个人所得税法即将修订。学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为，个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好地反映个人所得税的立法目的，应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。
为了解决我国贫富差距拉大的问题，有必要充分发挥税收调节作用，但居民收入差距拉大的原因很多，因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针。
首先，必须为资本收益考虑资本收益税。资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况，并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平问题的意义，也有必要缩小贫富差距。
第三，税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征管机制。目前，我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务。所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务，而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题，应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税，并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，纳入企业成本，以防止企业经营者逃避个人纳税义务。。
个人所得税具有双重作用，一方面，它可以起到调节个人收入的作用，另一方面，它也可以增加国家的财政收入。实际上，我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法。两者之间没有本质区别。之所以称其为“个人收入调整税法”，是为了强调调整个人收入的作用，而之所以将其改为“个人所得税法”，是因为除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道。从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法。在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题，而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反，我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的个人所得税改革计划。
（作者是中南财经政法大学教授）
2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，完成了自1980年实施以来的第七次税法改革。本轮修正案的要点包括：对部分劳动所得实行综合征税，优化税率结构调整，提高综合所得基本扣除标准，确定额外的特殊扣除额，增加反避税规定。12月，出台了有关特殊额外扣除的暂行规定。针对这一轮改革，本文使用中国个人所得税微观模拟模型（CPITMS）来定量评估改革的影响。基于评估结果，本文分析了税收辩论中的热点问题。该研究结果对于客观地理解2018年个人税制改革的效果以及了解中国个人税制改革的方向具有重要的参考价值。
中国的个人所得税制度（“个人税”）于1980年在第五届全国人民代表大会第三次会议上首次通过。在1993年，1999年，2005年，2007年和2011年共进行了六次修订。2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，完成了自1980年实施以来的第七次税法改革。由于个人所得税直接关系到居民的收入，因此每轮改革都可能引发大范围的舆论风暴。仅从居民或纳税人的角度来看，几乎所有人都期望缴纳尽可能少的税款。但是，作为世界上大多数国家/地区的重要税种，个人税的存在具有重要的公共价值。作为中国唯一可以减少收入差距的税收，个人税收改革的重点不是减轻表面上每个人的负担，而是要发挥更有效的财政收入和居民收入的作用分配。
由南京财经大学的詹鹏，北京师范大学的李石和徐小京合着的文章“ 2018年中国的个人所得税改革及其对收入分配的影响” 2019年中国以年度个人税制改革为背景，从逻辑上解释了个人税制改革与居民收入分配之间的关系。借助中国个人所得税微观模拟模型（CPITMS），定量评估了2011年税制与2018年税制之间的差异。本文基于当前税收中讨论的一些热点问题进行微观模拟分析。特别是，它比较了不同豁免的可能影响。它估计了六种特殊额外扣除的影响。模拟讨论了“小综合”和“大综合”所得税制度的可行性为中国的个人税制改革提供了相对直观的定量基础。
