1％。
印花税：在签订合同时，由双方签订的书面租赁合同中所包含的租赁金额的千分之一。税额不足一元的，适用一元的贴花。
土地使用税：土地面积×适用税率（因地区而异）。
一流的仓库提醒：在许多税种中，最大的影响是增值税，而增值税和租金相互影响。租金决定税额。但是，税额通常会更改为租户。
2.仓库租赁的增值税税率是多少？如何开票？
[哪个税率]
哪种增值税税率取决于所有者或租户。
查看公司的业务范围是仓库租赁还是仓储服务，或两者兼而有之。
当地税务局如何确定哪种性质，仓储服务或仓库租赁。
如果公司的业务范围包括仓库租赁或仓储服务，并且当地税务局被视为仓库租赁，则税率为5％或10％；如果被确定为仓储服务，税率将计算为6％。（小规模的纳税人均需支付3％的费用）
【如何开票】
首先，很明显，发票是租户向工厂仓库发放并支付租金的一种商业凭证。一流仓库强调，在签订租赁仓库合同之前，所有者必须明确确认以下内容：
对方可以开票吗？
可以投票数分。
发行哪种类型的票证。
①开发票：在租用仓库建筑物之前，常规公司必须查看开发票的费用。许多人为找到仓库而努力工作，并且常常仅仅因为所有者无法发行票证或者他们纠缠于票务问题而放弃了仓库，这既费时又费力。租金和全额租金继续上涨，不容易找到职位，而且机票税问题很多。一流的仓库拥有1亿7千万个仓库资源，还拥有一支超强的专业业务团队。给我们所有的问题，并帮助您轻松找到仓库〜
②可以发表几点意见：这个问题与上面的[哪个税率]相同，适用的税率是相同的，且已开具相同的税点。
③可以发行什么类型的票证：发票分为特殊增值税发票和普通增值税发票。大多数公司租户都需要所有者签发增值税专用发票。通常，纳税人可以发行普通票或特殊票。小规模纳税人只能发行普通票，如果需要发行特殊票，则必须向税务局申请发行。
头等舱强调：
※房客所承担的增值税是进项税。在租用仓库之前，您必须询问对方可以签发普通票还是特殊票。特价机票可以扣税，普通机票不能扣税。（小规模纳税人的增值税发票不可抵扣）
※另外，我知道要开具哪些发票以及几个税点。最好在合同中明确记录这些记录，以避免将来发生更改。
3.如何合理地避税？
[在前面讲话]
在大城市的地方税务局工作了15年的高级注册税务会计师说：“我作为税务局的官员，”可以使用“我设计的所有税款作为税收会计”。计划被解释为逃税。
引用前任律师的话：实际上，您可以尝试选择由当地税务局认证的税务部门进行税收筹划。成本会更高，但是经过综合评估后发现非常划算。
[减税]
“减税”是指在特定行政区域及其税收管理管辖区注册的企业，其目的是通过区域税收优惠，简化的税收征收和管理方法以及地方税收申报表来减轻公司的税收负担。。
-也就是说，在租用仓库建筑物时，会在税收优惠区中选择地点，并且税收优惠政策用于减少或退税。
头等舱提醒：要享受减税优惠政策，我们必须首先在该地区注册一家公司，这样才能减少注册税。在某些领域，无论是否有政策优惠，都必须进行税收登记。
关于退税：
偏远地区的大多数地方政府将地方政府的税收返还给该地区的投资促进办公室，以吸引投资。投资促进办公室将其中的一小部分退还给企业，现在所有地区都在逐步取消相关利益。但是，您可以在租用仓库之前特意咨询相关地方当局，以查看是否有相应的优惠政策。
例如：上海过去是对市区，郊区，郊区和特殊地区的注册企业的报税表进行划分。以营业税，增值税，所得税100万元为例，不同地区的企业退税具体金额如下：
综上所述，专业寻找仓库的一流仓库为每个人提供3点税收知识。它说明了谁租用仓库来缴税，缴纳了哪些税，缴纳了多少税，如何开具发票以及避税建议。我希望减少寻找和租用仓库过程中每个人的不必要麻烦。
如果您需要下载将于2018年5月1日开始实施的[2018最新税率表]，则可以在后台留言[Tax Rate]以下载最新税率完整表格。
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实际上，在贷款业务中租赁自己的财产进行融资是很普遍的。融资租赁的承租人和出租人均可使用融资租赁合理合法地避税。那么如何进行融资租赁业务中承租人的税收筹划呢？？
1.金融租赁业务中承租人的税收筹划
在中国现行税制中的22种税中，对承租人而言，主要用于融资租赁交易的税包括增值税，所得税，关税，印花税，城市维护和建筑税以及教育附加费。 。但是，如果要征税，则主要是从增值税和所得税中减少。
01
增值税的税收筹划
所谓的增值税是对生产和经营中的商品和服务的附加值征收的流转税。增值税具有一般征收，道德征收和非重复纳税的特点。
