今天上午早些时候，贵州茅台发布公告称，根据初步测算，2019年贵州茅台原酒产量约为4.99万吨，系列白酒约为25100吨。 2019年营业总收入约为885亿元，同比增长约15％;实现归属于上市公司股东的净利润约405亿元，同比增长约15％。该公司计划在2020年将总营业收入增长10％。
该性能通知立即引起了资本市场的“骚动”。今早开盘后，茅台股价盘中跌幅超过5.5％。随着暴跌，营业额也突然增加。截至开盘下午1时，股价成交额已达117亿元。在前一个交易日，全天股价的交易价值仅为26.67％。
2017年和2018年，贵州茅台的收入增长率分别保持在49.81％和26.49％；归属于上市公司股东的净利润也分别增长了61.97％和30％。
一位私募股权人士告诉《第一财经记者》，茅台品牌的地位和市场优势在短期内无法动摇。这是毋庸置疑的，但是也不排除这种性能也是人为调整的。“茅台的出货量正在增长。从以前的角度来看，数据也不错，但是目前的业绩增长率仅为15％，这有点矛盾，这可能是由于内部调整所致。”
值得注意的是，茅台酒目前的营销体系仍在进行改革。
为了使茅台酒渠道更加透明合理，减少“寻租”现象，自2018年下半年起，茅台酒自身的营销体系已正式启动。在此更改过程中，许多非法交易商被清除，还对许多高管进行了涉嫌贿赂的调查。在过去的2019年，茅台酒继续推动营销体系改革。自2019年以来，茅台酒成立了一个团队营销公司，该公司与电子商务和超级商务携手合作，以增加直销和扁平化工作。
在最近的2019年茅台经销商大会上，茅台董事长李宝芳指出，茅台仍然面临着“三个突出问题”，即：“整合”还不够； （特殊纠正）问题尚未完全消除;新的营销系统也有缺点。
“茅台酒的整个销售体系尚未形成足够的协同作用，缺乏整体市场控制和整体市场控制，缺乏系统的研究和总体规划。一些干部和个体经销商更加关注和工作。击败，通过和通过，工作没有完成，工作没有到位。尽管茅台的新营销体系（主要是新机制，新规则）已经初步建立，但是其运作还没有完全达到预期，需要改进和优化。超级，电子商务，团购等渠道尚未完全理顺，需要加强经销商的基础管理。第三代茅台专卖店建设进展不尽人意，线上线下互动联动还有很多工作要做。李宝芳认为。
今天，沉万宏源发布业绩评估报告说，茅台酒的市场供求关系仍很紧张，增长放缓并不代表需求的变化，这主要是由茅台酒的自身供应决定的。2019年是渠道调整最大的一年。 2020年，渠道建设将得到改善，渠道控制将得到加强。
1.原材料转移和研磨帐户不记录“其他业务收入”，而是记录“营业外收入”，或直接删除“应付账款”而不计入“销项税”。
2.寄出货物时，不要按照“权责发生制”的原则按时记录销售收入，而要以收货为基础来实现销售。它的性能是：交货时，仓库业务员保留帐目，但会计不保留帐目。
3.价格过高的收入不会记录销售收入，也不会产生销项税。例如：在大多数公司收到违约金后，收取违约金的承诺，增加银行存款以抵消财务成本。
4.制造大型设备的工业企业拥有其担保资金的长期账目，并且不将其转入销售收入。
5以“预付款”的形式进行商品销售，产品（商品）未按时转移到销售收入中，并且该帐户是长期关联的，导致进项税超过销项税。
6.返利销售。市场经济中的营销方式是多变的。返利销售是制造商占领市场并补偿商人以低于市场价格经营其产品的一种方式。它是新产品占领市场的有效手段，并且是营销策略的一部分。主要有两种形式：首先，商人从制造商那里出售一定数量的产品，并按时支付购买价格，而制造商则按一定比例返还现金。第二个是返回实物，产品或配件。商家收到这些现金和实物后，现金就不会记录在帐户中，也不构成超值收入，更不用说“进项税额转出”了，形成了账外操作。