研究结果显示，2018年的税收制度将劳动者的个人税收覆盖率从46.9％降低至23.4％，个人税收的调整能力被大大削弱，收入再分配的影响从1.95％下降至1.22％。它也急剧下跌。但是，如果家庭收入继续增长，预计财政收入功能将在2022年恢复到2018年的水平，但是收入重新分配功能在短期内不太可能恢复。2018年改革中增加的特殊额外减免将减轻中低收入群体的税收负担，也将减少个人税收的收入再分配效应。其中，来自儿童教育的特殊扣除的影响最大，可以达到所有特殊扣除的一半，其次是住房贷款利息的扣除。进一步的分析发现，个人税收收入分配效应的关键在于税收制度结构的调整。条件成熟后，可以逐步实现“大综合”，在较低的平均税率下可以达到较好的收入再分配效果。
中国与世界经济
由中国社会科学院世界经济与政治研究所联合出版的双月刊，由SSCI期刊进行全面，同行评审，其特色是原创学术著作，探讨在中国经济改革和开放背景下出现的国内外问题科学和Wiley，ISI影响因子为1.052。（{}}提交网址：
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前美国财政部长康纳利（Connery）在1970年代曾著名地说道：“美元是我们的货币，但这是您的问题。”
现在，美国的税制改革为全世界带来了问题。许多国家都陷入了困境，包括中国。
01
副财政部长朱光耀最近说，我们必须重视美国税制改革的溢出性质。
许多专家分析说，美国的税制改革对中国施加了压力。坦率地说，美国的税率越来越低，中国的税率“似乎更高”。
这次美国的税制改革有很多内容。外界最关注公司税和个人所得税。今天，“真理金融”将重点分析个人所得税。
首先，让我们看一下特朗普税收改革法案的一般内容以及中国对此事的回应。
当地时间12月2日凌晨2点，美国参议院以51票赞成，49票反对通过了特朗普的税收改革法案。
此外，美国的联邦个人所得税税率已从7降低到4，最高的联邦个人所得税税率保持不变，仍为39.6％。
目前，美国联邦个人所得税税率为7级，分别为10％，15％，25％，28％，33％，35％和39.6％。调整后，分为4个等级。具体税率尚未确定。，但是低端税率可能会降低到3％-4％。
仅仅提高税收起征点和降低低端税率，就前所未有地增加了中国税收改革的压力。
根据天津财经大学李伟光教授的综合计算，中国企业的实际税收负担接近40％。{}}此外，在中国，个人征税的起点仍然维持在3500元，强烈要求改革个人征税。
中国金融科学院院长刘尚喜说：“与中美不同，中国的税收体系以间接税为主。因此，下一步，应降低多重税率必须列入议程。”
02
在税收问题上，许多人最担心的是中国或美国的税收是否很高？实际上，这不是绝对的，建议在得出结论之前先阅读以下分析。
从两国的税收制度的角度来看，美国的个人税收制度是一个全面的制度，而中国的个人税收制度是一个分类制度。
综合系统的最大优点是，它可以充分反映纳税人的负担能力，而且缺点也很明显。必须为不同的人群设计不同类型的各种扣除标准。
在美国，每年的每个纳税申报季节，对于穷人而言，扣除后基本上没有或几乎没有纳税，但是提交税收申请的费用要比税收高。
有数百种声明形式。为了使纳税人知道如何填写表格，填写表格的说明要长几英尺，更不用说联邦和州之间的各个税法和实施规则。修正案等
这些是普通人，他们无法独立声明，需要依靠专业人士来协助他们。因此，美国综合体系的弊端在于过于复杂，收集和管理成本高。
中国是一个分类系统，并非所有纳税人的收入都要缴纳个人税。通常，采用枚举方法，对枚举范围内的收入征税，如果不在该范围内，则无需征税。
在中国缴税最多的人实际上是工人阶级。他们每个月都有固定的收入，支付时会扣除税款。
分类系统基于收入。根据收入类型，确定该收入是否应税。必要时，根据收入的税率和扣除标准计算所得税。
实施分类系统的优点是简单，征收和管理成本低，以及对纳税人的质量要求低。缺点是税法的界限太粗，扣除标准太过全面，导致收入管制不足。
因此，每当中国提及税收改革时，每个人都最担心税收起点的提高。起点越高，需要纳税的工人阶级人数就越少。
03
不同的税制也导致中美之间的直接税负不同。有一个奇怪的现象。几乎每个中国人都抱怨税收负担太重，但个人税收收入不到中国税收总额的8％。美国超过40％。
以下是美国的详细个人所得税征收计划。由于新的税制改革尚未实施，因此将根据现行税法进行计算。
每年4月15日是美国人报税的截止日期。 2017年恰逢复活节周末，因此延长至4月18日。
由于美国税法的复杂性，填写税表已成为许多人的“负担”。根据美国国税局（IRS）的数据，2016年完成纳税申报单平均需要13个小时和210美元。
根据现行税法，2016年美国的最低联邦所得税（个人税）税率为10％，最高为39.6％。
