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维持增值税税中性有利于市场在资源配置中的决定性作用。简化税率是维持增值税中立的必要先决条件。因此，简化增值税是中国最大的流转税重要的是减少政府（税收）对国民收入的初始分配的干预，从而在市场中起决定性作用。
梁吉
税率是税制的重要组成部分之一。增值税改革后，有关增值税税率的讨论仍在继续。今年，实施“三速两速”增值税税率已成为关注的焦点。
实际上，单一税率是增值税系统的最理想状态，但从主要国家和地区的实践来看，多数是两个或三个，但是（主要国家或地区）是二三）。费（中国）两个（三个）文件。这两个（三个）文件通常以一个基本税率+一个（两个）优惠税率为特征，而中国有两个基本税率，分别为13％和6％。
税率的退化对于强调增值税的中性特征尤其重要。相应地，中国的增值税税率改革也具有这样的意义，但这种改革不仅仅是“三级两级”。合并“高和中税率”或“将中税率降低到较低水平”。
保持税收中立有利于市场的决定性作用
政府和市场是分配资源的两种方法。税收是政府在市场经济中分配资源的重要工具之一。政府采用税收分配资源时，应遵循公平和效率这两个基本原则。效率原则包括资源分配，收集和管理的效率。资源分配效率原则要求尽可能减少税收的额外负担，包括减少资源分配和经济运行机制的额外负担，即保持税收对企业运作的“中性”影响。市场机制越好。税收的中立性有两个含义。一是政府应向社会支付的税款应限制在该税款额内。此外，纳税人或社会不能承受其他经济牺牲或额外负担；税
消费税改革即将来临！它和我们有什么关系？为什么整个市场感到恐慌？
作者：知识星球找到旧的齐读书圈
消费税主要针对特殊商品，目的是遏制此类商品的消费。通常，对哪些产品征收消费税，这意味着不希望公众增加此类物品（例如烟草）的消费。我们既不鼓励每个人吸烟，也不鼓励每个人吸烟，但是危害尚未达到禁止水平，因此请使用经济手段进行调节。如果必须吸烟，则必须缴纳更多税款。卷烟批发环节征收11％的税率。这意味着最好不要吸烟，或者如果需要的话多付点钱。这也是一位著名的老师。需要多收的税款才能改善环境和建设医疗资源。
中国目前的消费税范围主要包括：烟草，酒精，鞭炮，烟花，化妆品，精制油，贵重珠宝和首饰，高尔夫和高尔夫设备，高档手表，游艇，一次性木筷子，实木地板，摩托车，汽车，电池，油漆和其他税项，有些税项又分为几个子标题。在税收项目中，四个主要类别占了大部分，包括烟草，酒精，石油和汽车。根据公开数据，2017年，香烟约占51％，油类约占35％，车辆约占10％，酒精约占3％，其余约占1％。十月份的计划没有透露白酒行业是否将被纳入改革试点。这纯粹是市场本身的猜测。
实际上，消费税改革肯定即将到来，但这将在今年年底或明年出现。当前的消费税改革已经退后，对卷烟车和石油几乎没有影响，因为这些消费足够僵化。唯一可能产生影响的是葡萄酒。
目前，我们的酒类税率为20％，黄酒和啤酒是按定量征收的，其他酒类为10％。由于出厂价远低于零售价，因此，如果征收零售价，白酒行业的整体消费税负担将会增加。大。根据该机构的估计，目前白酒分销行业中所有环节的加价率为50％-80％。如果将消费税提高12％，中国白酒协会2018年公布的白酒行业2018年白酒销售额预计为5364亿元。该行业的消费税将从322亿元增加到515亿元，而分销商的批发环节预计将承担这一新税负的20％-30％。压力仍然很大。许多经销商一次失去了所有利润。因此，有必要提高价格并将税收负担转移给消费者。最后，它将影响销售和利润。
但是，也有人指出，白酒行业拥有复杂且分散的渠道。如果最终决定在零售端征收消费税，那么如何确保渠道商按照法规缴纳税款也需要做一些研究。换句话说，我们现在直接从酿酒厂收税，这样他就可以在工厂缴税，这样我们的税就可以滞留在几个酿酒厂中，一旦消费税退回，就向经销商征税。征税目标的数量已大大扩展，将有数十万个。如何确保这些经销商交税将大大增加。因此，这对您自己来说有点麻烦，许多人并不完全相信会如此。此外，贵州和四川等大白酒省都提到了这一收入。如果改革后，主要的葡萄酒生产省的税收分配到主要的白酒消费省，那么贵州一定会率先退出。每年，我拿出固定收入，并将其分配到全国各地。
因此，我们对此的判断，
1.白酒消费税改革可能并非如此简单。这样做的障碍会比较大，甚至关系到贵州，四川等省的大笔收入。
2.征收消费税后，高端白酒肯定会提高其价格。尽管增加了税金和税金，但价格却必须提高，而消费者仍要为此付出代价。但是少喝酒也不错。酒精已被证明是致癌物。无论您喝多少酒，都对健康有害。没有科学依据可以使血管软化。
自2016年5月1日实施增值税改革试点改革以来，它极大地激发了市场参与者的创业热情，新的纳税人家庭数量显着增加。征收和扣减的连锁机制为完善产业分工创造了条件，培育了新的税收来源，扩大了税基，在鼓励投资和促进产业升级方面也发挥了积极作用。
自2016年5月1日启动业务改革试点改革以来，一直在积极，稳步地进行推广。在有效发放减免税奖金和支持企业发展的同时，还促进了企业家精神和创新，拉长了产业链，促进了增长。多种积极效果，例如新格式。
根据国家税务总局的数据，到目前为止，新纳入试点范围的四大行业和之前的试点行业已增加了350万纳税人，进一步扩大了税基，并有效实现了税法之间的积极互动。经济和税收。
激发企业家活力
全面推进业务改革和改革，充分体现了增值税的公平和中立优势，并减轻了纳税人的税负。“这一举动极大地刺激了市场主体的创业热情，新的纳税人家庭数量大大增加。”国家税务总局负责人说。
统计数据显示，在2016年5月1日将四大产业（建筑业，房地产业，金融业和生活服务业）纳入商业改革试点改革范围之前，家庭总数上缴州税1011万元。到7月底，家庭数量达到1218万户，累计增加了207万户，平均每月增加13.8万户。其中，住户增加最多的行业是生活服务业，累计增加151万户。
同时，“ 3 + 7”产业（运输，邮政和电信产业以及研发技术，信息技术，文化创造力，物流援助，有形动产租赁，认证等）咨询，广播，影视，7个现代服务业）的家庭数量也显着增加，从2016年5月到2017年7月，增加了143万户。
随着时间的流逝，税收改革试点改革对扩大税基的影响越来越明显。2017年，四大行业纳税人月均增长20万户，大大高于2016年月均增长8.4万户。上一期试点的“ 3 + 7”产业在2017年平均每月增加11.2万户，这也高于2016年的平均每月80,000户。
“从新的纳税人结构来看，高科技企业的比例增加了，产业结构得到了进一步优化。”国家税务总局负责人表示，其中，专业技术服务，信息技术服务和研发技术服务该行业在所有试点纳税人中所占的比例增长最为明显。
“由于业务改革后的增值税抵扣链更加完整，其增值税抵扣机制避免了双重征税，加强了财务会计，规范了运营管理，使企业在行业竞争中赢得了更多的利益。发展优势。仅今年前8个月，公司就减少了60万元以上的增值税。 “广汽丰田物流有限公司相关负责人表示，经过业务改革的加大，公司专门建立了技术研发中心，为企业提供贸易服务。，渠道，技术等全面服务。广州汽车丰田物流有限公司，广州南沙保税区等大型综合服务公司最近已发展到20多家。
完善产业分工并催生新形式
不断进行业务改革，以将国民经济的所有部门纳入环扣和扣环的链机制中，从而解决了制造企业不可扣减外包服务以及服务企业以外的商品和服务的问题。。
“这种机制为完善产业分工创造了条件，开拓了新的税收来源，并扩大了税基。”国家税务总局负责人说。清华大学增值税改革的经济影响研究报告显示，在增值税改革试点行业中，近四分之一的新建企业和近三分之一的剥离企业与增值税改革试点有关。
一方面，业务改革的增加促进了服务外包以及制造企业主服务和辅助服务的分离。许多制造公司将研发，设计和物流等生产服务从其主营业务中分离出来，或者实施了服务外包，这不仅促进了服务业的发展，而且还增加了制造业的销售额。行业，结构不断优化。
在宁夏，京能宁东发电有限公司将其物流管理服务剥离并外包给京能电力物流服务有限公司宁东分公司，从而减轻了公司的总体税负；化工有限公司将运输流程外包，不仅节省了60万元人民币的成本，还支持了当地运输业的创业发展...