7.折现收入。折扣是折扣和折扣，类似于回扣销售。不同之处在于，实现销售时会发生折扣。它们显示在发票上，或使用红票反映销售方式。根据税法，如果在发票上注明折扣金额，则将收入记录为实际收款。另外，如果发行了红票，则不允许收入减少。在实际工作中，纳税人经常使用红票来抵消收入，扣除后的收入以现金的形式提供给购买者。购买者没有记录价格过高的收入，从而导致少缴税款。
8.“三包”收入“不记录销售收入。产品“三包”收入是指制造商除支付维修定点外的“三包费用”（包括配件）。保修点和商人不记录收入，并且相当一部分配件记录在“代表库存商品”中。
9.不记录来自废品的收入。主要是工业企业的金属屑，铁屑，铜屑，铝屑，次品，用过的包装，液体等。这些收入主要是现金收入，由个体经营者获得。纳税人将这些收入存入私人帐户，其中很少一部分用于员工福利（例如食堂补贴），很少一部分用于支付管理费，大部分用于吃饭，喝酒，玩耍和馈赠礼物。
10.销售含消费税，不符合免税规定，不按6％的税率计算和缴纳增值税的二手固定资产的销售，包括摩托车，汽车，游艇等。直接记录业务外部收入。
11.在生产经营和应税劳务的混合销售中，纳税人的簿记选择有利于他们自己的簿记和纳税申报方法。
12.过期的包装存款（一年）不会转移到销售收入中。
13.为了调整公司的收入和利润计划，请人为地调整收入并推迟预定收入。
14.销售不算作收入。企业使用的原材料，产成品，礼品（产品）或展览品等长期投资作为销售样品不视为销售。
15.母公司与许多子公司有关联。所有涉及增值税发票和普通发票的业务均由母公司负责。其他的留给子公司，子公司每年向母公司支付一定的管理费。
16.为了符合小规模纳税人的一般纳税人标准，当纳税人不符合标准并接受年度检查时，需要多名一般纳税人相互开具增值税专用发票，付款也将互相支付。几家公司开具发票而没有增加彼此的业务价值，这是某些企业税负较低的原因之一。
17.已开具的增值税发票遗失，开具普通发票，且未记录任何收入。
一，销售收入（销项税）
（1）对于货物的交付，未按照“权责发生制”的原则按时记录销售收入，但销售的基础是收款。它的性能是：交货时，仓库业务员保留帐目，但会计不保留帐目。
（2）“其他业务收入”未记录在原材料的转移和研磨中，但记录了“营业外收入”，或直接废除了“应付账款”，而未记录“销项税”应计。
（3）以“预收”的形式销售商品。产品（商品）在发行时未按时转移到销售收入中。长期开票会导致进项税额大于销项税额。
（4）制造大型设备的工业企业提供长期担保，并且不将其转为销售收入。
（V）额外价格收入不会记录销售收入，也不会产生销项税。例如：在大多数公司收到违约金后，收取违约金的承诺，增加银行存款以抵消财务成本。
（六）“三包”收入“不记录销售收入。产品“三包”收入是指制造商除支付固定点维修费用外的“三包费用”（包括配件）。，没有记录保修点和商人帐户的收入，并且相当一部分附件记录在“代表库存的货物”中。
（VII）未记录来自废料和剩余材料的收入。主要是工业企业的金属屑，铁屑，铜屑，铝屑，次品，用过的包装，液体等。这些收入主要是现金收入，由个体经营者获得。纳税人将这些收入存入私人帐户，很少用于员工福利，例如食堂补贴，很少用于支付管理费，大多数用于食品，饮料，娱乐和礼品。
（八）返利销售。市场经济中的营销方式是多变的。返利销售是制造商占领市场并补偿商人以低于市场价格经营其产品的一种方式。它是新产品占领市场的有效手段，并且是营销策略的一部分。它的形式主要有两种类型：
首先，商人从制造商那里出售一定数量的产品，并按时支付购买价格，然后制造商按一定比例返还现金。
第二步是退回实物，产品或配件。商家收到这些现金和实物后，现金就不会记录在帐户中，也不构成超值收入，更不用说“进项税额”了，形成了账外操作。
（九）折现收入。折扣是折扣和折扣，类似于回扣销售。不同之处在于，实现销售时会发生折扣。它们显示在发票上，或使用红票反映销售方式。根据税法，如果在发票上注明折扣金额，则将收入记录为实际收款。另外，如果发行了红票，则不允许收入减少。在实际工作中，纳税人经常使用红票来抵消收入，扣除后的收入以现金的形式提供给购买者。购买者没有记录价格过高的收入，从而导致少缴税款。