从最高税率的角度来看，美国在发达国家中相对较低。以G7国家为例：最高税率是法国，最低税率是加拿大。以下是G7国家的最高税率：
法国：59.6％，德国：57％，日本：55.95％，英国：50％，美国：39.6％，意大利：35.54％，加拿大：33％。
如上所述，根据收入，美国个人税分为7级，分别为10％，15％，25％，28％，33％，35％和39.6％。划分标准如下。
因此，一个年收入50,000美元的家庭的税率为13.14％，而不是15％，依此类推。
以上是标准税率，但是在税收实践中，总收入和应税收入之间并不一致，通常会有很大的差异。
例如，如果家庭总收入为50,000美元，则应税收入可能少于30,000美元。这是因为总收入是从各种扣除额中扣除的。
根据此计算，一家三口之家的年收入为50,000美元，将支付不超过5.6％的联邦税率。
04
让我们看一下如何征收中国的个人税。
通常是每月收入，减去社会保障公积金，然后减去3500的阈值后的余额，则需要扣除税款。税率从3％到45％不等，共有7个等级。
也就是说，您需要缴税：7400 * 20％-555 = 925元，实际上手里只有9,975元，工资12,000，全部缴纳了近1000元。
这是普通人必须支付的税款。让我们看一下最近成名的著名首席经济学家任泽平。据网上报道，他的税前年薪为1500万元，月薪为125万元。
根据最新的《中华人民共和国个人所得税法》，中国目前的个人所得税税率表（适用于工资和薪金）如下：
如上表所示，125万元的月薪最高税率为45％。如果您在深圳缴税，则必须先按照员工平均工资的相应倍数扣除五种保险和一金。，再扣除3500元的补贴。
可以计算出每月应交个人所得税：1,236,765.35×45％-13,505.00 = 543,039.41元。
全年应交个人所得税：543,039.41×12 = 6,516,472.92元。
扣除个人所得税后的月薪：1,250,000.00-543,039.41 = 706,960.59元。
年税后工资：706,960.59×12 = 8,483,527.08元。
扣除全年五险一金的实际工资：8,483,527.08 -9,734.65×12 = 8,366,711.28元。
综上所述，该经济学家的年薪为1500万元人民币，需要缴纳的个人所得税为656.5万元人民币。全年扣除五险一金的实际收入为836.7万元。
因此，在中国，最不容易逃税的是工资。一般来说，低收入和中等收入群体的收入中几乎有90％是工资。
结果是，个人税在调节收入分配中不起作用。每个人都呼吁中国改善个人税收制度，扣除中低收入群体，并规范富人群体的非法避税行为。
美国的税制改革会成为中国学习的典范吗？每个人都会拭目以待。
作者：Redevex
税将最终进行调整。
经修订后的《个人所得税法》修正草案于19日提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。这是自1980年实施税法以来的第七次大修，这是一个根本性的变化。
让我们看一下此修订的核心：
该草稿是一个年度会计周期。为了便于表达，我们将其暂时转换为月收入。
1.起点调整为5,000元（60,000元/年）；
3.增加对儿童教育支出，继续教育支出，严重疾病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的特殊扣除。
4.工薪阶层的税负有所减轻，但其他群体的税负变化更为复杂。
例如，不管社会保障公积金和其他因素如何，如果月收入为8000元，则必须在（8000-3500）* 10％-105 = 345元之前缴纳税款，且最高缴款改革后（8000-5000）* 3％= 90元。
由于只是草稿，因此还有一些悬念：如何确定
1、10％，20％，25％步长；
2.抵押利息是仅第一套，是全额扣除还是限额扣除；
3.对于在职研究生甚至EMBA而言，再教育不被认为是相对昂贵的项目；
4.家庭成员接受严重医疗的范围；
5.儿童教育不被视为兴趣班；
6.年终奖的计税方法会改变吗？
主要变化：
（1）完善关于纳税人的规定。
草案借鉴了国际惯例，将纳税人分为居民个人和非居民个人，并对他们分别征税。您是否在中国居住了至少183天被分类。
（B）实行综合征税，从11改为7。
草案将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和其他四种劳动收入纳入综合症税收范围，并适用统一的超额累进税率。
首先让我们看一下之前的规则。
《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列个人所得应缴纳个人所得税：
1.工资和薪金；
2.个体工商户的生产和经营收入；
3.企业和事业单位的承包和租赁经营收入；
4.劳动报酬收入；
五，手稿收入；
6.特许权使用费收入；
7.利息，股息和股息；
8.物业租赁收入；