统计数据显示，从制造公司购买的服务数量来看，今年前8个月，制造公司购买的服务数量同比增长37.6％，制造业的销售额增长同比增长21.9％。特别令人欣慰的是，高端制造的发展更加迅速，结构更加优化。高新技术制造服务采购金额同比增长54.1％，快于制造业采购总体增速16.5个百分点；占采购制造服务总额的17.3％，比上年提高1.9个百分点。
另一方面，业务改革的增加促进了服务业中劳动分工的重新制定并加速了发展。国家税务总局有关负责人说：“服务公司可以根据市场的个人需求创新业务模式，建立更高效，更专业的创新实体，并且涌现出许多新形式。”清华大学的一份研究报告显示，商业改革试点改革的全面实施使2016年规模以上服务业的营业收入增长了7.3％。
促进投资需求
在企业改革试点改革全面实施后，企业可以购买固定资产和房地产的投入以抵扣进项税，降低企业投资成本，减少现金流量支出，并在鼓励投资和发展方面发挥积极作用。促进产业升级。国家税务总局负责人说：“增值税改革机制已经成为鼓励投资和拉动供应的“催化剂”，也已经成为培养税源和扩大税基的“培养”。 。
增值税发票数据显示，2015年，全国工业设备投资接近零增长。在业务改革和试点改革等政策的影响下，2016年增长了5.2％，第四季度单季度增长率达到19.7％。2017年1月至8月，工业设备投资同比增长16.7％，增速快于去年同期的13.1个百分点。单月增速始终保持在较高水平，呈现出稳定增长的新趋势。
从扣除房地产进项税的角度来看，从2016年5月至2017年6月，不包括年底集中清算和一些试点纳税人进行季度报告的因素，各行各业的纳税人逐月增加其中，原购买房地产的增值税纳税人共计进项税额426.62亿元，“ 3 + 7”产业纳税人共计376.94亿元，四大产业为127.8亿元。
上海财经大学发布了《中国增值税改革试点全面实施一年周年评估报告》。报告显示，自增值税改革以来，服务业各行业的减税率最高，而建筑业的减税率仅为3.5％。
在今年7月1日之后，更严格的税收管理法规已经出台，工程行业真的在骂人，喊叫死了。
今天，我们来看看各方对业务改革的态度。
去年5月1日，难民营的改革开始在全国范围内推广。在过去的一年中，全面实施增值税改革的预期减税目标取得了显著成效：2016年5月至2017年4月，增值税改革累计减税额为6993亿元。
这项税收改革涉及将近1600万企业纳税人，1000万自然人纳税人和超过2万亿元人民币的税收，不仅降低了企业的实际运营成本，而且实现了增值税抵扣链整个行业开放，消除了机构双重征税的因素。
这已成为中国增值税与国际先进税制相结合的关键一步，涵盖范围和运作机制，以及建立现代增值税制度。
但是建筑行业并不认为这是理所当然的。
状态：按行业和地区划分的减税差异很大
从全面实施“企业对企业增加”的一年实践中，已经通过工业和企业内部减税和税收实现了全面实施企业对企业增加的预期目标。上游和下游链接的推论机制。
最近，上海财经大学发布了“关于全面实施中国营地改革试点的一年期评估报告”（以下简称“报告”）。
报告指出，企业改革的全面实施和增加，在新纳入试点的建筑，房地产，金融和生活服务业中，建筑业的负担率降低了3.50％，房地产业减轻了7.72％的负担率，减税远低于生活服务和财务。生活服务业减轻负担占减税总额的23.95％，幅度为30.66％，减轻负担的效果尤为显着。
报告认为，服务业减税的明显效果主要是由于中小型企业在生活服务业中所占的比例较高，已从5％的营业税率降低了增值税率达到3％，减税幅度达到40％以上。
游戏：公司税收增加和利润增加
税收改革的全面实施导致企业总体税收负担的普遍下降，但是一些公司在实施税收改革后经历了更为复杂的税收负担变化，尤其是在金融和建筑行业。
以建筑业为例，据统计，此次建筑业全面实施从2016年5月至2017年4月的业务改革和增加，直接税收减免128.8亿元，减负率仅为远为3.5％四大行业的平均减负率为15.91％，所有行业的平均减负率为22.85％。
胡义坚认为，建筑业直接负担减少率较低的原因是，除了建筑业中有大量实施简单税收的小型企业外，还要求建筑承包商清除劳动力，供应材料和处于新旧过渡的旧项目。您可以选择简单的税收。
由于税改后提高了3％的简单税率，因此按不含税价格计算的适用税率为2.91％，与适用于税法的3％的税率相比，低于3％税制改革之前的营业税。减轻负担的水平相对接近。
此外，建筑业的一般增值税纳税人可以为下游增值税一般纳税人开具特殊的增值税发票作为进项税额抵免。由于建筑业的一般增值税税率为11％，因此不包括该税价格转换税率为9.91％，这使下游公司可以通过增加扣除额大幅降低税收。
的数据显示，建筑业的试点公司直接减少税收12.80亿元，而下游公司增加了间接税扣除552.17亿元，溢出系数高达4.29。建筑业下游增值税的一般纳税人，可以将最高税额降低建筑业试点企业应缴税额的三倍以上。
简而言之，如果建筑企业获得营业收入100万元，则应交营业税= 100万元×3％= 30,000元，如果可以从投入中扣除69,100元，则应减去增值税。增值税税金= 100万元÷（1 + 11％）×11％-69,100元= 30,000元，与营业税相同。
但是，建筑企业最多可开立增值税增值税专用发票99,100元，下游企业为一般增值税纳税人时，可抵扣进项税99,100元。下游企业间接减税为试点企业应纳税3.3次，所以减税的效果更多地体现在产业链上。
从增值税改革试点实施的经验来看，尽管通过系统设计可以确保企业税负在短期内不会减少，但从长远来看，如果增值税改革企业大幅增加了营业额，收入，他们的销售额将增加。税额急剧上升，但是如果其增值税进项税额保持不变或变化小于其销项税额，则可能使企业增值税应税额大于其营业税应税额，从而增加了税负。
胡根荣在接受记者采访时说，一些正在改革和增加税收的公司感到税收负担主要是由于他们的管理和公司战略不能及时适应税收政策的创新。
“一方面，在进行业务改革后，可以扣除原营业税制度下无法获得的进项税。这要求企业根据新政策进行与税收相关的调整，以便以获得尽可能多的进项税。减轻税收负担；另一方面，企业应抓住产业分工与协作的机会，优化自身业务，通过服务外包的形式降低企业成本，实现企业盈利目标。胡根荣说。
显然，与第三产业的直接减税效果相比，更多的第二产业企业需要通过“扣除”链接实现减税。
看看业界怎么说
今年7月1日之后，更严格的税收管理法规已经制定。现在，工程行业真是无所适从。
因为工程行业可能在两年内没有工程工作，但是作为行业特征，在过去的两年中不可能没有前期开发成本和各种成本。费用，如果您没有赢得总出价，仅此一项费用就将是巨大的。但是，一言以蔽之，您没有项目投入，为什么要花这么多钱呢？不，您不能输入该帐户！
各种紧缩法术已添加到工程行业中，这变得越来越不利，利润也很低。现在每个人都说这是大面积杀人的节奏！
在工程行业中，与人交流最多的问题是工程是否仍然可以进行。
所有工程行业的老板，特别是那些最初从事建筑业的人，现在都对税收负担感到喘不过气来。
李总理不是说国家的税负已经减轻了吗？
问问您周围的工程行业的人，谁会同意此新闻报道？现实情况是，工程行业的成本甚至更高。
建筑行业的激烈竞争并非业内人士不会感到的。因此，低价中标已经成为大小型私营企业的主要手段。在这种情况下，即使赢得零利润，工程行业的利润率在赢得标书时也往往是三到五个点。在后期阶段，一点点谈判和签证将增加利润。
