作者：金咪咪·钱
当前，经济发展迅速，高净值人士也在崛起。同样，他们对财富的需求或渴望也在不断增加。他们想保持财富的价值，增加和继承财富。因此，财务管理非常重要。一步，计划财务计划和好的计划非常关键。
高级理财规划师说，一般而言，高净值个人的理财规划更倾向于基本策略，例如建立个人现金流量账户，合理避税，最大化养老金账户以及制定计划以传递财富和价值到后代等。
策略1：建立现金流量帐户
一个好的现金流量帐户可以更好地显示预期的流入和流出，并且清楚地反映了当前资产分配将如何影响当前资产的保存和增值。
此帐户可以帮助您更有可能实现或维持财务目标，还可以防止您在市场动荡时做出仓促的投资决策，从而避免风险。
策略2：学会合理地避税
目前，中国高净值人群的规模和总资产正在迅速增长，而中国的税收收入以每年约25％的年均速度快速增长，高净值人群的税收负担个人的身价正在逐渐增加。因此，近年来，为合理避税而咨询的高净值投资者数量逐渐增加，节税已被视为财富规划和管理的重要组成部分。
如何合理地避免税收？当前，中国金融市场的节税空间相对有限。可以使用的主要投资方法是私募股权基金。私募股权基金将投资者获得的应税收入（例如利息和股息）转换为免税收入（例如股息），以在投资时获得节税收入。另一种策略是购买人寿保险，它可以保护财富并获得一定的投资利润。
策略3：避免遗产税
遗产税是许多高净值个人的“钉子”。我可以通过降低遗产价值来减轻或避免这种影响。还有许多降低遗产价值的方法，例如礼物。在美国现行法律范围内的礼物是免税的。您还可以建立多个信托，以促进资产从资产中剥离。
策略4：合理分配金融资产
高资产净值人士最好聘请专业机构或人员来帮助制定一对一的财富管理计划，并根据其投资资金和风险承受能力分配金融资产，包括固定收益产品，结构性产品和私人产品。公平股权投资产品还需要对每种产品的分配比率进行详细的资产分配。
高级财务规划师建议，不应将鸡蛋放在同一篮子中，资产分配的核心要点，金融资产的合理分配，投资风险的多样化以及财富的保存和增值。
策略5：参与慈善活动
对于许多高净值个人来说，慈善事业在生活中非常重要。富裕人士关心将财富传递给他们的子孙后代，以及传递他们的价值观。
高净值个人可以使用某些企业或公益平台从事公益和慈善事业，并可以帮助他们实现价值继承的目的。
（以上文字仅代表作者的个人观点，并不代表Jin Critic Media的立场）
许多企业家老板在决策时没有问题，但是在财政和税收方面，他们有些沮丧。这也是正常的。谁称国家政策变化如此之快，规定太多？今天，我将告诉您如何经营企业进行投资以有效地节省税收。（{}} 案件
王总裁和几个朋友打算成立一家技术服务公司A（所有股东均为个人）。专业设备的初期投资为2200万元，办公投资为1500万元，其他投资为500万元。为降低经营责任风险，计划注册资本为人民币500万元。在企业持续经营和发展的情况下，如何利用剩余的3700万元使股东的总体税负降至最低？分析
：
一，除注册资本外的投资3700万元，是通过公司贷款支付的。如何纳税？
（1）公司向股东借款时，单位应当向股东发行贷款收据，并按照收据记录。
借：银行存款4200
贷款：实收资本500
其他应付款项-XX股东3700
（2）借款有利息，必须签署贷款协议（合同）。协议（合同）规定了贷款的年利率。到期时，根据协议中约定的贷款利率计算利息。
（3）向个人支付利息（假设年利率为6.5％），预扣并支付6％的增值税（实际上超过3％），以及额外的预扣和支付的个人所得税的20％。（{}}年利息= 3700 * 6.5％= 240.5万元（（））增值税= 240.5 /（1 + 6％）* 6％= 1361万
附加税= 13.61 * 12％= 1,630万（{}}个人所得税= 240.5 * 20％= 481,000元
资本账簿印花税= 500 * 0.5‰= 2.5万元（自2018年5月1日起，资本账簿印花税的印花税减半为十分之一）
应纳税总额= 13.61 + 1.63 + 48.1 + 0.25 = 636,000元
（4）如果企业可以按照《企业所得税法》及其执行规定的有关规定提供相关信息，并证明相关交易活动符合独立交易原则或者企业的实际税负不高于境内关联方的，计算应纳税所得额时应扣除实际支付给境内关联方的利息支出。
（5）在计算应纳税所得额时，企业向关联方支付的实际利息支出不得以2：1的比例扣除，超额部分不得在当年及以后年度扣除。如果不符合独立交易的原则，甲公司的企业所得税前可抵扣的利息限额为1000×6.5％＝ 65万元。
