一分钟了解收据，普通票，增值税专用票，所有干货的异同！
发票和收据
发票是国家工商行政管理总局为经营者制定的一种票据。发票中包含的税额由国家从运营商那里收取，与消费者无关。
收据：收据通常是内部使用的临时笔记。他们的付款没有法律效力，仅用作证明。
二普通发票
普通发票：供最终用户用作簿记买卖凭证。
公司是一般纳税人，通常发给消费者的发票是普通增值税发票。该发票只需要提供发票名称，然后根据购买的产品型号和价格即可上，没有太严格的要求。通常，它可以用作公司帐户的凭证，但不能从销售中扣除。也可以用作普通消费者购买和维护的证明。
三张固定发票
固定发票：由业务部门根据税务登记证从税务部门购买。
四张电子发票
电子发票：电子发票使企业和消费者之间的距离越来越近。
增值税发票
增值税发票：对于增值税发票，它必须是机器打印的发票。
的不同之处在于，不能扣除普通发票，而可以扣除增值税发票，也就是说，增值税发票包含税点的17％。公司购买多少钱，购买产品的公司可以少付17％的税。。除增值税专用发票外，除普通发票的内容外，如购买单位，销售单位，商品或服务名称，商品或服务的数量和计量单位，单价和单价，帐单单位，收款人和帐单日期，包括纳税人的税务登记号，不包括增值税金额，适用税率，应付增值税金额等。增值税发票通常适用于公司和单位。个人通常使用普通票。这是需要针对公司帐户开具公司帐户发票的发票。发出的发票密码区域不能超出该框，否则无法通过税务局或在线验证，也无法扣除税收抵免。必须提供公司的发票盖章。
公共帐户已向税务局提交（其他普通家庭也需要提交，但对于公共家庭，则必须提交）。这样，必须在规定的期限内开具发票或开立营运资金。已收到发票（公司帐户必须发票）
开具公司帐户的发票如下：公司公司帐户分为四类：基本帐户，普通帐户，临时帐户和特殊帐户。
一个基本帐户只能开设一家公司。
其他，例如：普通帐户，一家公司可以根据业务需要开设多个帐户，数量没有限制。中国人民银行的帐户管理规定：企业只能开设一个基本帐户，但可以开设多个普通帐户。如果需要开设另一个可以取款的账户，并且出资者有特定目的，那么银行也可以在申请特别帐户时取款。
发票是国家要求用于经济业务的合法有效凭证。
相同点：两者都可以用作凭证，具有举证和证据功能以及支付能力；
差异：发票是合法有效的凭证，收据仅用作凭证；发票适用于所有经济活动，收据仅在一个单位内使用；在税收管理中，发票是合法凭证，而收据是它被认为是“白条”；发票具有税收证明功能，而收据可逃税；发票种类繁多，可以根据不同行业进行分类，收据格式基本相同。
信息|政策|干货|发展趋势
增值税改革后，不同的税收行为有不同的纳税义务确认时间。因此，不可避免地需要发票来收款。
因此，是否有任何不需要纳税申报，不需要纳税申报但需要向“付款人”开具发票的业务？今天，我将向您介绍使用“增值税普通发票”作为“收款”的三种情况。
第一种情况
东方房地产有限公司是一般纳税人。它的位置是湖南长沙，其房地产项目与该位置位于同一区域。“建设施工许可证”项目的施工开始日期为2016年5月30日之前预售，并于2017年2月8日进行预售，并预付了100万元。（{}}发票分析
根据相关政策，当房地产公司未能履行应纳税额的时间时，收到的所有款项均为预付款（除非合同另有规定并且直接开具增值税发票）。
对于预收款，如果您需要开具发票，请使用增值税税收控制开票软件（V2.0.11版）：选择“ 602.自行开发的房地产预收款的销售”，其中包含未售出”“商品代码已结算。发票税率栏应填写“不征税”，并且不能开具特殊的增值税发票。
因此，通过“未出售的非应税商品”开具的普通增值税发票被有效地视为“收据”，并且不需要纳税申报。
案例2
嘉信超市，2016年11月，预售票面价值为2000元/张的“购物卡”，城西公司一次性购买了100张“购物卡”，总金额为20万元。（{}}发票分析
根据相关政策，单用卡，多用卡发行人或卡销售商（以下统称为“卖方”）出售单用卡，多用卡或接受单用卡，多功能卡夹通过人员充值获得的预收资金无需缴纳增值税。卡销售者可以向卡购买者和充值者开具一般增值税发票，并且不得开具特殊的增值税发票。
因此，企业在销售预付卡时，应使用增值税税控发票软件（V2.0.11版）：在“没有销售活动的非税项”下选择601“预付卡销售和充值”项目代码。帐单。发票税率栏应填写“不征税”，并且不能开具特殊的增值税发票。
实际上等同于发出“收据”，不需要预付税款和纳税申报单。将预付卡用于实际消费时，将根据适用的税率或征费率进行纳税申报。
情况3
某房地产企业（一般纳税人）自行开发了B房地产项目，施工许可证的开始日期为2015年3月15日，房地产的预售于2016年1月15日开始，直到2016年4月。3月30日，预收款项共计5250万元，并已按照营业税规定宣告缴纳营业税。A房地产公司开具了上述预付款的收据，但未开具营业税发票。2017年2月开具发票时如何开票。（{}}发票分析