在这种情况下，自然需要控制工程行业的成本，尤其是对于私营企业而言。与国有企业过分强调市场而不是利润的想法相比，国有企业必须保持一定的利润。怎么做？基本上，所有公司都采用不开发票的方式购买材料，以不公平地偷工减料的方法。当您去任何建筑材料市场或制造商时，将只向您收取一个价格，而不是一个价格。在以前的税制下，许多工程部门没有开具发票。无论如何，税收是三点。它是固定的。当然，您可以节省的成本也必须节省。
但是，由于业务改革在不断发展，黄金税的三个阶段在各种严峻的约束下，每笔钱都必须对应一张票。购买材料时，必须将钱存入材料经销商帐户，然后将材料经销商您必须提供一张发票，否则钱和票之间没有对应关系，因此您必须面对物料供应商，在原始价格上加上17点销售税。17分，您可以从该项目中获得多少利润？这样，您可以想象整个项目的负担。
这是可以提供发票的材料供应商。您问工程行业的人们，仍然有许多无法开票的材料！
有些人只想成为小规模的纳税人，而他们每年的票数不会超过80万。工程行业有80万？因此，这些物料供应商可能会在不到一个月的时间内花费少于80万张发票，并且永远不会再开具发票。
有一些资料，根本没有票！您可以购买几个建筑工地的门票？可能有一个农夫，谁会带你几辆沙子，你在哪里买票？
因此，由于票价较高，因此许多无法获得票证的购买以及许多农民工的费用也都短缺。
怎么做？您必须单独购买门票。过去，买票很简单，街上到处都是。只要是真的，就没有问题。在税收制度下，实际门票是无用的，必须与资金流量相对应。然后，您必须找到与供应商的良好关系，并与他人讨论如何购买某人的票，这笔钱也将存入家庭帐户，然后将其取出以填补不合规的其他地方。
现在，工程行业陷入了两难境地。完全遵守税收规定几乎是徒劳的。如果您不遵守规则，则属于违法犯罪，您需要入狱。
我遇到了外行和税务官员，并问了我一个相同的问题：您是否将增加的费用转嫁给甲方？
您是否认为我们将提高三桶石油的价格？接一个项目并不容易。经过各种艰苦的努力，您可能无法通过将利润降低到一点来承担这个项目。您仍然提高价格。你的头被门挤了几次？
目前，在工程行业的困境中，您可以询问所有参与工程的人员，估计他们正在责骂税务部门。
参与增值税改革调查和讨论的许多专家表示，建筑行业增值税改革的实施充满了问题和复杂性，这是所有其他行业无法比拟的，不可能在国外申请。建筑公司的财务人员很少澄清这些问题。制定该政策的税务部门的官员中没有一个人了解该政策，他们都不想了解它，但是该政策出台了。上任权吗？
关于改善建筑业后续政策的一些建议
首先，尽快将相关的商品税从单纯的税额调整为一般税额，有效解决因政策实施不力而给建筑企业造成的负担显着增加的问题。
第二是发行相关文件，以限制甲方提供的材料占项目总成本的比例。也就是说，只有水电和甲方有市场上难以满足的特殊要求，并允许建筑商供应。
第三，要求银行业收取利息并缴纳增值税，并且必须统一开具可抵扣的特殊发票以确保抵扣链的顺畅流动。
第四，允许建筑企业从过去的资产中扣除进项税。真正考虑您的位置，并真正减轻您的业务负担。当然，企业还必须加快转型升级，深化改革，尽快适应“企业对企业增长”的新局面。例如，在网上大量购买物料时，确实可以降低物料采购成本，也可以抵消某些“企业对企业增加”的政策。异地影响。取得更大的进步。
建筑改革的税收筹划和风险防范培训课程
时间：2017年9月23日至24日
地点：北京·一周通知
费用：2980元（不包括交通和住宿）
面孔：首席财务官，税务总监，
个人企业主，等等。
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加快建设支持高质量发展的现代工业体系建设（纪念改革开放40周年）
习近平同志反复强调必须加快产业体系的建设，以协调实体经济，技术创新，现代金融和人力资源的发展。在中国经济进入高质量发展阶段的背景下，现代工业体系的发展壮大不仅是社会生产力的解放和发展以及经济持续健康发展的内在要求，也是增强综合国力和人民福祉的基本支持和根本保证。改革开放40年来，特别是中共十八大以来，中国的工业发展取得了举世瞩目的伟大成就，为不断提高中国综合实力做出了重要贡献。国民经济。当前，中国正处在全面建设小康社会的关键时期，科学总结工业发展的成就和经验，抓住新一轮技术革命和产业转型的机遇，培育新的机遇。发挥产业竞争优势，促进高质量的开发建设。实现经济体制现代化，实现“两百年”的目标，实现中华民族伟大复兴的中国梦，具有重要意义。
工业发展为现代化奠定了坚实的物质基础
改革开放以来，中国工业发展取得了历史性成就，主要工农业产品产量猛增，产业结构不断优化升级，取得了积极进展。
行业的整体规模不断扩大。农产品供求关系明显改善。粮食产量连续五年稳定在1.2万亿公斤以上，是1978年的两倍。肉，蛋，蔬菜和鱼类的产量一直居世界第一，人均占有量超过世界平均水平。制造业的力量不断增强，钢铁，水泥和汽车等220多种工业产品的产量居世界首位。2017年，制造业增加值达到24.3万亿元，相当于1978年规模的175倍。服务业的快速发展已成为国民经济增长的重要动力和新引擎。
产业结构升级取得显著成效。三个行业的发展更加平衡。第一产业，第二产业和第三产业在GDP中的比重分别从1978年的28.2％，47.9％和23.9％调整为2017年的7.9％，40.5％和51.6％。初步构建了现代农业产业体系，生产体系和管理体系，形成了粮，粮，饲料协调，种植，养殖，农业，畜牧业和渔业一体化的现代农业格局。战略性新兴产业正在加速发展壮大，制造业创新中心，强大的产业基础，绿色制造，智能制造等重大项目稳步实施。服务业正在朝着高效，高质量的发展方向发展。信息，物流和电子商务保持了良好的发展势头。 “互联网+”已广泛融入实体经济。
产业分工的优势一直在不断巩固。积极融入全球产业分工体系和资源配置体系，成为全球产业链供应链中的重要环节，涌现出许多具有国际竞争力的创新公司和新的研发机构，并建立了许多制造基地具有全球影响力和产业集群已成为重要的全球制造业中心。2017年中国货物进出口总额27.8万亿元，增长14.2％。其中，国内产业链条长，高附加值的一般贸易进出口增长16.8％，占56.4％。
这些成就来之不易，需要珍惜。同时，我们还必须清楚地看到，由于中国现代化的历史短，技术积累相对不足，与世界先进水平相比，中国的工业发展在许多方面仍存在较大差距，其总体质量和竞争力都在不断提高。相对较弱。主要表现在：
供需之间的结构矛盾更加突出。供应的质量很难满足高质量的经济和社会发展的需求。制造业很大，但并不强大。生产服务的发展仍然不足。某些行业的产能过剩问题尚未得到根本解决。有大量低端无效电源。产品质量有待提高。市场清理的进展缓慢阻碍了资源分配和效率的优化。
技术创新与品牌建设之间的差距仍然存在。技术研发的历史有很多欠债，基础还比较薄弱。目前，中国研发投入的总体规模仍不到美国的一半，投资强度也低于世界制造业水平的3％左右。关键区域受到人为约束的突出现象，包括高端设备，重要部件，集成电路和核心软件。;企业品牌影响力薄弱。 2018年，中国全球500强品牌中只有37个入围。
仍然有许多因素限制着工业创新的发展。机构交易成本仍然很高，对劳动力，土地，资源和环境的约束得到加强；市场准入许可证尚未简化；部分地区不合理的规章制度尚未清理干净； “玻璃门”，“弹簧门”和“旋转门”这些隐藏的障碍尚未完全消除，需要优化公平竞争的商业环境。
改革开放是工业发展的强大动力
改革开放以来，在党的坚强领导下，我们一贯坚持并不断完善社会主义市场经济体制，大力推进实践创新和理论创新，走上了一条适合自己的产业发展道路。中国国情形成了多种所有制经济共同繁荣发展的产业发展模式积累了宝贵的产业发展经验。
