温|王永龄律师北京大成（上海）律师事务所
1.股权激励结构的方式
就股权激励结构而言，有以下三种方式：
（1）员工直接持股：
（2）通过有限公司持股
（3）通过有限合伙制持股
2.股权激励结构的税收比较
（1）员工直接持有股份
①收到股息时
激励雇员应按照《个人所得税法》第2条规定的“利息，股息和股息收入”税项，按照第3条规定的20％的税率缴纳个人所得税。 。
②股权转让时
根据《关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》 [财税（2016）101号]，激励措施应基于股权转让收益与成本之间的差额。股权收购和合理税收适用“财产转让所得”，以20％的税率计算和缴纳个人所得税。
根据《企业所得税法》第26条第2款，“符合条件的居民企业之间的合格投资收益，如股息和红利”为免税收入，《企业所得税实施条例》第83条法规定“分红和居民企业间股利等投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益。因此，股份有限责任公司免征公司所得税。
根据《企业所得税法实施条例》第16条和《企业所得税法》第5条的规定，转让企业股权时，销售价格和购买价格之间的差额应按税率为25％。，计算并缴纳企业所得税。
如果控股公司有上一年的亏损，则可以使用差额先弥补亏损，如果有盈余，则应缴纳公司所得税。
股份有限公司缴纳公司所得税后的净利润，应按照《公司法》第一百六十六条的规定缴纳法定公积金和任意公积金。此后，可以将股息分配给有动机的员工。个人股息须缴纳20％的税率。
由于合伙制是基于每个合伙人的应纳税额，并且对生产和经营收入采用“税前份额”原则，因此其他有限收入企业不必缴税，而可以包括普通合伙人。与包括有限合伙人在内的合作伙伴一起纳税，并且仅支付所得税。声明时，如果合伙人是法人，则应缴纳企业所得税；合伙人为自然人的，缴纳个人所得税（《财政部和国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 [财税〔2008〕159号）。号]第2条）。当然，如果合伙企业不分配利润，则合伙人要缴纳所得税。
因此，作为激励性雇员，作为合伙人，他们应根据其在合伙企业中的份额，按照“利息，股息，股息收入”税项和20％的税率缴纳个人所得税。 。
由合伙企业持有的公司股权转让所得的收入，作为合伙企业生产和经营所得的收入，鼓励员工将其在合伙企业中的份额与“合伙企业的生产”进行比较。个体工商户”“营业收入”应税项目在计算个人所得税时应适用5％至35％的五级超额累进税率（《个人企业和合伙企业个人所得税规定》 [Cai Shui [ [2000]第91]号。4）。
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股权激励案例：
1
蚂蚁金服股权激励案
蚂蚁金服的兴起就像第二个“阿里巴巴”的诞生一样。
如果一家公司取得了成功，那么必须有一群人争先恐后地开始分析其成功的原因
让我们关注流程，今天让我们看一下蚂蚁金服的股权结构
蚂蚁金服拥有大量股东。它的两个主要股东，一个是杭州君汉，另一个是杭州君傲，两者都是通过有限合伙模式进行的。
2
华为的股权激励模型
华为是全球员工最多的多元化企业。（{}}在公开企业注册信息中：
任正非拥有1.01％的股份，其余98.99％均由华为投资控股有限公司工会委员会（简称华为工会）持有。
华为的股权模式不是金钱，而是人们的心。华为有170,000名员工。基本上，它已从企业获得不同级别的股息。华为的许多员工也在企业内部开展业务，促进了华为的发展。现在，每一次华为加薪和技术创新都将成为大型媒体网站的头条新闻已成为现代企业发展的标杆。
实际上，无论是持有股权平台还是个人直接股权，这都是股权激励的一种形式。特别是，准备上市并向员工提供股权激励的公司已经通过基于合伙制的持股平台为员工实施了股权激励。
与其他两种方法相比，为什么建议您通过合伙企业控股平台对员工进行股权激励？
1）减轻税收负担
有限合伙企业与普通合伙企业一样，以“先分享后付费”的方式直接向其合伙人纳税，避免了对企业所得税和个人所得税双重征税（合并税率为40％）。根据一些地方政策，合伙人股权转让的所得税税率可以降低到20％。有限责任公司将涉及两个级别的税收，这将减少支付给员工的股息和公司税负。
2）更灵活的安排
合作伙伴协议中规定了合作伙伴之间的权利和义务，收入分配方式等，安排非常灵活，自治性很强。伙伴关系的权益可以进行结构化和分层设计，并且权益可以分为优先级设计和低级设计。风险较高的低级别股票具有较高的回报。如果高级管理人员持有较低级别的股份，则他们的损失的上限是其出资额，这可以激发其主观能动性，为公司创造价值。
3）员工仅享有分红的权利，从而实现了创始人权力分散的效果
在有限合伙制中，所有风险均由普通合伙人（创始人）承担。有限合伙人（雇员）仅负责出资和享有股息收入的权利。在股权激励中，风险最大的是普通合伙人，因此普通合伙人通常是老板。员工都是有限合伙人。当然，尽管普通合伙人承担了风险，但他们也有权利和义务代表所有合伙人经营合伙企业。这样就达到了创始人分裂权力的目的。
股权激励已经进入现代中国企业的视线，而股权作为地位和财富的象征已受到许多员工和企业家的青睐。由于股权处置不当，许多企业家引发了一系列纠纷和麻烦。
实际上，对于公司而言，无论是个人还是通过合伙企业，节省成本都是关键。然后，找到合理的税收筹划计划是首要任务。
我们必须同时考虑节税和本地专业服务支持。在哪里建立有限合伙制控股平台？固川联合银行与许多可以用作有限合伙制控股平台的公园合作，例如：
天津园区进驻企业可获得以下财政支持奖励
1.增值税纳税人保留70％-80％的奖励
2.公司所得税和个人所得税给予本地保留的70％-80％奖励
在天津建立有限合伙制，并享受个人所得税激励措施，以使股东获得股息和股息；