为了便于理解进口阶段的税款，我们对通关时的税款计算作了简要说明。
在下面的示例中，假设产品的价值为100,000美元，运输成本为500美元，保险为100美元，美元对雷亚尔的汇率为1：4。
关税（II）税率为15％（特定税率基于海关代码NCM），IPI税率为10％（特定税率基于海关代码NCM），PIS和COFINS分别为2.1％和9.65％，ICMS税率为18％。
如上表所示，关税II的税基为CIF价格，而IPI的税基为CIF + II。
PIS和COFINS的所得税基础是CIF价格。
的流转税ICMS税基为（CIF + II + IPI + PIS + COFINS）/（1-ICMS税率）。
请注意，以上计算仅是一个简单示例。实际上，在海关的税费计算中还需要包含其他相对较小的费用，例如AFRMM（通常由商船队提供的额外运费）运费的25％），SISCOMEX（报关系统费），目的港码头费等。
从2019年4月1日起，如果进口货物最初采用16％的增值税率，则将税率调整为13％，如果采用最初的10％增值税率，则将税率调整为9％。
调整后中国进口增值税率的结构如何变化？
对进口公司的税收负担有什么影响？
中国通常对进口商品征收增值税，其征收标准与国内产品一致。2018年5月1日，中国将原始增值税税率从17％和11％分别调整为16％和10％，而这次分别从16％和10％分别调整为13％和9％。根据2018年进口货值的静态测算，从4月1日起实施增值税减税政策后，全年将减轻进口公司的增值税负担约2250亿元，有效减少进口公司的税收负担和资本压力。进一步激发市场活力。
降低进口增值税率将如何影响跨境电子商务零售进口？
根据当前的跨境电子商务零售进口税收政策，消费者通过跨境电子商务零售进口购买商品。关税税率是个人购买限额内的0％。进口增值税和消费税是根据法定应纳税额计算的70％的税。跨境电子商务零售进口增值税率也同时降低。根据2018年进口货值的静态测算，减税政策实施后，今年将减轻消费者税收负担13.5亿元，有利于进一步促进消费，满足人们的消费需求升级。
企业声明的注意事项
根据现行规定，如果进口货物在到达之前由海关申报，则应采用宣布装载货物的运输工具入境之日适用的税率。为了确保大多数进出口企业的利益，新的增值税税率适用于那些在4月1日或之后到达香港的货物提前申报的人。
如果企业在清关过程中遇到相关问题，海关将协助及时解决这些问题。
（通过：第一商业金融）
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根据海关法和有关进出口关税的有关规定，除国家另有规定外，对进出口货物征收关税。海关根据海关进出口关税征收关税。
税率的分类
1.关税税率
海关进出口关税有两栏，即普通税率和优惠税率。只有一种出口税率。对源自对中国出口商品施加歧视性关税或给予其他歧视性待遇的国家或地区的进口货物，可能会征收特别关税。
2.税率
目前，海关在进口过程中代表该国其他部门收取税款，包括增值税，消费税和船舶吨位税。
税的计算
（1）关税（{}}进口关税=完税价格×关税税率
出口税率=完工价格×出口税率
（2）增值税
进口增值税=（完税价格+关税金额+消费税金额）×增值税率。
（3）进口消费税
从价消费税金额=（支付值+关税）/（1-消费税率）×消费税率。比消费价值=应税消费品数量×消费税单位税。
完税价格按最接近的美元计算，四舍五入至最接近的美元。税费按最接近的美分计算，并四舍五入至最接近的美分。税费的起点是10元人民币。10元或以下的免税。支付
税
（1）纳税人范围。进口货物的收货人和出口货物的收货人是关税的纳税人。
在中国境内销售商品或提供加工，维修，修理和进口商品的单位和个人，都是增值税纳税人。
根据《中华人民共和国消费税暂行规定》生产，委托，加工和进口消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。
（2）付款期限。对于需要获得海关批准的关税，增值税，消费税和管理费，船舶吨位税的货物或船舶，纳税人应当自海关签发纳税证明书之日起七日内（除周日和法定假日），向指定银行纳税。
纳税证明书一式六份，其中一至五份由海关盖章并盖有“中华人民共和国**海关单据”，并应付给纳税人，以向纳税人支付税款。银行。海关将填写第六个链接（存根链接）以进行检查。