遵守经济法规，促进行业的可持续健康发展。在过去的40年中，我们逐渐发挥了市场的主导作用和企业的主体作用，而这种作用越来越得到充分发挥，促进了资源的有效流动和优化的分配，并促进了重新分配。产业链工程和价值链提升。根据产业发展规律，合理地区分不同行业和产业的特点，采取有针对性的措施，差异化，加强产业政策的竞争激励功能，引导产业健康发展。不断优化政府职能，大力促进简化行政管理和权力下放，从关注于批准前的事态转变为事后和事后事后监督，最大程度地减少对微观经济活动的直接干预，并积极应对市场失灵领域，着重解决工业发展的外部性和信息差异。对称性等问题。
深化体制改革，不断创造有利于产业发展的体制环境。围绕完善社会主义市场经济体制，将继续推进重要领域和关键环节的改革，激发企业发展活力，增强工业发展动力。加快建立公平的市场环境，清理和废止阻碍形成统一市场和公平竞争的各项规定，不断完善公平竞争审查，负面市场准入名单和社会信用体系，完善市场监管系统。建立健全现代产权制度，基本形成所有权明确，权利责任明确，保护严格，流通顺畅的产权制度。特别是近年来，全社会对知识产权保护的认识不断增强，执法力度不断增强，得到了有效的保护和启发。各种经济实体的创新热情。
扩大开放，并坚定不移地融入全球产业分工体系。开放合作是中国工业发展和增长的必由之路。促进企业深度融入全球产业链，有效利用国内外市场和资源，大力促进多边和双边贸易与投资的发展，鼓励企业发挥优势，参与国际竞争和竞争。合作。发挥外资在产业升级中的积极作用，把引进资金与引进国际先进技术，管理理念和高端人才相结合，促进劳动密集型产业对外资结构的逐步升级。资本和技术密集型产业。加快企业“走出去”步伐，特别是中共十八大以来，大力推进“一带一路”建设，积极开展国际能力合作，继续扩大外资规模。
大力实施创新驱动的发展战略，通过技术创新带动产业升级。不断加强创新体系建设，加强基础研究，应用基础研究和战略科技力量，促进部分领域的重大突破。继续完善政策，例如减少研发费用，并增加财政，税收和财政支持。围绕教育和人才引进，已形成高水平的科技创新人才队伍。促进科技创新与产业的协调发展，促进创新链与产业链的精确对接，加快科技创新成果的应用与转化，形成各实体之间协调，全面推进的创新局面。调整创新，适时引领产业升级模式。根据情况的变化，主动从使用后发优势转变为更多创新驱动的领先发展，并从技术引进，消化，吸收和再利用转向更多的集成创新和自主创新。
根据高质量发展的要求，加快现代工业体系的建设
中共十九大报告指出，中国经济已经从高速增长阶段转变为高质量发展阶段。促进产业的高质量发展是当前和未来经济工作的重中之重。展望未来，中国的工业发展有许多有利因素。习近平同志就促进工业发展作了一系列重要论述，提出了一系列新思想，新思想，新战略，指出了工业发展的方向。中国工业基础的实力不断增强，拥有世界上最大，最完整的工业体系。人力资源总量丰富，拥有超过1亿受过高等教育和专业技能的人力资源。国内市场潜力巨大，中等收入群体名列前茅。世界的前列和不断扩展为工业发展提供了广阔的市场需求。促进产业向中高端发展的共识在不断增长，产业间各种要素资源的分配更加优化合理。
要实现中国工业从“更大”到“更强”的新跨越，并建立支持高质量发展的现代工业体系，关键是要遵循“党的十九大报告”“以实体经济为导向”的要求，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好地发挥政府的作用，努力促进质量，效率和权力的变化，不断完善。全要素生产率，增强行业核心竞争力。关键是要把握以下几个方面。
坚持以人为本的产业，更好地满足人们的需求。牢牢把握创新，协调，绿色，开放和共享的发展理念，促进新型工业化，信息化，城市化和农业现代化的同步发展，不断改善产业结构，质量和效益，满足日益增长的需求人民提供牢固的保护。满足人们对绿色山脉和绿色山脉的期望，加快建立绿色循环利用和低碳发展产业体系，鼓励低污染，低污染的生产方式，积极发展绿色环保产业。顺应消费升级趋势，加快培育先进的生产和供应能力，扩大优质农产品，工业产品和现代服务的供应，特别是尽快消除不利于高消费的制度性障碍。医疗，教育，养老金，设计，物流和促进工业发展领域的质量发展结果使更多的群体受益。
促进供应方面的结构改革。深化农业供给侧结构性改革，促进农业从增产到提高质量，优化产品产业结构，培育和扩大更多新的农村产业和新的经营形式，促进农村一二三产业的融合发展。 ，促进农村产业振兴。抓好重点领域产能不足，协调去杠杆化，降本减缺点工作，加快传统产业转型升级，把智能制造作为推动产业技术改革和优化的主要方向。和升级，促进制造业模型和企业形式上的根本变化，提高了供应系统的质量和效率。促进新动能的持续快速发展，促进生产，分配和消费模式的深刻变化，在高端消费，绿色和低碳，共享经济，现代供应链等领域培育更多新的增长点，以及人力资本服务。
加强要素支持，尤其是创新驱动力。我们将加强各级的总体协调，部门协调和联动，更好地发挥政策，资金，人才，技术等因素的支持作用。实施相关政策以支持工业发展，并促进工业政策，财政和税收支持以及金融服务之间的积极互动。加强人才第一资源的作用，大力加强技术人才的培养，加快多层次工业人才队伍的建设。开展全方位的创新和创业服务，并创建大规模创业和创新的升级版。充分发挥创新的第一动力，建立以企业为主体，以市场为导向，产学研一体化的技术创新体系，更有效地促进转型与发展。应用科技创新成果。着力弥补不足，加快关键关键技术，前沿领先技术，现代工程技术和颠覆性技术创新的推广，夯实产业发展的技术基础。
不断优化产业发展的制度环境。加快完善现代产权制度，共同推进国有企业混合所有制改革，完善产权保护制度，激发创业精神，最大限度发挥各种市场主体的生命力。继续完善要素市场化配置，通过财税，金融，投融资，户籍制度等改革，促进要素自由流通，提高资源配置效率，优化配置。生产率。深化“分权管理服务”改革，大力简化行政管理，权力下放，降低税费，减轻企业和个人的税负，大幅度减轻企业的非税负，全面实行负面清单制度市场准入，完善公平竞争审查制度，加快建立作为核心的新监管机制。
加快建立新的产业开放格局。促进优秀的进出口贸易，提高传统优等产品的出口竞争力，支持先进技术设备，关键零部件的进口，促进商品和服务贸易的综合发展。我们将同等重视引进和出国，促进重点行业的国际化。全面实行国民待遇加录取前负面清单管理制度，大大放松了进入国外市场的机会，扩大了服务业和一般制造业的开放。完善走向世界的服务保障机制，着力“一带一路”建设，促进国际技术和产能合作，支持企业更好地融入全球产业分工体系，为各国人民提供服务。更好的中国产品和服务。（何立峰）
作者：任泽平
中美税收制度和税收负担比较.mp3（{}} 08:06来自金融界
温恒大研究所任则平罗志恒孙万英
盛中明对本文的贡献（{}} 介绍
减税和减费是增强微型主体的活力，增强企业居民的信心并促进供应方结构改革的重要措施。美国于2017年12月实施了税收改革计划。预计十年内将减少税收1.5万亿美元。近年来，中国还大力降低了税费。在中美贸易摩擦和全球产业竞争的背景下，中美税收负担是高还是低？税制有何不同？如何改革中国的税制？
摘要