2009年1月1日，中国正式实施了“消费型”增值税。换句话说，企业对“购买固定资产”的进项税使企业可以全额扣除。对于融资租赁业务，承租人过去购买的固定资产增值税不能扣除。因此，承租人对租赁项目的增值税发票没有要求。现在可以扣除，承租人将向出租人索要增值税发票。在2009年之前，租赁公司购买了租赁的家用设备时，既不要求供应商向承租人开具增值税专用发票，也不要求承租人支付增值税。取而代之的是，它主动前进，没有通知承租人。并计入房租计算本金。他们认为自己是流通环节的终结者，只能从供应商处获得含增值税的普通发票（包括发票和增值税）。
但是现在增值税政策允许扣除承租人支付的增值税，因此我们要求租赁公司索取增值税专用发票。但是，根据中国税法，金融租赁公司不能开具承租人可以扣除的特殊增值税发票。同时，国家税务总局[2000] 514号《关于融资租赁业务征收流通税的通知》规定：适用于中国人民银行批准的单位（编者注：现适用） （商务部和银监会）经营融资租赁业务融资租赁业务，无论是否将租赁商品的所有权转让给承租人，均按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，无价值。征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，将租赁货物的所有权转让给承租人，征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权不转让给承租人，并征收营业税。
因此，承租人在选择融资租赁时应选择另一家公司，并将租赁货物的所有权转让给承租人的融资租赁。承租人只能从融资租赁公司获得营业税发票，而从其他公司获得增值。对于消费类增值税，特定于税收的发票可以抵消销项税额并减少应交的增值税额。
02
所得税的税收筹划
企业所得税是对在中国取得收入的企业和其他组织的生产和经营收入以及其他收入征收的所得税。
自2008年1月1日起，中国实施了新的《中华人民共和国所得税法》。国内外企业统一实行25％的所得税税率，有利于实现国内外金融租赁企业的公平竞争。对于融资租赁业务的所得税筹划，主要侧重于税前折旧扣除的筹划和关联交易的筹划。
1.固定资产折旧扣除计划
关于固定资产折旧扣除的税收计划，作者认为，每个时期租金的支付差异不会影响其税基。同时，根据税法，在计算企业所得税时，未确认的融资成本的分配应进行税收调整。因此，租金支付的差额不会影响所得税计算过程中产生的利息费用的差异。
当然，承租人应将金融租赁资产折旧一定的时间，折旧费用可以在税前扣除。折旧年限的确定和所采用的折旧方法的形式将直接影响公司的税收负担。
根据财政部和国家税务总局的规定，可以根据国家规定的折旧年限和短租期原则确定融资租赁公司租赁的机械设备的技术改造。 。但是，最短折旧期限不得少于三年。本通知适用于国有及集体工业企业。
因此，作者认为固定资产折旧扣除的税收计划可以从以下两个方面进行处理：
（1）合理折旧期间的税收计划。因为税法对固定资产有一个最短的折旧期，并且具有一定的灵活性。在计划税时税率相同的前提下，企业可以选择尽可能短的折旧年限，使企业可以在前一期间折旧更多，从而获得递延所得税的收益。对于相同价值的设备，折旧期越短，折旧额度越大。在较短的折旧期内收回投资，这有助于实现税收筹划目标。此外，对于企业自身固定资产的改良支出，会计处理是将其视为资本支出，增加固定资产的价值并与固定资产一起计提折旧。固定资产的折旧期限通常超过五年。但是，融资租赁租入的设备的改良支出可以用作递延资产，并在不少于五年的期间内摊销。因此，融资租赁实现了应计费用的快速摊销并节省了税款。因此，合理设计融资租赁合同中的租赁条款将有助于降低承租人的资本成本。
（2）在合理确定估计净残值时进行税收筹划。中国税法规定，企业应根据固定资产的性质和用途合理确定固定资产预计净残值，并取消内资企业和外资企业残值率的10％的上限。因此，在相同税率的前提下，公司应尽量估计残值净额，以使企业的总折旧较大，而每个期间的折旧金额较大，以至于企业将少缴所得税。
2.关联交易的计划