（10）逾期（一年以上）的包装存款不会转移到销售收入中。
（11）在生产经营和应税劳务的混合销售中，纳税人的簿记选择有利于他们自己的簿记和纳税申报方法。
（12）不符合免税规则的二手固定资产（包括需缴纳消费税的摩托车，汽车和游艇）的销售，不直接按4％的税率计算和缴纳增值税记录营业外收入。
（13）为了调整公司的收入和利润计划，人为地调整收入并推迟递延的实现收入。
（14）被视为未记录收入的销售。企业使用的原材料，制成品等长期投资，礼品（产品）或作为样品的销售不视为销售。
（15）与许多子公司有联系的母公司，涉及增值税发票和普通发票的业务均在母公司中处理。其他的留给子公司，子公司每年向母公司支付一定的管理费用。费用。
（16）为了符合小规模纳税人的一般纳税人标准，当确定他们不符合标准时，将采用年度检查，并由多名一般纳税人开具增值税专用发票。彼此之间，货物的付款也将互相支付，但一件事是，有几家公司开具发票并且没有为彼此的业务增加价值，这是某些企业税负较低的原因之一。
（十七）已发行的增值税发票丢失，并且已开具普通发票，并且未记录任何收入。
II。进项税
（十八）商业企业应接受工业企业的税务登记，并应被确认为增值税的一般纳税人。扣除的进项税额不应以付款凭证为基础，而应以原材料入库单为基础。
（19）购买商品时，该行业没有值机仓库，或使用物料清单代替仓库收据来声明扣除。该企业没有支付全额付款，自我检查和扣除额，或者没有错误地开立大量现金收据，然后先添加“现金”，然后让另一方打开现金收据以申请现金减免。这些企业没有大量很难找到外部转移的证据。
（20）使用背书的汇票作为预付款，并使用现代技术更改多张副本以作为欺诈扣除的付款证明。
（21）不扣减应税服务的付款（寄售处理，水，电，运费）。
（二十二）非应税项目，例如在建工程中使用的原材料或单位的收益，不得从进项税中转出。
（23）获得用于输入的特殊发票，发行人和收款人不相同，并且声明票价并扣除票价。
（24）商业企业的未结清账目未上报税务机关批准，未经授权扣减了税款。
（第二十五张）使用预付款凭证（大额支票）制作多份副本，并将其用作扣除额的付款凭证。
（26）运输发票不完整，票证或货物不一致，或获得虚假发票以进行扣除。
（27）为了达到扣除的目的，没有运输业务，请代运输发票到运输管理处，货运中心，地税局等单位申请扣除。 。
（28）扣除铁路旅客发票（行李票）作为运输发票。
（二十九）最典型的例子是，各个企业扣除和扣除运输垃圾的发票作为运输货物的发票。
（30）进销存发票丢失，进项税仍扣除。
III。应付税款
（31）长期帐户不支付预提税。
（32）在进行审核和评估，税务检查和补充增值税以及所得税补充后，不进行帐户调整。服务，导致明政撤退。在某些情况下，额外的增值税会记入进项税额。
（三十三）个福利企业转移或直接出售外包的原材料。他们没有生产能力。他们委托加工现场出售它们。
（34）福利企业不应获得特殊的增值税发票。他们认为，无论如何这都是退税，这会导致较高的税收负担和大量的退税。
（35）福利企业使用商品购买商品时，使用白条骗取高额退税。
第四，企业所得税
（36）中央政府与地方政府之间的公司所得税划分不明确。为了方便纳税人，税务登记仅在当地税收处进行。特别是从2002年开始实行50％的企业所得税以来，由于国家和地方税收信息不共享，2002年发放新许可证的所有纳税人都没有去国税登记。
（37）企业收取的订约承办费未记录收入金额，长期投资和合资企业的损益未反映在帐户中，而是始终在经常帐户中重复。
（38）购买股票和债券所得的收入未按时转为投资收益。
（39）未经税务机关批准，请撤回已支付的管理费。