I.中美税收制度的比较：联邦，州和地方政府对税收的收集，使用和使用相对独立，对税收的程度进行了严格的监管，其中直接税为支柱。中国的税权高度集中，以间接税为主体，合法化程度需要继续提高。美国实行财政联邦制。联邦，州和地方政府彼此独立，没有从属关系。美国联邦政府的税收主要来自个人所得税和社会保险税。州政府主要来自所得税，一般营业税和总所得税。地方政府主要来自财产税。税制相对独立，以直接税为主体。中国于1994年建立了中央和地方税收共享系统，但其税收权力高度集中。根据税收的管理权和使用权，中国分为中央税，中央和地方共享税以及地方税。税收主要来自增值税，公司和个人所得税以及消费税，其中间接税是主要来源。税收的合法化还不够健全，寻租的空间很大，非税收的比重很大，地方的自由裁量权很大，有些地方干扰了企业的正常运转。
II。中美宏观税收负担的比较：中国的全面宏观税收负担（包括土地出让收入）高于美国，而非税收入所占比例更高。1）全面的财政收入包括一般公共预算收入，政府基金收入，州资本运营收入和社会保险基金收入。在全力以赴的情况下，中国在2018年的“宏观税收负担”为35.2％，高于美国的26.3％。美国减税后，宏观税收负担可能平均每年减少0.8个百分点，给中国造成压力。如果考虑到中国的社会保障水平低下和发达国家的福利高，那么中国的宏观税收负担就很高，大量的财政预算收入被用于支持庞大的政府机构队伍和建设性支出。 。期望仍然很大。2）中国的非税收入主要包括特殊收入，管理费，没收收入和其他收入。中国的非税收入仍占财政收入的很大一部分，2018年为14.7％。美国联邦非税收入在美国联邦财政收入中所占的比例相对较低，不到4％。近年来，中国继续推动减税减费。税收和财政收入占GDP的百分比持续下降，但土地出让收入和社会保障收入却继续上升，这驱使宏观税收负担抵消了一些减税和减费的结果。同时，近年来，增值税已主要用于减税，但增值税是一种流转税。减少增值税不会直接增加公司利润，并且会产生二次分配效应。占据优势地位的国有企业和上游公司将受益更大。中游和下游公司的收益较低。在这种情况下，企业面临的劳动力，环境和土地因素的成本持续上升，进一步抵消了减税减费对减轻企业负担的影响。由于行业的垄断和服务行业的低开放性，中国企业面临着土地，电力，天然气，石油，物流和融资等高昂的基本运营成本。随着人口红利的消失，国际竞争中劳动力成本的优势将下降。。中国的汽油，柴油，天然气，电力和土地价格分别是美国的1.6倍，1.3倍，4.5倍，1.3倍和2.6倍。
第三，中美税收结构比较：中国以间接税为主，主要由企业支付；在美国，直接税占主导地位，直接税主要是对个人征收的，具有调节收入分配的强大功能。中国以企业税收为重点.2018年，税收收入为15.6万亿元，其中个人所得税为1.4万亿元，其余近90％的税收基本由企业征税，包括增值税，消费税等。税和公司所得税。美国的税收结构基于直接税和个人税。 2018年，直接税占税收的71.3％，个人税约占联邦财政的50％。
中美公司税收负担的比较：中国公司的税收，行政和社会保险费用高于美国。在中国，企业需要缴纳许多税款，包括企业所得税，增值税，城市建设税，环境保护税以及各种行政费用和社会保险费。在美国，企业仅需缴纳公司所得税和较低的社会保险税。
第四，中美税收负担的比较和启示：减税和清算费用势在必行，水产养殖和养鱼。1）间接税制税收结构导致企业缴纳大量税款。中国税收主要针对企业征税，美国税收主要针对个人征税。2018年，中国增值税和企业所得税的总和占财政收入的52.8％，而美国企业所得税仅占财政收入的3.7％。2）太多和太多的支出给公司带来压力。2018年，中国的非税收入占财政收入的14.7％，远高于联邦非税收入占美国联邦财政收入的3.4％。3）“为人民使用”的税收与居民的期望，高昂的行政成本和较低的社会保障之间存在差距。大量的税费收入被用于支持庞大的政府机构和建设性支出，而对公众的福利保障受到挤压，社会保障水平低下。4）促进从间接税向直接税的过渡。随着第二产业比重的下降和第三产业比重的提高，从高速增长阶段向高质量发展阶段转变，考虑到经济建设和民生问题，中国的税制应该进行改革和转型。（五）个人所得税改革应在综合征税的基础上进一步加强收入调整的功能。中国应改善个人税制，扩大税基，将一些隐性收入群体纳入税收范围，降低最高边际税率，增加对中低收入群体的扣除额，并防止个人税收成为反向税收。调整后的工资税。6）继续促进资源税的扩大和消费税征收目标的调整，充分保护环境，促进绿色发展，体现资源稀缺。7）加快房地产税收立法和消费税转移到地方工作，建立地方税收制度。增值税改革后，尽管通过调整中央和地方税收份额比率来调整地方和财政资源，但地方税收制度已经被延迟。美国的地方税制基于房地产税，个人所得税，销售税和总所得税。中国可以将房地产税和消费税结合起来，以建立地方税制。8）从目前以增值税为主的减税方式，到降低社会保险费率和企业所得税率，优化减税方式，提高企业获利意识，真正使企业受益和普通人。
文本
1中美税收制度比较
一国的税收制度受到该国财政集中化和分散化程度的影响。中美两国经济制度的差异，例如产权制度，资源分配方法和分配制度，以及政治和文化差异，导致两国的税收制度本质上不同。
1.1税收制度：美国是财政联邦制，每个级别都相对独立。中国是税收共享体系，但税收权利集中
美国是典型的财政联邦制，分为三个级别：联邦，州和地方（县，县，镇和村庄）。各级政府的区别仅在于管辖范围和管辖范围，上级与下级之间没有关系。宪法和法律规定了它们各自的权力。各级政府只需要对各自辖区的选民负责，而不必对本国政府负责。每个政府级别都有相对独立的主要税种，形成了联邦税，州税和地方税的系统，州和地方政府拥有更大的税收管理权。也有联邦政府转移到各州和地方。
（1）联邦税包括所得税（个人所得税，公司所得税），社会保险税，消费税，遗产税和赠与税以及关税。其中，关税仅由联邦政府征收，而州和地方政府则不能征收。2018年，联邦税占联邦总收入的96.6％和GDP的16.5％。其中，个人所得税在联邦税中所占比例最高，为50.6％，其次是社会保险税，为35.2％，第三是企业所得税，为6.1％（表1）。
2）国家税由一般营业税和总所得税，所得税（个人所得税，公司所得税），许可税，房地产税，遗产和赠与税，提取税等组成，其中2018年为1.03万亿美元。主要税种为销售税，总所得税和个人所得税，分别占税收收入的46.8％和38.0％。公司所得税占4.7％，牌照税占5.6％，财产税占1.9％。赠与税和提取税占3.0％（图2）。营业税是零售税，由州管辖范围内的消费者购买商品和服务而征收。由于营业税是州一级的税，因此税率因州而异，有些州允许州以下的地方政府共同征收营业税。美国有五个州未征收州级销售税：阿拉斯加，特拉华州，蒙大纳州，新罕布什尔州和俄勒冈州。在这五个州中，阿拉斯加和蒙大拿州允许地方政府收取地方销售税。。
联邦，州和地方税制相对独立，比率相对稳定。联邦税约占国家税总额的66％，州和地方政府约占34％；在州和地方政府中，州占58％，当地人占42％。
中国的税收共享系统以财务管理和使用权为基础，分为中央税，地方税以及中央和地方共享税。中央税主要是稳定税。相对而言，地方税的主要税种尚不明确。其中大多数是税收来源少，难以征收和管理的税种，例如城市土地使用税，耕地占用税，车船税。
：1）中央税是中央政府用于收入的一种税。包括：海关征收的消费税，关税，车辆购置税，印花税，车辆吨位税，增值税和消费税，还包括中国铁路总公司，银行总行和海上石油公司缴纳的收入向中央政府征税。
2）中央和地方共享税是中央和地方政府共享的税。包括：增值税，企业所得税，个人所得税，资源税。增值税由中央政府和地方政府共同承担50％。公司和个人所得税由中央政府和地方政府共同承担60％。资源税根据资源的不同类型进行划分。离岸石油资源税归中央税收，其余归地方政府。
3）地方税是地方政府支配的税收。包括：土地增值税，城市建设维护税，城市土地使用税，房地产税，车船税，契税，耕地占用税，烟叶税（图4）。