IX。财产转让收入；
X.偶然；
11.国务院财政部门确定的其他应纳税所得额。
原始应税收入分为11类。修正案将包括1,456项实施综合征税的项目。此外，“生产经营业务收入”将调整为“营业收入”，不再保留。“企事业单位的承包经营活动和租赁经营活动收入”已分为7类。
根据先前的规定，如果劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入每次少于4,000元，则费用将减少800元；如果超过4000元，成本将降低20％。
可以看出，该修正案对诸如劳动报酬和起草费之类的高收入人群而言不是一件好事。最初的最高限额是个人税的20％。在累进税制下，最高可以达到45％。
（3）优化和调整税率结构。
首先，是综合所得税率。根据当前的工资和薪金所得税税率（7％的累进累进税率，从3％到45％），将每月应税收入调整为年度计算，并优化某些税率的调整。具体来说：扩大了3％，10％和20％的低税率，将3％的税率提高了一倍，将当前的10％的税率降低到3％，并大幅扩大了10％的税率。当前税率为20％，部分收入的25％的当前税率降低为10％；收入的25％的现行税率降低到20％；相应地降低了25％的税率。距离方面，三个较高的税率分别为30％，35％和45％，保持不变。
第二个是营业所得税税率。保持5％〜35％的五级税率不变，适当调整各种税率的等级，其中，最高一级的下限从10万元提高到50万元。
（IV）的起点从3500元/月提高到5,000元/月。
草案将税收起征点从3500元/月提高到5,000元/月（60,000元/年）。
但是，应该指出的是，此门槛不仅是工资，而且是这四种收入的劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和综合所得税收入。对于那些仅获得工资和薪水的人来说，总体税收负担在不同程度上有所下降，但是对于后三类收入较高的人来说，税负可能不一定有所下降。相反，它可能增加甚至显着增加。
注意：工资和报酬有什么区别？
两者之间最大的区别是他们是否签订了劳动合同。签署的是有偿的，没有签署的是劳动报酬。
两种税：
工资和薪金：适用超额累进税率，范围从3％到45％。
劳动报酬收入：以前适用比例税率，税率为20％。现在它也按照超额累进税率征收，税率是3％到45％。
此外，该规定适用于在中国没有住所并在中国赚取工资和薪金的纳税人，以及在中国有住所以在中国境外取得工资和薪水的纳税人。额外扣除（1300元/月）。
（V）建立额外的特殊扣除额。
虽然继续实施三项保险和一项减免计划，但草案增加了儿童教育支出，继续教育支出，严重疾病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的特殊额外扣除额。
如何扣除必须遵守详细规则。
（6）添加反回避条款。
草案赋予税务机关以合理方式对避税行为进行税收调整的权力，例如个人不按照独立交易原则转让财产，在海外避税地区避税以及不当业务获得不当税收优惠的安排。规定税务机关调整税收，需要征收附加税的，应当依法征收附加税并增加利息。
财政部的最新解释如下：
中国个人税制的发展与改革
个人所得税是1799年在英国诞生的，是根据法律的初衷和主要功能征收的一种税：“抢劫富人和帮助穷人”。个人税在200多年中发展迅速，现已成为世界各国普遍征收的税种。中国的个人所得税于1981年开始征收。税项内容包括工资，薪金收入，营业收入以及其他类型的规定收入和报酬。
●1981年的个人税征收高额累进税率，规定800人民币作为起点。由于当时的国民收入一般还没有达到800元的门槛，个人税主要针对外国人。从那时起，中国建立了个人所得税制度。
●1986年9月，针对中国国内个人收入的巨大变化，国务院规定对国民国民的个人收入统一征收个人收入调整税。800元的扣除标准没有改变，内部和外部双轨标准已经出现。
●1994年，内部和外部个人所得税制度重新统一。
●2005年8月，第一轮税收改革完成。最大的变化是减税额从800元调整为1600元。同时，高收入者实行自我申报和纳税。
●2008年3月，在第二轮个人税制改革中，扣除个人工资和薪金支出的标准从每月1600元提高到每月2,000元。
●2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会决定将税收起点从2,000元上调至3500元，对工资性收入实行9级超额累进税率。减少到7。
●2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》发布，税收起点从3500元提高到5,000元。薪金，劳动报酬，薪酬草案和优惠特许权使用费等四种类型的劳动收入首次要征收综合征税，该征税增加了对儿童教育支出，继续教育支出，严重疾病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的特殊扣除。