企业中通常有许多具有相关关系的个人。这些人之间的经营规模是大是小，利润程度是高还是低，这决定了他们采用不同的所得税率。此外，对于集团公司而言，同一集团企业中既有盈利个人也有亏损个人，因此，有些实体需要缴纳所得税，有些实体不需要缴纳所得税。这两个方面的综合结果在集团企业内的各个实体之间造成了不平等的税收负担。但是，正是这种不平等的税收负担为我们创造了税收筹划的空间。通过对不同的个人采用不同的所得税率，可以将集团公司内的利润从高税收负担的企业更改为低税收负担的公司。我们称此为“转移利润”；利用实体之间盈亏的现实，您可以采取“补足低价”的策略，通过多种方式将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而最大程度地降低了集团企业内所有实体的税负，甚至降至零。最终使集团企业的整体税收负面影响降至最低。
“转移利润”和“削减高低”是所有公司税收筹划策略的目的，但是随着税务部门的监督越来越多，法律规定也越来越多详细，使这两种税收筹划方法更加越来越严格的限制，公司需要动脑筋设计各种方案来绕过税法的禁区，以达到``转移利润""或``削减和补贴""的目的。在融资租赁的整个过程中，租赁时当一个人和一个出租人属于一个大的利益集团时，他们可以使他们直接和公开地将资产从高税企业转移到低税企业，以实现利润和支出的转移。
新的公司所得税法和实施条例引入了许多有关关联交易的先进法规，主要包括：预定价，国际反避税条款，独立交易原则，关联交易的报告义务和关联方税收补充。利息规定等根据这些新规定，企业一方面必须避免实施这些新规定所带来的风险，同时必须进行有效的税收筹划。在关联公司中，当一方获利而另一方亏损时，可以以融资租赁业务的形式转移利润，从而减轻了总体税负。因此，承租人的融资租赁业务应选择其附属公司，尤其是所得税率不同的附属公司，以实现高税率向低税率的转换，从而最大程度地降低其总税负。
例如，如果A公司在集团内的生产线价值150万元，那么在租赁之前，该设备每年将产生18万元的产品和利润，所得税率为33％。年应交所得税59400元。（18 * 33％）。现在将该生产线租赁给同一集团的企业B（假设企业B的适用所得税税率为27％），年租金为11.5万元（租金水平与出租给第三方的水平一致），这与独立会计的原则一致），然后租赁生产线后，企业A应支付的租金收入为5562.5万元（11.25 * 5％）；企业B租赁后，假设分配率为10％，则可以减少租金支出，而生产利润率不变。利润，那一年的利润是15.75。万元（18-11.25 * 20％），企业B的年应税收入为4252.5万元（15.75 * 27％）。因此，租赁后，企业集团的总体税负从59,400元减少到48,815元（0.5625 + 4.2525），减少了1,125万元的税负。
这表明这种规划方法具有一定的普遍意义。如果适用于关联公司的所得税税率差异较大，则利润转移越多，税收负担的减少就越大。同时，租金越高，可以从承租人的税前利润中扣除更多。即使出租人支付的营业税相应增加，营业税率也远低于所得税率，整个集团的整体净利润增加越大，税收筹划的效果越好。因此，如果金融租赁业务的分支机构之间的税率存在差异，则应在两者之间进行。即使两家公司使用的税率相同，也可以通过融资租赁来减轻税收负担，从而实现税收转换。
2.关于国家层面融资租赁业务税收筹划的建议
1.在中国，不同的租赁公司对金融租赁业务的纳税义务不同。可见，融资租赁的税收政策具有歧视性，使得融资租赁行业的税收负担不均，不公平，不利于融资租赁行业的快速发展。为了创造一个公平的竞争环境，建议根据现有外国投资和合资租赁公司的税收政策，统一所有经营金融租赁业务的企业的税收规则。
2.中国制定了有关加速折旧的规定，例如“财政部国家税务总局关于促进企业技术进步的财政税问题的通知”（蔡公子[1996]第41号）规定：对于以融资租赁方式出租的机械设备的改造，可以按照租赁期限和国家规定的较短折旧年限的原则确定折旧年限，但最短折旧年限不得少于3年。 “但该通知仅适用于国有企业和集体。工业企业和其他所有制企业被排除在外，对于大量的中小企业融资租赁机械设备没有加速折旧的相关规定。此外，《企业所得税暂行条例》和《外资企业和外国企业所得税法》中的加速折旧规定并未明确表明这种加速折旧是否适用于金融租赁业。加速折旧会刺激投资。中国应放松对非国有和非集体企业的加速折旧政策，以减少歧视；同时，放宽加速折旧机器设备的要求，包括符合国家产业政策要求的机器设备。将当前的审核或批准方法更改为备案系统，允许企业根据相关折旧规定独立选择加速折旧方法，从而鼓励投资和设备升级。
最近的培训：
2019年8月23日至24日，重庆举办了“新时代金融租赁租赁税收困难计划与实施新租赁会计准则的会计处理特别培训课程”