就各种税款的比例而言，增值税，企业所得税，个人所得税和消费税是主要税种。其中，2018年国内增值税占税收总额的39.3％;第二大税收类别是企业所得税，同比增长22.6％。进口商品的消费税和增值税分别占10.8％，个人所得税占8.9％，家庭消费税占6.8％，契税，土地增值税和城市建设税占3.7％，3.6 ％和3.1％（图表5）。
中央和地方政府的财政收入在国家财政收入中所占比例相对稳定。 2017年，中央政府占53.0％，2018年增至53.4％，地方政府占46.6％。税收在国家财政收入中的比例逐年下降，从2000年的93.9％降至2016年的81.7％，到2017年上升至83.7％，并在2018年进一步上升至85.3％。
1.2税法规则：美国受到严格监管，中国的税法有待完善
税收法律体系的建设通常伴随着税收体系的改革。1980年代美国的税制改革引发了全球税制改革。总体而言，税收法律制度的建设尽可能采用国际通行的规则，体现税收公平和效率的原则，并依法管理税收。
美国主要以宪法为基础，立法机关颁布了国内收入法典，并辅以税收法规。它在联邦，州和地方各级形成了并行的法律体系，具有高度的合法化和标准化。。“没有代表，没有税收”。法定税收原则是其基本原则。美国主要公司税的征税具有法律依据。违宪审查的原则是另一个特点。 1895年，个人所得税被禁止，因为它违反了联邦宪法。
近年来，中国一直在促进税收法规的制定，并逐步提高税收法规的水平，但是在税收法规体系的建设方面仍有很大的改进空间。在宪法的基础上，中国逐步形成了各种税法的框架，并形成了由中央和地方各级大量独立的税法，法规和规则组成的多层次税法体系模型。税法的涵盖范围不完整。目前，书面税法包括《企业所得税法》，《个人所得税法》，《车辆和船只税法》，《税收征收管理法》，《烟草税法》和《船舶吨位税法》。税法在全国人民代表大会通过后于2019年8月26日实施，将于2020年9月1日实施; 《增值税法》已于2019年11月27日进入征求意见阶段，尚未成为正式法律。此外，大多数授权立法的法律法规都缺乏权威性和稳定性，但是税收法定程序已经加速。当前，中国仍处于经济转型阶段。税收也是宏观调控的一种手段，可以指导资源分配和结构变化。
税收的法律体系主要包括税收立法，执法和司法。大多数国家的税务机关具有执法权和某些司法权，即税收征收管理和对纳税人的民事处罚，而刑事处罚是司法机关的责任。
在美国，联邦税法是由国会制定的，各级政府都有自己的税务机关，并具有独立的立法和执法权。独立性和纳税人的投票权是美国税法的主要特征。州议会和地方议会无需联邦批准，可以在三分之二以上的公投后实施。结果，不同州的税法差异很大，因此不同地区的税法不兼容。例如，在2003年，有五个州不征收营业税，所征收的州税率在3％至7％之间。
相反，中国只有全国人大及其常委会具有税收立法权（可以授权），而各级税务局只有行政权。根据有关规定，国家税务总局可以制定和执行税收法律，法规和实施细则。省级税收可以制定地方法规和实施细则，依法进行征收管理。全国只有统一的国家税收法律体系。
征税对象和实际负担主体
总而言之，在美国，直接税是主体，税收主要来自个人。在以间接税为主体的中国，税收主要来自企业。美国的个人所得税最多，而中国的个人所得税覆盖的人口很少，个人税约占9％。中国是美国第二大社会保险税，仍然是公司和个人缴款的形式。尽管在美国进行了多年的研究，但中国从未征收过中国最大的增值税增值税。美国的税收共享系统是独立且受到严格监管的。中国于1994年建立了国家和地方税收共享体系，但税收权利仍然高度集中。合法化程度不高，还有寻租的空间。
1.3中国的“综合税收成本”很高
除税收成本外，公司通常面临的“高成本”还包括“综合税”，例如社会保险费，行政费，行政灰色隐蔽寻租成本和环境保护成本。费用”（图表6）。
2）行政费用是指公民，法人和其他组织向依法授权行使国家法律，法规规定的管理职能的国家行政机关，司法机关和事业单位收取的费用。具体来说，它分为行政费用（资格审查，认证和管理费用），惩罚性费用，资源费用等。
3）行政灰色寻租成本是大多数转型经济体面临的主要问题。从计划经济向市场经济过渡期间，政府部门和有关机构的大量行政职能在短期内还没有完全解除，他们仍然拥有批准，审查和盖章等权利。滋生寻租空间。私营企业有时必须支付一些额外的费用才能通过这些“门”。这些费用是“隐藏的”，不会反映在统计报表中；它们也是“灰色的”，没有法律依据，甚至是非法的。党的十八大以来，随着反腐败的深入和党的严格管理，行政灰色寻租的成本有所降低，但同时也出现了一些“无为而治”的问题，而且一直没有出现。彻底解决。
4）其他与政府和国有企业有关的运营成本。例如，近年来，随着政府对环境保护的日益重视，环境保护标准不断提高，主要行业和会议都对相关行业的停产实施了指令，这将增加企业的运营成本。企业。
5）由于行业的垄断和服务行业的低开放性，中国企业面临着高昂的基本运营成本，例如土地，电力，天然气，石油，物流和融资。国际竞争中劳动力成本的优势将随之而来人口红利的消失已经消失。中国的汽油，柴油，天然气，电力和土地价格分别是美国的1.6倍，1.3倍，4.5倍，1.3倍和2.6倍。
2中美宏观税收负担比较
宏观税收负担通常是指某个时期内某个国家（地区）的税收（或财政收入）占当前GDP的比例，反映了一个国家（地区）的总体税收负担。
在比较不同国家之间的宏观税收负担时，统一口径是关键。不同口径下的宏观税收负担差异很大，需要考虑不同的税收结构和国情。例如，中国的社会保障体系要付费，而美国则要纳税；中国的城市土地是国有的，因此政府可以在土地出让时获得土地出让金，但美国不存在。中国有大量的国有企业，所以国有资本管理预算，但不在美国；中国的非税收收入仍然很大，而美国的非税收收入相对较少，因此在比较中美之间的宏观税收负担时，我们需要注意不同的口径。
本文将宏观税收负担分为四个口径：小口径，中口径，大口径和全口径。小口径，即不包括社会保障税的税收，除以GDP；中口径，即税收收入和社会保险收入之和除以GDP；大口径，即包括税收，非税收和社会保险费（税）收入除以GDP。自2010年中国开始构建四项预算以来，除了公共预算和国家社会保险基金预算外，还有政府基金预算和国有资本运营预算。所有金额均为政府总收入，除以GDP。全面了解宏观税收负担水平。
2.1小口径：如果不考虑社会保险，中国的宏观税负与美国基本相同
因为美国的社会保障体系是基于企业和居民缴纳的税款，而社会保险税占联邦税收的36％，而中国的社会保险是基于缴费的，因此并未纳入公共预算，对于可比较的计算，不考虑社会保险。
小口径的宏观税收负担基于中国的税收收入，中国的税收收入将美国的税收收入除以社会保险税，再除以美国同期的GDP。小口径下的中国宏观税收负担从2005年的15.4％增至18.6％，然后在2018年降至17.0％，呈下降趋势（2014年为18.5％）。美国的小口径宏观税负在2005-2007年有所上升，而宏观税负的水平由于2008-2010年金融危机期间金融资源的萎缩而迅速下降，到2010年达到16.5％，然后在2015年上升至19.8％。连续三年下降。税制改革后，2018年小口径签证减至18.2％。综上所述，在不考虑社会保险的情况下，中国目前的宏观税负水平略低于美国，总体水平基本相同（图8）。
2.2中等水平：考虑到税收和社会保障的情况，近年来美国的宏观税收负担水平略高于中国