2.除注册资本外，如何从资本公积中扣除人民币3,700万元的投资？
（1）公司股东实际出资超过注册资本的部分记入资本公积。单位应当向股东发行收据，并根据收据进行记录。
贷款：实收资本500（{}}资本公积3700
（2）在已记录的资金账簿上支付印花税，并根据已缴资本和资本准备金总额0.5‰来计算贴花。
印花税= 4200 * 0.5‰= 21,000元（自2018年5月1日起，对基金账簿贴花按五十分之一的税率减半征收印花税）
通过对以上两种不同的供资方式进行分析，很明显无需计算税收差异。不难得出结论，对于投资者来说，企业的后续发展只不过是两种情况：
I.乐观的操作条件：
资本准备金支出：如果业务形势乐观，则肯定需要追加投资或改变股权结构。此时，从资本公积转增资本是最合适，最理想的选择。没有税。成本增加。
公司借贷的支出：如果公司经营情况乐观，尽管借贷利息可以作为所得税前的一部分，并可以少缴所得税，但对于整个股东而言，则需要支付税费，但是公司必须发展中，很难将这部分资金返还给股东，导致企业需要增加一部分税收成本。
II。操作不良：
资本公积支出：如果经营状况不佳，资本公积支出不会增加增值企业的税收成本和资本流动压力，这可以使企业加强资本周转以克服困难。
公司借贷的支出：如果经营状况不好，不仅必须承受经营压力，还必须承担税收成本，资本流动压力，并使经营状况恶化。
在房地产项目并购中，最常用的无疑是资产收购和股权收购。在过去三年中，Sprout跟踪了十多次并购，几乎所有收购方都选择了股权收购。
与资产收购相比，股权合并和收购的程序更为简洁；可以避免总投资的25％的需求；在交易环节中暂时免征土地税的增加可以减少资金高峰期。
但是，如果要收购的目标公司的资产更为复杂（例如，目标公司有多个房地产项目，并且已经开发了待售资产和未开发的土地等），则仅交易方对某些资产有交易意向。此时，可以通过将目标资产剥离给空壳公司，然后获取空壳公司的股权来达到交易目的。
房地产并购中的资产剥离方法主要包括：资产转让，公司分离以及建立公司的土地或投资建设。
在本文中，Sprout主要比较了三种资产剥离方法的税负和易操作性。
01
比较三种剥离方式的税收参与
一，通过土地或在建工程的出资建立公司：主要过程包括成立全资子公司，以及将目标资产投资为项目公司的投资。资金到位后，项目公司的股权将被转让。
从表中可以看出，在新的投资模式下，新成立的公司必须缴纳0.05％的印花税和3％至5％的契税。税项的计算是基于投资资产的公允价值。
除了0.05％的印花税外，原始公司还拥有三大税种，即增值税，土地增值税和企业所得税。特别：
1，增值税：
投资在税法中被视为一种销售行为，并须缴纳增值税。计税依据为非货币性资产的公允价值与原始成本之间的差额。适用税率为5％和11％（新税率）。已更改为9％）。
2.土地增值税：
投资土地使用权的房地产公司应缴纳土地增值税，并应按增加值的比例缴纳30％至60％的重税。
3.公司所得税：
企业用非货币性资产的外商投资确认的非货币性资产转让收入，可以在不超过五年的时间内分期平均分配到相应年度的应纳税所得额中。税款可以按照规定计算和缴纳。
2.分离模式下的税收相关分析：主要过程包括设立全资子公司，将目标资产作为对项目公司的投资进行投资，以及在资本到位后，对子公司的股权进行投资。项目公司已转让。
从表中可以看出，根据相应的文件，当企业被分割时，新成立的企业将对原始公司的土地和房屋承担契税和印花税。
，在公司分离模式下，原始公司涉及三大税种，特别是：
根据相关文件，当一家企业被分割时，如果将不动产以及相关的债权，债务和人工一起转让给其他公司，则不动产和土地使用权的转让不需缴纳增值税。 。但是，如果不满足上述条件，仍将征收增值税。本文中公司分离的目的是将资产从负债中剥离，这显然与上述条件背道而驰。因此，很难获得增值税豁免。
根据财税[2015] 5号文件，在企业改组中，房地产公司的分离不能免征土地增值税，非房地产企业可以暂时免征土地增值税。 。但是，一些地方税务局的文件取得了突破。例如，青地税函〔2009〕47号规定，房地产开发企业按照法律法规和合同约定分为两个或两个以上企业，对衍生品和新设立的场所不征收土地增值税。承担原始企业的房地产。
根据财税[2009] 59号的规定，企业分离是企业重组的一种形式。可以在符合条件的条件下享受特殊税收待遇，此处不再赘述。