（四十）用于装修，装修和摊销的大额支出应摊销，而无需上报税务机关批准。
（四十一）应付的应计工资，余额将在年底移交给主管部门。
（四十二个）不支付集合资金的单位将不会支付给长期帐户。
（43）购买土地，为扩张做准备，并将土地折旧为固定资产。
（四十四）可盈利的固定资产和流动资产不视为损益。
（四十五）白条支付水电费。
（四十六）购买虚假发票。
（47）应缴纳个人所得税入门管理费，该费用由其他人承担。
（四十八），主管当局将费用分配给下属，下属只有用于会计的付款凭证，而没有原始凭证。
（49）邮电业收取的邮资和电话费未按规定开具发票，已加盖邮戳的白条已用于向客户收取费用并向其付款。
（50）偿还不属于您自己单位的发票和税收发票。
（51）会计凭证的报销金额很大，原始凭证的金额较小。
（52）固定资产的购买包括在费用中，或者固定资产被分解并记入费用。
（53）在建工程的贷款利息从管理或财务费用中扣除。
（54）财产损失在未征得税务当局批准的情况下直接在税前扣除。
（55）流动资产的损失将在批准地方税后直接记录在营业外支出中，进项增值税部分不会作为进项税转出。
（56）补贴收入不包括在应税收入中，而是直接记录在资本公积或盈余公积中。
（57）商业支出和广告支出已超支，并置于其他主题中，例如手续费，差旅费，会议费，有害补贴等。
（58），未经税务机关批准，在税前收取了三笔新费用（新产品，新技术和新工艺的技术开发费用）。
（59）校办企业和福利企业的证书无年检资格，并申请免征企业所得税。
（六十）税收审计带来的收入增加是时差的一部分。仅补充税收，并且不调整帐户，这将导致隐藏的回扣。
我们都是优秀的编辑！
编辑：胡小
国家和地方税收合并后，各地税务机关之间实现了税收信息共享和互通。此外，“金三宝”已经形成了基于软件系统评估与分析，预警评估和风险推动的新审计模型。“数据+云计算”审核天网已推出。有了如此强大的审核，公司应该如何应对？今天，我总结了税务局的60个方面的严格调查，每个人都必须学习到位！
01
关于税务审计
在新的“黄金税收第三阶段”系统启动后，税务部门将充分利用大数据平台来进行与税收相关的风险控制。如果老板仍然用他以前的思想做事，那绝对不适合会计师面对老板的工作。如果老板要求您提供虚假账目，他将把这5个案件交给他。
让我们看一下以下5种情况-
情况1：商业活动是否真实
会计：我听说税务部门正在检查！我们只计算已开具发票的收入。我有点担心吗？
老板：别担心！听说税务机关都是“有票可收”。大家都知道经济形势不好，损失太正常了！更重要的是，您的帐户对我是如此真实，以至于成本，费用和收入是完全匹配的，根本找不到！
您的业务是否真实地反映了您的所有业务活动，并且是否有账外业务部分！
税务机关是指：
B：区域和行业运营的比较将使您无处可寻。您不能保证所有相同行业都伪造账户。只要是真的，那就对不起！
C：州税信息共享，您不能保证所有申报数据都是合乎逻辑的。（如果您错误地提高了工资基数，您的个人收入是否已按规定申报和支付？社会保障支出是否已按规定等支付）
D：当然，我们还有其他方法，只有您无法想到，没有我们，我们就无法。（我不认为您只有几米，我们会提供解决方案，但我不会告诉您！如果您勇敢，您会来的！）
情况2：扣除凭证是否符合要求
会计：老板，我们扣除了凭证中的凭证，有些是伪造的发票，有些是与个人消费有关的发票，有些与商业活动无关。我们可以做什么？
老板：你怕什么！拥有这么多证书，税务机关无法阅读全部内容？即使您可以看到它，也要对其进行调整，但它还是无法弥补！此外，我们可能无法选择我们，士兵们将阻拦，水掩盖！
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第64条：“汇编虚假税额计算依据的纳税人和扣缴义务人，应由税务机关责令限期改正，且应处以少于50,000很好...”