2016年5月1日左右，为了全面实施增值税改革的过渡期，需要将一些税收政策联系在一起。坚持“纳税实体的应纳税行为，“非重复征税”原则。对于上述需要开票的情况，只能开具普通增值税发票。增值税不再是由于营业税而征收的，也不反映在报税表中。
在重新开具发票时，通过增值税发票软件（V2.0.11版）：在“非付款项”下选择603“已报告并支付的营业税的非发票和发票补充发票”项目代码未开始销售的应税商品”帐单。发票税率栏应填写“不征税”，并且不能发行特殊的增值税发票，这实际上等效于开具“收据收据”。
政策依据
根据国家税务总局关于增值税改革试点改革征管若干问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号）
第9条第11款规定：添加6个“未出售的非应税物品”，供纳税人用来收款但尚未出售商品，应税服务，服务，无形资产或房地产状况。
“未售出的非应税项目”有601个“预付卡销售和充值”，602个“自行开发的房地产项目的销售预付款”和603个“未开具发票的已缴纳营业税”和发票”。
使用“尚未出售的非应税商品”代码。发票税率栏应填写“不征税”。无法发行特殊的增值税发票。
一，收据，普通票和增值税专用票的异同
1，发票和收据
发票是指所有单位和个人在购买和出售商品，提供或接受服务以及其他商业活动中发行和接收的商业凭证。它们是会计的原始基础，并由审计机构和税务机关进行检查。重要参考。
收据是指由财务部门打印并盖有财务法案监督印章的收据和付款凭证。收据通常是内部使用的临时票据，其付款没有法律效力，仅用作证明。
2，普通发票
普通发票：普通发票是指为购买和销售商品，提供或接受服务以及其他业务活动而发出和接收的收据和付款凭证。它与增值税发票有关。最终用户将普通发票用作会计目的的购买和销售凭证。
3.电子发票
电子发票：电子发票是信息时代的产物。与普通发票一样，它们是由税务局统一发行给企业的。发票编号在全国统一编码，并且为企业和消费者提供了统一的防伪技术。更进一步。
4.增值税发票
增值税专用发票：增值税专用发票是由国家税务总局设计和印刷的，并且仅限于一般增值税纳税人的购买和使用。它们既是纳税人反映经济活动的重要会计凭证，又是卖方的应纳税额和买方的进项税额均为法律证明；它是增值税计算和管理中的重要且确定的法律专用发票。对于增值税发票，它必须是机打发票。
特别票和一般票之间的区别（（））（1）使用的不同主题
增值税专用发票只能由一般增值税纳税人购买和使用。如果小规模纳税人需要使用它们，则只有在获得税务机关批准后才能由当地税务机关签发。普通发票可以由从事商业活动并注册税务登记的各种纳税人已经购买并使用了它们。（{}}（2）是否允许扣除税款
特殊增值税发票不仅是买卖双方的凭证，而且还可以用作购买者（一般增值税纳税人）扣除增值税的凭证，因此它不仅具有作用的商业凭证，但也有纳税凭证。影响。普通增值税发票不能抵扣进项税，税法规定的业务项目除外。
5.机动车销售统一发票
机动车销售统一发票：从2006年8月1日开始，从事机动车零售业务的单位和个人，将收取机动车销售（不包括二手车销售）的发票。
二，发票样式
根据当前的增值税发票类型，分别显示以下内容：增值税专用发票，汽车销售统一发票，货运专用增值税发票（2016年7月1日后停产），一般增值税发票6，增值税电子普通发票，增值税普通发票（卷票）六种发票。
1.特殊发票的基本发票是三联票：发票，扣减发票和簿记发票。
发票链接，用作购买者用来计算购买成本和增值税进项税的凭证；扣除的链接，用作购买者提交给主管税务机关的凭证以进行认证和保留以供参考；图书链接，用作卖家帐户销售收入和增值税输出的会计凭证。
发票尺寸为240mm×140mm。
2.机动车销售统一发票
机动车销售统一发票是计算机六联发票。即，第一张发票发票（购买单位付款凭证），第二张发票扣除优惠券（购买单位税收凭证），第三张发票声明联盟（保留车辆购置税收集单位），第四张发票注册（车辆登记单位保留），第五联合会计单位（销售单位的会计凭证）和第六联合存根单位（销售单位的保留单位）。第一种原色是棕色，第二种原色是绿色，第三种原色是紫色，第四种原色是蓝色，第五种原色是红色，第六种原色是黑色。发票代码和发票编号以黑色打印。
发票尺寸为241mm×177mm。
3.增值税一般发票
增值税普通发票分为两张优惠券和五张优惠券。第一张优惠券：开票优惠券，卖方凭证；第二张优惠券：发票优惠券，买方的税收抵免券；第三张优惠券发票用户使用第五个单位。
4.继续使用二手车销售的票证，通行费（过桥）发票，固定发票，旅客发票和统一发票。