（3）汇率。进出口货物采用外币交易的，海关应当使用国家外汇管理局在签发完税证明书之日发布的《人民币外汇清单》的中期价格。人民币。人民币外汇清单不包含在外币中，并按照国家外汇管理局确定的汇率换算为人民币。
（4）滞纳金。如果进出口货物的纳税人未在规定的付款期限内缴纳税费，海关将自期满之日起至次日，每天收取所欠税费的1％作为滞纳金。缴税日期。并出具了滞纳金收据。
滞纳金=关税或增值税，消费税税额×滞纳金天数×1％。
越来越多的进出口商品进入了我们的生活。许多公司都有进出口业务。尚不清楚某些出口货物是否可以退款。处理会计事务，例如退还出口货物，甚至更加困难。头疼
出口货物的退税（免税）是根据税法关于报关出口货物的税法规定缴纳的增值税和消费税的退税或免税。
“免税退税”主要适用于自给自足的生产企业或委托外贸企业出口自产商品。 “免税退税”适用于外贸企业自营出口退税。
为了计算纳税人应就出口商品获得的出口退税，设立了一个“应收出口应收税款”帐户，该主题的借款人报告应将出口商品的销售报告给税务机关按照规定的增值税和消费税；
并且，贷方反映应退还实际收到的出口货物的增值税，消费税等。期末的借方余额反映了未收到的退税款。
让我们了解一下出口公司增值税的会计处理方法
1
一般纳税人按照规定对出口退税实行“免税，退税”措施，应当按照规定计算应收出口退税额：
借方-“应收出口应收税款”
贷项-“应付税款-应付增值税
（出口退税）“
收到出口退税时：
借方-“银行存款”帐户
贷项-“应收出口应收税款”
购买时获得的增值税专用发票上的退税额和增值税额之间的差额：
借方-“主要业务成本”帐户
（转出的进项税额）”
2
实行出口商品“免税，抵免，退税”方式的一般纳税人，在商品售出后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于专项税额。购买时获得的增值税发票。增值税差额：
根据规定从国内产品的应纳税额中扣除的当前出口货物的进项税：
借方-“应付税款-应付增值税
（出口国内产品可抵扣税）
在指定期间内，国内销售产品的应纳税额不足以扣除出口货物的进项税额。如果根据相关税法退还了不足部分，则在实际收到退税时：
第一种情况：
富源对外贸易有限公司于2018年1月向外国公司B出售了一批日常化妆品。离岸价为20万美元，退税率为13％。购买成本为100万元，取得了增值税专用发票，进项税为17万元，并用银行存款支付。使用1美元= 6.5元的即期汇率，该化妆品的消费税率为30％，申请退税的文件齐全。
计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录：
（1）购买商品时
（2）出口销售时
（3）销售商品的结转成本
（4）进项税的转移
（5）计算应收增值税款
（6）收到增值税退款时
（7）计算应收税款
（8）收到商品及服务税退款
情况2：
金鑫公司的主要业务是化学纤维的生产和出口。 2017年11月，购买化工原料200吨，货款100万元，进项税17万元。同期生产化纤150吨，国内销售50吨，销售金额40万元，增值税6.8万元；出口化纤100吨，已报关报检，离岸价折合人民币80万元。收取外汇冲销。金鑫公司是一般纳税人，增值税率为17％，退税率为13％。
（1）计算当前的免税和扣减期
2017年11月，金鑫公司将不获免税和减免=出口货物的离岸价格×外汇价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）-豁免免税或扣除扣除额。
= 80 *（17％-13％）-0 = 32,000元
免税和不免税及扣除税额=免税原料的购买价格×（出口货物税率-出口货物退税率）
的相关会计处理为：
（2）计算当前应纳税额
金鑫公司2017年11月应交税费=当期销售商品销项税-（当期进项税-本期免税额不能减免）-上期末的剩余税收抵免
= 6.8-（17-3.2）-2 = 90,000
如果应税金额为正，即没有可退还金额（因为没有税收抵免），则仍应支付增值税；如果应纳税额为负，则期末有未扣除的税额，则您有资格申请退税，但必须退还多少，您必须进行计算和比较。
（3）计算税收抵免