答：如果您使用与业务活动无关的白票，伪造发票，个人发票或凭证，则不允许您扣除税款。
B：如果制造虚假成本，将不可避免地导致收入和支出之间的不平衡。通过相应的公式，您将对收入的真实性产生很大的问号！
C：如果您人为地调整了支出（例如，当前应酬业务支出中应包括的项目，将在其本地详细信息中进行分组，例如办公费用等），一旦发现，税务机关将验证您费用的真实性进行全面审查。
D：如果伪造发票被恶意使用，将受到税务机关的惩罚。
情况3：费用支出是否正确
会计：部分收入是微利或固定销售，与实际利润不符。如果税务机关发现了，是否不需要补很多？
老板：别害怕！当您成为会计师时，我将教您成本收入比率公式。只要您按照我说的做，就不必担心太多。此外，我们还可以解释市场原因和产品价格下降，他们没有办法倾听！
必须匹配收入成本，在非特殊情况下，微利，固定销售，低毛利润或倒置将被纳入评估重点。
答：您不能保证您的上游和下游公司将同时与您保持“统一口径”；同时，物流和资金流向信息将使您无处躲藏。
13.贵公司前期的增值税发票的增量和使用是否存在异常？
14.与上期相比，贵公司的税负是否有异常变化？
15.公司新增应收账款，其他应收款，应收账款，应付账款和企业应付账款的往来账款与公司的销售收入和销售成本是否存在异常关系；
16.企业的期末存货与增值税抵免额相符吗？
17.在一定时期内贸易公司的进，销税税率是否异常；
18.企业进项税的变化率是否比产出税的变化率高得多；
19.企业运费扣除额与营业收入的比较是否异常；
20.将公司的实际业务范围与外部发票项目进行比较，以确定是否存在“更改名称和虚假”的问题；
22.根据法人，财务负责人，税务人员和主要管理人员的标识号，同一法人，同一财务负责人，同一税务人员，并且主要管理人员与法人，财务负责人，分析，显示和比较税务人员交叉服务的情况；
23.个人股东的股权转让是否发生，公司是否按照《国家税务总局关于股权转让个人所得税管理办法（试行）的公告》履行有关报告义务，对股权转让收入等代扣代缴20％的个人所得税；
24.工商局注册的营业户数和基本信息是否与国家和地方税务批准税种的信息一致；
25.财务报表中的利润总额是否与公司所得税申报表的利润总额一致；
26.同一行业内公司之间的耗电量和销售收入比较异常现象；
27.企业实现的增值税是否与企业的毛利润相匹配；
28.财务费用与企业借款之间的比较是否异常；
29.公司的长期投资，短期投资和取得的投资收益是否异常；
30.公司客户的分散度与公司销售收入情况之间的比较是否异常？
02
关于税务局的审计
不要害怕土地，不要害怕土地，您会害怕税务局的电话，而且税务检查变得越来越严格。这将不可避免地使会计师感到担忧，但是只要您不触碰红线，就不用担心。
今天，我们总结了税务审计的15个关注点。我希望每个人都能充满信心地作出回应。
重点1：非增值税应税项目，免征增值税项目，集体利益和个人消费，货物（劳务）异常损失，在制品和成品异常损失的消费所购商品（劳务）是否按规定转为进项税；
问题2：是否存在回扣与其他往来帐户，其他应收款等挂钩或扣除业务费用而未转移进项税的情况；
问题3：是否向购买者收取了各种过高的费用（例如手续费，补贴，筹款费用，利润回报，奖励费，违约赔偿金，运输和手续费等）征税；
关注点4：是否存在虚假的费用增加，例如使用虚假发票或虚假列出的人工成本，以及是否存在不符合税法的发票和凭单，并列出了支出；
重点5：是否有一笔一次性的资本支出计入成本支出：符合固定资产标准的项目列在成本支出中，且无需进行税项调整；符合无形资产标准的管理系统软件已投入商业费用一次性列出，无需进行税收调整；
重点6：企业产生的工资薪金是否符合税法规定的工资薪金范围，是否符合合理性原则，以及是否在扣除当年实际支付；
焦点7：在增加实收资本和资本储备后是否支付印花税；
问题8：是否有与房屋密不可分的辅助设施，不包括财产的实际价值并支付财产税，土地价值是否包含在财产的价值中并支付财产税收，以及免租使用的财产是否要缴纳财产税；
重点9：是否存在诸如不符合标准要求的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用的税收调整问题；