标准使用中国的税收收入加上社会保障基金的最终收入（不包括金融补贴）之和除以当前GDP。美国同样使用包括社会保障税在内的国家税收除以GDP。中型口径下的中国宏观税负水平上升，2015年略有下降，然后保持上升趋势，2018年达到23.8％（2017年为23.0％）。美国处于中等水平的宏观税收负担在2005-2007年有所增加，而在2008-2010年的金融危机期间有所减轻。随着经济复苏的税收收入恢复正常，宏观税收负担在2011年及之后有所上升，在2015年及之后均达到16.5％连续三年，2018年降至24.9％。因此，近年来，美国中等口径下的宏观税收负担略高于中国（图9）。
2.3大口径：考虑到税收，社会保障和非税收情况，美国的宏观税收负担水平高于中国
广泛考虑税收，社会保障收入和非税收收入。在中国，公共财政收入和社会保险基金收入（不包括财政补贴）之和除以GDP，美国为国家财政收入（税收+非税收）。税收收入）除以GDP。在大口径下，2005年至2008年，美国的宏观税负水平明显高于中国，最大的差距是在2005年，高7.6个百分点。但是，美国随后受到了金融危机的影响，财政收入出现了负增长。大规模的宏观税收负担从2007年的28.5％下降到2009年的24.9％，然后在2015年逐渐回升到28.2％。在过去三年中，这一比例逐年下降。2018年，税收改革降至26.3％。
自2005年以来，中国大口径的宏观税收负担总体上有所增加，并在2016年和2017年连续两年降至26.4％，然后在2018年略升至26.7％。
2.4全口径：中国有四个预算，自2009年以来，全口径下的宏观税收负担水平已超过美国
自2010年以来，中国已开始建立公共预算，国有资本运营预算，政府资金预算和社会保险预算，从而形成了有机联系且更加完整的政府预算体系。因此，全口径政府收入应包括上述四个部分。 2013年及之前，中国的全口径宏观税负水平总体上呈上升趋势，并已连续四年下降（2014年为35.5％，2015年和2016年为33.9％）。（33.3％）。在过去的两年中，宏观税收负担再次回到上升趋势。 2018年，政府财政总收入达到32.4万亿元，宏观税收负担水平为35.2％。
在2008年及之前，美国的宏观税负高于中国的全口径宏观税负。 2005年，美国比中国高4.5个百分点（美国为27.5％，中国为23％）。它在2008年及之后迅速超过了美国的宏观税负的是，中国和美国在2009年和2010年分别上升3.7个百分点（美国在2009年为24.9％，中国为28.5％）和7.2个百分点（在2010年为美国的25.6％和在中国的32.8％） ，主要来自2009年和2010年的中国土地转让的快速增长导致政府资金分别增长了17.3％和10.06％。2018年，中国全口径的宏观税收负担为35.2％，显着高于美国9个百分点。主要原因是社会保障和土地出让收入快速增长，以税收和财政收入衡量的宏观税收负担有所减少。
2.5税收负担率：中等收入的中国已经赶上了美国
税负税率是指负纳税人所缴税额与其总收入之比。本文使用该国在一定时期内获得的税收收入除以当前的国民总收入来衡量。通过比较各国的税收负担率，我们可以发现人均收入与税收负担率呈正相关。人均收入越高，税负率越高，这可能与发达国家的社会福利水平高有关。
考虑到社会保障税，美国的税负税率约为25％。作为一个中高收入水平已接近高收入门槛的国家，中国的税负率在2018年已达到17.4％，而未考虑较高的社会保障成本，已接近不考虑社会保障税的美国平均比例。
2.6非税收入：中国所占份额远远超过美国
财政收入包括税收收入和非税收收入。税收负担不是一国公民和企业的全部负担。当国家的财政需求固定时，非税收和税收是替代方案。
在美国，非税收入的主体是费用，包括公共设施使用费，机场和公园费以及行政费。其他非税收入包括捐赠，政府所有业务和公共财产收入。与税收的强制性和非报酬性质不同，美国的非税收收入在一定程度上是非强制性和报酬的。一方面，人们在支付了相关费用后，可以获得相应的产品或服务；另一方面，另一方面，人们可以选择是否消费以及消费多少。除法律法规外，预算管理中还必须包括美国的非税收入。
中国的非税收入主要包括特殊收入，管理费，没收收入和其他收入。由于难以限制充电行为，所以存在充电对象多样化的严重现象。在某些地区，“税额不够，费用加在一起”。财政部在2016年3月18日明确表示，非税收入是政府收入的重要组成部分。它应该包括在财政预算管理中，并移交给财政部。各级财政部门是非税收入的主管部门。
从下图可以看出，联邦非税收入在美国联邦财政收入中所占的比例相对较低，不到5％，并且相对稳定。在2008年金融危机之后，这一比例略有上升。相反，中国的非税收入占财政收入的比例在2016年前逐渐增加（2016年达到18.30％），并在过去两年中逐渐下降。在2018年，它占14.7％，但仍高于美国。许多行政费用是中国公司感到税收负担沉重的重要原因之一。
3中美税收结构比较
3.1中国：公司税和间接税占主导地位
中国的税收结构具有两个鲜明的特征：
首先是关注企业税收。以2018年为例，在15.6万亿美元的总税收中，除了1.4万亿个人所得税之外，几乎90％的税收都针对企业，包括增值税，消费税和企业所得税。这意味着如果要在不减少总财政支出的情况下减少公司税负，那么个人税负将不可避免地增加。考虑到个人对税收增加的更大政治阻力，从财政收支的总体平衡的角度来看，如果赤字没有增加，那么企业的税收负担将很难减轻。
第二个主要是间接税。在2018年，直接税约占40％，间接税约占60％以上。60％的税是流通的，并受价格杠杆的影响；因此，不可避免地要具有顺周期性质-当经济处于繁荣周期，价格上涨和税收增加时；当经济处于衰退周期时，价格下跌，税收将减少。
3.2美国：个人税和直接税占主导地位，并注重公平
在美国，直接税主要包括个人税，公司所得税，房地产税，社会保险税，许可税，遗产税和赠与税。截至2018年底，美国直接税达到3.64万亿美元，占税率的71.3％，并且这一比例近年来有所下降。
在美国，间接税主要包括消费税（联邦），销售税和总所得税（州和地方税）以及关税（联邦）。截至2018年底，美国间接税达到1.47万亿美元，占税收的28.7％。间接税的主导力量是州和地方销售税以及总所得税。
3.3增加直接税的比例是财政和税收改革的既定方向之一
现代税制的主要功能之一是调节收入分配。间接税制与此功能背道而驰，原因是流通环节征收的消费税和增值税实质上是对需求和消费的征税，而收入较高的人则具有边际消费倾向和消费率越低，间接税就越具有“渐进性”而不是“渐进性”。
随着财富分配和收入不平等的加剧，递归税收结构与调节收入分配之间的矛盾变得越来越突出。对此，中共十九届四中全会《决定》明确提出“完善直接税制，逐步扩大直接税制”。在这个既定的方向上，引入直接税如房地产税和遗产税只是时间问题。
4中美税收负担比较的启示
4.1间接税制税收结构导致企业缴纳了近90％的税款，税收负担沉重
从宏观税收负担的角度来看，中国的宏观税收负担与美国的中小口径相差无几。考虑到土地转让收入的全部宏观税收负担，中国高于美国。但是，从企业的角度看，中国企业的负担要比美国高，这主要与中美两国的税收结构有关。中国税收主要针对企业征税，美国税收主要针对个人征税。2018年，中国增值税和企业所得税的总和占财政收入的52.8％，而2018年美国企业所得税仅占财政收入的3.7％。