III。资产转移：资产转移有多种形式。本文仅介绍第一种形式：母公司将资产转让给子公司，即成立了全资子公司，母公司将基础资产转让给新成立子公司。
从表中可以看出，在资产转让模式下，子公司仅涉及印花税，免征契税。
而母公司，在资产转让模式下，除了印花税外，还有其他三大税种：
1.公司所得税：
根据财税[2014] 109号文件，母公司将资产转让给其子公司。在有合理商业目的的情况下，主要目的不是减少，免除或延迟纳税。如果被转让股权或资产的原始实质性业务活动在一个月内没有发生变化，并且转让公司和转让公司均未确认会计损益，则可以进行特殊税收处理：转让公司和传递两家公司均未确认收入。
在特殊税收待遇下，由于受让人企业获得了所转让资产的税基，因此该税基是根据所转让资产的原始账面净值确定的。因此，不会产生增值，也不会产生土地增值税。
3.增值税：
同样，由于对差额征收增值税，并且在特殊税收待遇下不会产生增值，因此差额为零。因此，不会出现增值税问题。
IV。税费汇总表：从以上分析可以看出，仅从税收负担来看，这三种方案从轻到重的顺序是：（1）资产转移（2）企业分离（3）新增投资。但是，在展示并购计划时，应结合税收和经营水平两个方面进行联合论证，并进行综合比较，以得出更好的计划。
02
三种剥离模式的可操作性分析
总投资额的25％限制：
目前，国家没有明确规定分拆和转移是否需要满足总投资的25％，并且某些地区不认为分拆和转移不是“转移”，也不需要完成总投资额的25％。
通常，建立由土地或在建工程资助的公司需要的投资占总投资的25％。
操作周期：
根据规定，如果对企业所得税适用特殊所得税待遇，则要求企业在重组后的12个月内不得转让新公司的股权。
如果转让的子公司或新公司需要立即将股份出售给收购方，则不符合税法规定的12个月的企业所得税“特殊税收待遇”的股份要求。在这种情况下，无法实现税收筹划目标。因此，为了节省交易成本，收购方无法快速完成股权清算，只能通过股权等安排撤退并锁定交易。
另一方面，根据《公司法》的规定，公司部门需要通知债权人，公告期限为45天，最快完成分裂的时间为70天。因此，分离和分离要花费很长时间，并且过程很复杂。因此，在房地产并购的实践中，资产分离很少以离散的方式进行。
债务承担问题：
根据公司法，公司在分拆之前的债务应承担连带责任。但是，除非公司与债权人之间在达成分拆协议之前就债务清算达成了书面协议。
如果公司在分立之前未就债务清算与债权人达成书面协议，则收购方需要与被收购方共同承担分立之前公司的债务连带责任。因此，交易的双方不仅需要确定资产剥离的范围，而且还需要确定公司分离中资产，负债和所有者权益的比率。
如果采用基于债务的收购，则收购方需要确定要承担的债务范围，并且根据双方各自的债务偿还范围，目标公司必须与债务双方达成书面协议。债权人在分庭前进行债务清算。但是，从债权人的角度来看，如果由联合公司和多家公司共同承担责任，则债权人更能实现债权。因此，很难与债权人达成书面协议。
运营摘要：与以上分析一样，尽管分离模式的税费较轻，但由于流程复杂，税负成本较高以及不确定性因素较多，因此有必要对税负承担连带责任。离职前的债务。这种剥离方式已经成为房地产公司剥离资产的最佳选择。
并且，以房地产或投资兴建及资产转让方式成立公司的资产剥离方法是当前房地产并购实践中的主要资产剥离模型。
下面更加令人兴奋，请点击以了解更多信息↓↓↓
以游戏A为例，年销售额约为1000万，公司的运营成本约为630万（减去运营成本），总利润为370万。税法规定企业所得税税率为25％。需缴纳的企业所得税为370万元* 25％= 92.5万元。一年四分之一的利润到期。
对于某些低成本，高利润的企业，例如电影，电视，广告和游戏产业，企业所得税税收筹划非常重要。专业合理的税收筹划方案可以进一步减轻企业的税收负担，同时规避风险。本文介绍企业所得税筹划的四种策略：使用公司清算的税收筹划，“股权转移”以“先撤资然后增资”，外部捐赠和工业税收优惠。
策略1：使用公司清算进行税收筹划
由于管理不善或其他原因，某些企业必须通过终止清算来实现资源的最佳分配。企业在办理注销登记之前，应当向税务机关报告清算收入，并依法缴纳企业所得税。