问题10：是否存在根据税法规定的期限未计提折旧的问题；固定资产的净残值和折旧年限随意改变；未按照税法规定的折旧方法计提折旧的；
问题11：在调整利润的成本核算方法上是否有未经授权的变更；
问题12：应计的员工福利费，工会资金和员工教育资金是否超过了未进行税收调整的税收计算标准；
着眼于第13点：是否有针对员工的社会保险费和住房公积金超额和超额支付，而没有进行税收调整。是否没有应由基础设施项目和特殊项目承担的社会保险资本化及其他费用；是否存在只提不付款，虚假费用越来越少的问题；
问题14：是否针对视为销售行为的行为不进行税收调整；
问题15：使用往来帐户，诸如“预扣费”之类的中间科目以获得应纳税所得额或进行调整是否有任何延迟。
03
附件：10个常见且容易忽视的风险点
确定了十个常见且容易被忽视的风险点，让我们共同从过去中学习。
一，私家车税收风险点提示
私家车很普遍，这个话题已经说了太多了。
因为这种行为在公司的生产和运营中也很常见。
对于私家车公共服务，我们应该如何支付以防止某些税收风险？
如果是执行人员，我们可以选择将车辆转让给企业。作为公司自有的固定资产，燃料费，维修费，保险费，过路费和过桥费等可以在税前支付。二手物品的个人转移免征增值税。
如果是普通工人，则可以签订租赁合同。不要选择0作为租金。您可以选择每月支付大约500元人民币。自然人一次性缴税。不超过500元的发票属于起付额政策。
请务必注意，企业所得税可以使公路和桥梁的燃料成本和通行费成为最重要的问题。保险和维护费用取决于当地政策。一些省市明确规定不允许税前扣除。
因此，我们必须注意该省市的相关政策，以避免不必要的税收相关风险。
2.获得不符合规定的增值税发票
朋友说，哎呀，这个风险提示太简单了。现在，我们非常严格地检查优惠券，一次填写所有优惠券，在备注栏填写，我们一定不能缺少发票上的特殊印章，而且我们不能虚假获得它们。我们都知道这些。
是的，发票的基本面不会有任何错误。
但是征税的风险是不可战胜的。
曾经有过这种情况。
普通发票，货物名称是具体的，机票上没有问题，并且填写非常标准。
买方是河南省的一家贸易公司，卖方是广西省的一家建筑材料公司。
这家河南公司表示，购买混凝土被用来建造一栋五层楼的办公楼。检查员问这些货物是从当地有临时生产地点的广西公司购买还是从广西直接运到河南？
回答直接从广西购买。
当时，检查人员得出结论：该业务是虚假的。为什么？
具体的特点是什么？从生产到使用，时间最多不能超过三个小时，否则会凝结而无法使用。
那么从河南买到的从广西购买的混凝土怎么可能呢？该公司辩称，它确实购买了混凝土，但在本地购买后获得了发票。
暂时如何处理此案，其意义在于提醒人们，不仅要注意面值问题，还要注意所涉及的常识。
朋友在听到您说过的话后叹了口气，正如您所说，我们仍然需要了解天文学和地理才能从事金融业务。月薪不高，要求也很高。
III。应纳税未申报印花税
印花税应税凭证包括买卖，加工合同，建筑合同，财产租赁，货物运输，仓储，贷款，财产保险，技术合同或合同凭证。
您是否尚未在工作中签订合同，是否不必缴纳印花税？
此处出现“合同凭证”字样。
什么是合同证明？带有协议，契约，合同，文件，确认书和其他各种名称的文件的合同。
是发票合同文件吗？发票需要与上面列出的信息合并，不能单独使用。
同时，税务机关可以在检查过程中检查相应的业务。在费用方面，例如大的装修费，大的租赁费，货运费，仓储费等。
如果业务确实是在没有签订合同的情况下进行的，则也可以批准印花税。
下图显示了玛丽莲·梦露在葡萄酒上的邮票。印花税是一项历史悠久的税种。印花税票也被许多收藏家收集和收集。
第四，税率不正确
税率不正确。征收或重写销项税的风险。
主要用于发布新策略。例如，出台了一系列政策来深化增值税改革。
混合销售与并发运营之间也有区别。应采用兼职操作，并误将其视为混合销售。由税务机关引起后，适用税率较高。
另外，请勿将高税商品与低税商品混淆。例如，在购买农产品时，适用较低的税率，但是如果将农产品加工成罐头或冷冻食品，则不再适用较低的税率，而是适用较高的税率。
城市地区的城市建设税税率是7％，县城和县属城镇的税率是5％，其他地区的税率是1％。
因此，在适用税率时，我们必须注意税率是否存在错误。如果开具发票时税率使用不正确，则不能使用发票。