在这一阶段，中国已经完成了业务改革的改革，增值税率不断降低。但是，当前企业获得减税的意识不强，原因是：第一，增值税是间接税，而减税并不能直接增加企业利润。其次，增值税是营业税。税收具有二次分配效应，从减税中受益的上游产业和国有企业通常受益于强势地位，而私营企业和中下游产业的利益较少。第三，对于一些原本应缴纳营业税的企业，他们没有营业改革后缴纳营业税和增加管理税，将征收增值税。第四，不同行业的收益感不同。建筑，金融服务和高科技公司等劳动密集型和情报密集型行业无法通过劳动工资获得补偿。因此，扣除额不是很有意义。某些生产环节难以完全扣税，增值税也无法完全转移出去。
两种税同等重要，并且税法统一。中国市场经济的发展是一个循序渐进的过程，对经济发展的资金需求很大。过去，税收的征收和管理水平不高，这决定了中国采用了基于流转税的复合税制。随着中国经济的快速增长和贫富差距的扩大，逐步提高所得税状况和调整社会收入分配的需要日益增加。对于公司所得税，应使用公平，高效和简单的原则来统一公司所得税法，税基，税率和管理程序。
4.2费用和杂项会给公司带来沉重的税收负担
中国企业负担很多，而且很复杂，由于税收水平低，这种现象更加严重。在世界银行发布的《 2020年全球商业环境报告》中，中国的整体商业环境排名第31位，比上一年增加了15位，但其税收环境的细分仅为第105位。改善整体业务环境的重要因素。2018年，中国的非税收入占财政收入的14.7％，远高于联邦非税收入占美国联邦财政收入的3.4％。尽管大量的非税收收入并不是名义上的税收，但实际上等同于“准税收”。结果，中国的宏观名义税负与美国的差别不大，但企业的实际税负却大于美国。
清理费用的工作必须继续进行。真正需要保留的收费项目受法律法规的约束。对于具有税收性质的费用，可以将费用更改为税收，例如社会保障费。应当取消重复的费用以及仅依靠部门管理权的费用。
4.3税收“用人”，社会保障水平有待进一步提高，行政成本过高
“取之于民，取之于民”是正确的含义。尽管近年来中国一直在追求“钱的来源和用途”的透明度，但与美国相比仍然存在差距。尽管近年来的财政支出更倾向于医疗，教育和社会保障等民生支出，但与美国和居民的实际需求相比，社会保障水平相对较低。以医疗为例，根据发布《 2019年全球医疗质量和可及性清单》的著名医学杂志《柳叶刀》，中国排名第48位，还有很大的提升空间。此外，医疗资源的分配极为不均。根据复旦大学发布的《 2017年中国医院排行榜》，北京，上海和广东分别在前100家医院中排名21、20和9。这三个大城市拥有的前100家医院的数量占全国的一半。
高质量和均等的公共服务应该是政府获得税收和履行其职责的重要目标。这就要求科学，精细地管理财务和税收，提高管理绩效，提高透明度和合法化。“为人民”是必要的。
4.4促进从间接税到直接税的过渡
随着第二产业在中国经济中的比重下降以及第三产业的比重上升，考虑到经济建设和经济增长，经济已经从高速增长阶段转变为高质量发展阶段。民生投入。应该改革中国的税制以促进间接税。中国的税制结构已经转变为直接税制结构。2018年，中国的间接税占税收的60％以上。由于间接税具有可转让性，回归性和隐蔽性的特征，因此间接税制税收结构将产生四个不利影响。
首先，间接税是价格的一部分，直接嵌入商品和服务的价格中。企业的成本和收入受间接税的影响。消费者还要承担含税价格。企业盈利能力和居民收入的增加将受到影响。影响。另外，间接税主要以增值税为基础。随着第三产业比重的逐步提高，很难从增值税中扣除服务业等第三产业的许多成本，特别是劳务成本，致使一些第三产业的企业发展。与税制改革之前相比，实际税负有所增加。
其次，间接税是递归的，也就是说，纳税人的税负随着收入的增加而减少。同时，消费支出占收入的比重越大，税收负担就越大。但是，用于消费的低收入阶层所占比例高于高收入阶层。因此，在以间接税为主体的税收结构中，低收入阶层的实际税负将大于高收入阶层的实际税负，这将扭转贫富差距调整。
第三，间接税对经济具有反调节作用，并且不具有直接税的“内部稳定器”功能。
第四，在目前的税收共享财政体制下，间接税比例过高将增强政府，特别是地方政府在不注重提高经济效率和居民收入的情况下追求单方面经济增长的动力。在生产和分配环节上征收间接税，间接税在税收中所占的比例过高，将使政府对重工业，建筑业和机械制造行业的建设充满热情，这些行业可以提供丰富的税收基础并具有较大的经济效益。乘数。这不利于转变经济发展方式，实现经济的定性发展。
4.5个人所得税改革应在全面征税的基础上进一步加强收入调整的功能
2019年，中国开始实施新的《个人所得税法》，该法律将综合税和分类税结合在一起，促进特殊扣除和增加免税额，规范个人所得税的征收和管理，并减轻工资税负赚钱者。取得了很大进展。2019年的个人税同比增长-25％。
这不利于个人所得税的收入调整。中国应继续推进个人税制改革，扩大税收类别，增加隐性收入的覆盖面，降低最高边际税率，继续增加对中低收入人群的抵扣额，并防止个人税种变现-调整后的工资税。
4.6继续促进资源税的扩大和消费税征收目标的调整，充分保护环境，促进绿色发展，反映资源稀缺
税收和费用的持续减少使增加收入变得困难，因此我们需要扩大其他地方的税收来源。已经对资源税进行了立法，并从征税到从价进行了改革，但是税率仍然很低，征税范围仍然狭窄。今后应提高税率，扩大范围。目前，水资源税试行范围正在逐步扩大。该项目于2016年在河北试点，并于2017年扩展到北京和天津等9个省。从实施的角度来看，该项目提高了用水效率，增加了财政收入。将被推向全国。
消费税可以在提高税率的同时，调整征收目标，扩大对高污染，高耗能产品和部分高端消费品的征税，切实落实新税法的实施思路。税收发展。
4.7加快房地产税立法和消费税转移到本地工作，并建立本地税制
改革后，尽管调整了中央和地方税收份额比率以确保地方财政资源，但地方税收体系的建立缓慢。美国的地方税制基于房地产税，个人所得税，销售税和总所得税。中国可以将房地产税和消费税结合起来，以建立地方税制。
目前，房地产税已经处于人大立法的筹备阶段。由于引入房地产税需要定义不同的产权，整合与房地产相关的税收以及制定征收标准（无论是按套房还是按地区征收）不可能做到绝对公平，也不可能满足所有人的要求和其他问题，因此短期内不大可能引入，但未来引入和立法是必然的趋势。在向地方转移消费税方面取得了进展。根据国发〔2019〕21号《扩大税收减免规模和调整中央地方税收改革与发展计划》，消费税征收环节将向后移，稳步界定。操作的方向是核实现有基础部分的改革和调整。地方政府将解决中心问题，增量部分原则上将属于地方政府。
4.8继续实施减税减费措施，优化方法，从减少增值税到降低企业所得税和社会保障缴款率，以及提高企业认知度
首先，继续将社会保障缴费率降低3个百分点，其中养老金和医疗保险缴费率分别降低1个百分点和2个百分点。世界银行发布的《 2020年商业环境》显示，2019年中国企业对中国企业的总税率（税金和社会保障缴款/税前利润）为59.2％，比2018年下降4.8个百分点，并取得了重大的改革成果，但仍然美国和越南高于经合组织成员国的平均水平，分别为19.3、22.6和26.0个百分点。主要原因是社会保障负担太重。 2019年，拥有五种保险和一支基金的企业（北京）的社会保障总缴费率为39.8％，远高于美国的8.2％，韩国的6.1％和日本的10.1％。占其他金砖国家平均水平的21.9％。
第二步是将公司所得税税率降低到21％，这相当于美国联邦公司所得税税率。2019年，减税和减费超过2万亿元，但公司的收益意识不强。主要原因是减税集中在增值税上，增值税本质上是一种非价值税，与企业利润没有直接联系。中小型企业的议价能力较弱，减少增值税所带来的收益也较少。减少公司所得税可以直接增加公司利润，并使减税更具包容性，从而使私营和中小型企业受益。