清算收入是指企业清算后的所有资产或财产的余额，减去清算费用，损失，负债，企业的未分配利润，公益金和公积金后，超过实收资本。在资本公积金中，除了对公司法定资产的重估和增值以及接受捐赠的资产的价值外，其他项目也可以从清算收益中扣除。为了重估和欣赏捐赠，当捐赠出现时将其计入资本公积，并在纳入清算收入后的清算期间征税，这相当于增加值的递延税款。在其他条件不变的情况下，企业可以为资产评估创造条件，并将增值财产的价值用作折旧基础。与以前相比，这可以增加折旧并减少更多的所得税，从而减轻税收负担。
此外，企业可以通过更改企业的解散日期来影响其在企业清算期间的应税收入额。
策略2：使用“股权转移”来“提取资本然后增加资本”来进行税收筹划
国家税务总局关于若干企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第5条“投资企业提取或减少投资的税收待遇”规定，投资企业应退出被投资企业或减少投资时，将取得的资产中等于初始出资的部分确认为投资回收；根据实收资本的减少计算的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分，确认为股息收入；其余被确认为投资资产转让收益。被投资企业的经营亏损，应当按照规定结转并弥补。被投资企业不得进行调整以降低其投资成本或将其确认为投资损失。
根据《企业所得税法》的有关规定和实施条例，合资格居民企业中的股利和股利等股本投资收入为免税收入。
例如，A公司由两名法人股东（均为居民企业）于2008年初成立，资本金为1000万元人民币。A的出资额为32％，B的出资额为68％。今年6月31日，甲公司的所有者权益为8000万元，实收资本为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为5800万元。
（1）7月1日，企业A和C（个人）签署了股权转让协议，将其在A公司的全部32％股权转让给C。协议约定：A，C以公允价值2800万元转让。在股权转让中：企业A的应税收入为2800-1000×32％= 2480（万元）企业所得税= 2480×25％= 620（万元）。
（2）甲，乙企业达成协议后，甲首先按照《公司法》规定的程序提取出资1000万元的32％，并从甲公司获得2800万元的赔偿。公司A，然后是C和公司A增资协议的签订规定，丙方出资2800万元，占甲公司注册资本的32％。但是，尽管上述两种形式的股权变更具有相同的最终结果，但税务处理程序却大不相同。
根据国家税务总局2011年第34号公告的有关规定，甲公司撤资收回补偿收入2800万元，其中320万元（1000×32）。初始投资的百分比）是投资回收，未支付企业所得税；根据提取的32％提取的公司累计未分配利润和盈余公积（5800 + 1200）×32％= 2240（万元），应确认为股利收入，按规定可免税公司所得税;剩余的2800-320-2240 = 240（万元）应确认为股权转让收入，应缴纳企业所得税240×25％= 60（万元），C的出资活动应按照除增资外的印花税没有其他税收问题。
可以看出，甲公司通过将“股权转让”改为“先撤资再增资”，节省了620-60 = 560（万元）。因此，如果企业将其“股权转让”变更为“先撤资再增资”，则可以合理地免税，减少以被投资单位的累计未分配利润和盈余公积为基础计算的应交企业所得税。撤资比例。当然，撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。
策略3：通过外部捐赠进行税收筹划
企业捐赠是一种支出，但有时捐赠的时机很好，相当于一个广告，并且该广告的效果要比普通广告好得多，这特别有利于建立良好的社会关系。企业形象。因此，公司经常使用捐赠来获得节税和广告的双重利益。但是，新税法对捐赠的税前扣除有相应的规定，企业应注意捐赠。
《企业所得税法》第9条规定：“企业的公益捐赠支出中不超过年度利润总额12％的部分可以扣除。”这里的公益捐赠是指通过公益社团组织的企业。根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定，由县级以上人民政府和人民团体及其部门的公益事业捐赠。企业直接捐赠和非公益性捐赠，不扣除税前。
此外，公司还应注意海外捐赠。例如，公司2015年和2016年的预计会计利润分别为100万元和100万元，公司所得税税率为25％。为了提高产品的知名度和竞争力，树立良好的社会形象，公司决定向贫困地区捐款20万元。提出了三套计划：第一套计划是在2015年底直接捐赠给贫困地区的；第二套是在2015年底通过省民政部门捐赠给贫困地区的。第三套是2015年底通过省民政部门捐赠的10万元，2016年初通过省民政部门捐款10万元。