五，公司所得税抵免额的税收风险
朋友说，这个风险点可以消除。我们刚刚完成了最后的结算和付款，我们对此非常熟悉。
好吧，只说几句话，不要口头表达。
罚款是指行政罚款。如交通罚款，环境罚款等。
滞纳金会减免税。也就是说，除了税务机关依法收取的滞纳金外，其余的滞纳金都可以扣除。
此外，有必要区分在什么情况下是广告赞助支出和在什么情况下是非广告支出。
必须广泛宣传公司的广告支出，以实现宣传效果。有曝光，意识提高的后果，可以判断为广告。相反，可以确认为赞助支出。
6.工资和薪水以及“三项费用”未按要求扣除
看到这个风险提示，我的朋友们不高兴地说，这些都是老话，十多年的朋友，您能吃点零食并给些干货吗？
这些是标准的干货，没有水。
工资是指企业在每个纳税年度支付给在职或受雇于该公司的员工的所有现金或非现金薪酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终工资增加，加班费以及与雇员的任期或工作有关的其他费用。
关键字是非现金形式。如果以非现金形式发给员工，个人所得税也将从工资中扣除。
《企业所得税法实施条例》第34条规定，可以扣除企业产生的合理工资。
什么是合理的工资支出？
根据国税函[2009] 3号通知第一条，税务机关在确认工资合理性时可以掌握以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；
（2）企业制定的工资和工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资和薪金是相对固定的，工资和薪金的调整有序进行；
（4）企业已根据实际支付的工资和工资，依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；
（E）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。
默认情况下，以上五项原则均得到满足。
因此，请不要偷看企业中存在虚假工资。任何时候都有可能崩溃。
毕竟，社会保障现在处于税收管理之下，个人所得税和公司所得税已成功合并。工资仍然是根据实际支出提供的保险。
对于这三个基金，扣除限额的基础是实际支付的工资和薪金总额。如果薪金已提取但尚未支付给员工，则不能将其用作计算限额的基础。
工会基金的抵扣率为2％。关键是是否要获得“联合基金拨款和付款特别收据”。如果未获得收据，则不能在税前扣除。
建议使用“中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理工作的通知”规定的支出范围。 2014年]第23号）。
员工教育基金的抵扣率为8％，主要问题是不允许支出的范围。
已获得社会学历和自己学习的学位的员工（例如MBA），不得计入员工教育费用。
员工福利的扣减率为14％，重点在于细节。
例如，员工请家庭假，差旅费包括在员工福利中。但是，探亲假期间获得的单位补贴包括在工资中。不要混淆两者。
例如，退休员工的工资和福利等，有些公司将员工福利放在了手中。此类支出无法投入。根据相关原则，不允许税前支出。的。
工资是薪金的常识，但不应掉以轻心。
细节决定成败。
VII。没有及时申报契约等就购买房地产征税的风险
购置房屋和土地时，请注意小额税收的申报和支付。
朋友一次又一次点头，说是。这次，我们将重点检查小额税收。据说合并之后，所有税款都被检查了，仅提供信息是一件令人头疼的事。
是的，合并之后，永远不会出现所有人都在门前扫雪的情况。
查看一个审计案例。
当检查员在2016年对企业A进行税务检查时，他们发现该公司于2016年7月购买了一栋办公楼，建筑面积为300平方米，总价为315万美元。2016年9月，该物业交付使用，该单位尚未获得房地产证书。
财务人员解释了为什么他不去税务机关申报并支付契税，印花税，房地产税和城市土地使用税的原因，因为他没有申请房地产。遗产证明。
这个解释成立吗？公司在购买房地产时应如何确认纳税义务的时间？