从税收筹划的角度来看，差异如下：
方案1：公司在2015年直接向贫困地区捐款20万元。该笔款项不可税前抵扣，当年应交企业所得税为25万元（100×25％）。
方案2：2015年，公司通过省民政部门向贫困地区捐款20万元。税前只能扣除12万元（100×12％）。超过12万元的部分不能税前扣除后，当年应交企业所得税为220,000元[（100-100×12％）×25％]。选项3：公司在两年内捐款。由于2015年和2016年的会计利润为100万元，因此每年捐赠的10万元不超过扣除额12万元，可以在税前扣除。2015年和2016年应缴纳的企业所得税为225,000元[（100-10）×25％]。
相比之下，第三个选择对这个企业来说是最好的。尽管方案3是向外界捐赠的20万元，但与方案2相比，可以节省20,000元（8×25％）的税款相比可节省税收50,000元（20×25％）。
策略IV。利用工业优惠政策进行税收筹划
（1）国家需要支持的高科技企业的企业所得税税率可降低15％。
新的公司所得税法放宽了地理限制，并在全国范围内进行了扩展，同时收紧了确定高科技企业的标准。
对于仅使用高科技作为部门帐户的现有公司，他们可以分拆高科技业务并成立独立的高科技企业以适用15％的税率。当然，高新技术企业必须属于“国家支持的高新技术领域”，必须由国家有关部门认定。
（2）对与环境保护，资源综合利用和安全生产有关的行业和项目的税收优惠。
企业购买的用于环保，节能，节水和安全生产的专用设备的投资额可从当年的企业应纳税额中扣除10％；纳税年度的结转额。这里的专用设备是指《环保专用设备环境所得税优惠目录》，《节能节水专用设备公司所得税优惠目录》规定的环境保护，节能，节水，安全生产。保护”和“安全生产专用设备的企业所得税收益目录”和其他专用设备，且不得在5年内转让或租赁。
企业使用“全面利用企业所得税综合利用资源”中指定的资源作为主要原材料的收入，以及在不受限制或禁止并符合条件的国家/地区生产的产品相关的国家和行业标准会从总收入中扣除90％。在此，原材料在生产材料中所占的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的标准。
因此，当企业需要购买与环境保护，节能，节水和安全生产有关的专用设备时，为了享受减税优惠和少缴税款，它必须是企业所得税中的专用设备。优惠目录，并注意年龄限制。
（3）安置特殊人员的就业税计划
受国家鼓励的安置残疾人和其他受雇人员所支付的工资应另外扣除。其中，如果企业安置残疾人，将根据实际支付给残疾人的工资扣除100％支付给残疾人的工资。
新的公司所得税法取消了原始税法对移民人员比例的限制。企业可以根据自身情况，在一定的合适位置上安置尽可能多的下岗失业人员或残疾人，以充分享受税收优惠，减轻税收负担。。
（4）利用技术创新和技术进步进行税收激励的税收筹划
1.合格的技术转让收入可以免除或减少。即在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入中不超过500万元的部分免征企业所得税； 500万元以上的部分按企业所得税减半。
2.在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。也就是说，如果企业为开发新技术，新产品和新工艺而产生的研发费用不构成无形资产，并按实际扣除额计入当期损益，则按研发费用将被扣除；对于资产，按无形资产成本的150％摊销。
新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得更高利润的保证，需要持续不断的高投入。企业应充分利用税收筹划，通过税收优惠政策有效地获得国家的财政支持。例如，企业购买的专利技术的成本只能计入“无形资产”帐户中指定期间内的直接摊销。但是，如果企业和科研机构采用联合开发，则技术开发成本不仅可以一次性一次性扣除，而且可以从实际所得税中扣除50％。
（V）运用地方税收优惠政策
为了发展区域经济，在国家和地方各级引入了一系列区域税收优惠政策。大多数经济开发区都出台了财政返还政策。例如江西，浙江，天津，西藏等地都有很好的政策。税收优惠。在税务低落中成立新注册的公司，并享受当地退税奖励。例如，天津可以退还70-80％的地方所得税，公司所得税和增值税当地保留金！
节省的越多，利润就越大，这对企业非常有利。