《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税义务发生在纳税人签订土地和房屋所有权转让合同之日，或者纳税人取得其他土地和房屋之日。权属合同。。纳税人应当自纳税义务发生之日起十日内，向土地，房屋所在地的契税主管部门申请纳税申报，并在契税主管部门批准的期限内缴纳税款。
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，应在发行或收取该书时将应税凭证贴花。根据印花税税率表，按照“产权转让的标题”对不动产转让征收印花税，税率为0.05％。
根据上述规定，企业A在签订房屋购买合同后应及时报告并支付印花税。
《关于房地产税和城市土地使用税的有关政策和规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第2条第1款规定，应征收购置新建商品房的费用。从房屋交付使用后的第二个月开始。房地产税和城市土地使用税。
根据这项规定，企业A应于2016年10月（即房地产经纪人交付房屋的月份）开始申报房地产税和城市土地使用税。
因此，未获得房地产证书并不表示未发生纳税义务。
纳税义务发生的时间不仅反映在此审计案例中，也不仅限于小额税收。
发生增值税义务的时间也是一个需要特别注意的风险点。
VIII。享受税收优惠的风险未保留以供参考
要享受各种税收优惠政策，我们必须注意四个词，并留作以后参考。
特别适用于个人所得税，增值税加扣除额，免税额，减免政策等的额外扣除。基本上，那些申请自我声明的人都可以享受这些好处，所有这些都与“保留供参考”密不可分。相应的材料。要求。
没什么多说的，如果在后续管理中需要发布相应的材料而无法提供，则不仅不能继续执行已经享受的政策，而且可能受到行政处罚。
朋友说，您是对的。看来，除了公司保险箱中的现金和增值税发票外，我们还必须放入与享受税收优惠政策有关的所有材料。
九，无附件会费的税收风险
一位朋友说，这有一笔会议费用。检查员说原始凭证只是一张发票，他问我会议记录和出席簿。
我说过，那么您可以提供它。
我的朋友说，你真是脑筋急转弯。如果有，它将很快放入凭证中。有收费发票就足够了吗？还有更多分钟！
我说过，您这样想是错误的。看来我确实需要帮助您使其普及。
由于其特殊性，会议费包括住宿，餐饮，会议服务，福利和其他费用，因此在检查过程中将特别注意。
实际上，您可以参考文件“中央和国家机关会议费管理办法”（财银[2016] 214号），其中规定，通常需要包括（包括但不限于） to）会议摘要，会议材料和费用明细。，邀请参加外部会议等
一些会议券随附大量的住宿发票以及食品和饮料发票，这是更不可取的。在正常会议期间保存信息有多困难？
因此，请不要理会会议费用，更不要说将会议费用视为支出的灵丹妙药。
X.由于未注意税收抵免而被列入黑名单的风险
孔子说，人们不能不信任就无法相信。
社会主义的核心价值观从个人行为的角度凝结了“爱国主义，奉献精神，正直和友善”的基本伦理。
自古以来，诚实和守信一直受到重视和称赞。
税收抵免也是如此。良好的信誉和动力。信用和纪律差。
在以下九个企业违规中，有一个是重大税收违规案件，税收抵免将直接评为D，并将其列入税收违法黑名单。
什么是税收违规的“黑名单”？
不法系统中包含“捆绑”公司税收抵免与法人和财务人员提供的信息，将不诚实案例的信息发布给社会，并向有关部门（例如中国人民银行和公安机关，共同执行严格的监督和联合学科。
公司的不诚实不同于公司的破产。破产仅限于公司财产的份额，而信用涉及经营企业的个人。
法定代表人和负责财务的人是绳子上的蚂蚱。不乘飞机坐高铁或住在星级酒店，这仍然是一件小事。
最严重的情况是，只要公司的信用额为D，那么只要成立了原始法人代表的新公司，所有新公司的税收抵免都将被评为D。不管财务负责人是否转移到世界的尽头，只要将财务负责人作为财务负责人进行监控，被转移的新公司的税收抵免也会减少。到D级
朋友说，哟，这必须快速进行，并查看税收抵免评估指标，以防万一出现错误，这是不能被吞噬的。
我说过，不要一味担心。通常，只有重大税收违规或分数低于40才能成为D级。
朋友说，好的，我要挂断电话并继续前进。您站立和说话时没有背部疼痛。如果将其评为B或C，麻烦就很多了。银行特别注意这一点，而不是A类纳税人，而且贷款也不容易。
作者：云棕榈金融/金融爱管闲事