5.电子发票（
6.增值税普通发票（车票）
增值税普通发票（固定票）是定额发票。发票宽度分别为76mm和57mm，长度固定为177.8mm。
基本发票是一张发票，即“发票发票”。发票打印的基本内容包括：发票名称，发票监督印章，发票链接，发票代码，发票编号，黑标定位符和二维代码。
发票打印的QR码包含发票代码和发票编号信息，这些信息用于在发票检查期间快速扫描输入。
违约金需要加增值税和发票吗？如果无法获得发票的罚款和赔偿，可以在扣除企业所得税之前扣除吗？
1.企业的经营活动中经常发生各种违约金。违约金是否要缴纳增值税？是否开具发票以便对方可以输入费用？这个问题需要具体的分析和判断，在此进行总结。
1.在销售服务或产品时收取的违约金已经构成增值税应税行为，这是一种价格过高的费用，应加收增值税和发票。
示例：客户支付违约金。（服务提供商除收取价格外还向客户收取违约金）
我们公司为客户提供维护服务。应收款为一百万。客户延迟付款。此外，我们还向我们的公司罚款100,000。问：我的公司会收到100,000的增值税吗？
答案：您的公司为客户提供维护服务。增值税应纳税额已经发生。除了一百万的服务价格外，还收到另外十万的默认金属价格过高。
根据《增值税暂行条例实施细则》第12条：“条例第6条第1款所指的超价支出包括手续费，补贴，资金，筹款费用，偿还利润，激励费，违约赔偿金，滞纳金，延期付款利息，补偿，收款，预付款，包装费，包装租金，储备金，保险费，运输和装卸费以及其他各种低价财产收费。 “因此，贵公司收取的100,000英镑违约金应包括在开箱即用的增值税费用中，以支付增值税，并且必须开具增值税发票。
（2）示例：客户付款（发生了增值税纳税义务）
我们的公司是一家房地产公司。它向客户出售了100万套房屋。如果客户违反合同，还将处以10万元的罚款。需要缴纳增值税吗？
答案：除了出售房地产外，房地产公司还收取纳税人的违约金10万元，这是“纳税人为提供应税服务，转让无形资产，或出售房地产”。外部费用。“无论会计系统如何要求，每笔高价费用都应纳入销售以计算应纳税额。”因此，房地产公司收取所有者的违约金，这是一笔过高的费用，应计入销售并应缴纳增值税。，开具发票。
2.如果不构成增值税应税行为，则不会支付增值税或开具发票。
（1）未发生业务，并已支付了赔偿金。
我的公司租用一栋办公楼，由于房屋租赁商违反合同，房屋租赁合同未得到履行。公司是否会收取出租人支付的10万元违约金，需缴纳增值税？
答案：根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的决定》和《中华人民共和国暂行条例》的修正案的第二版中国增值税（2017年11月19日）在共和国境内销售商品或加工，维修和服务劳动，出售服务，无形资产，不动产和进口商品的单位和个人，是增值税纳税人，应按照本规定缴纳增值税。根据上述规定，承租人没有向出租人提供应纳税的增值税服务，出租人从出租人那里收取的违约金不包括在增值税暂行规定的征收范围内。
（2）服务提供商为质量问题支付赔偿。（反向：向收件人支付违约金）
我们的公司是一家房地产公司，总承包商已为我们的公司承担了1000万个项目。由于质量问题，我们公司默认被罚款100万美元。公司所得税不可抵扣。我的公司会在什么基础上开具增值税发票？
根据《增值税暂行条例实施细则》第12条：筹款费，利润回报，激励费，违约赔偿金，滞纳金，延期付款利息，补偿金，收款，预付款，包装费，包装租金，储备金，保费，运输和装卸费以及其他各种财产价格过高的费用。 “这是买方向服务提供商收取的反向费用。
总承包商的施工过程中存在质量问题，房地产公司为此目的获得的赔偿，并非由施工方收取的“房地产公司”。这不是增值税应税行为，因此无需支付增值税，也不需要发票。
（3）出租人支付违约金。（反向罚款）
示例：出租人支付违约金。我们公司把房子租给桑达。租赁期限尚未到期。我公司由于某种原因提前追偿，并向散打公司支付违约金10万元。发票我的公司
答案：您的公司将房屋租给了散打公司（Sanda Company）。如果财产到期，房屋将被收回，而散打将支付10万元的违约金。散打公司收取的10万元违约金将作为未售出商品。或者，在提供加工劳动服务而不提供增值税应税服务的情况下收取的违约金不作为增值税征税，因此不收取增值税。收到违约金的一方无需开具发票，只需开具收据即可。
2.是否可以在公司所得税前扣除无法获得发票的违约金和赔偿金？
答案：《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，应扣除与获取收入有关的实际合理支出，包括成本，费用，税收损失和其他支出。补偿费用与企业的生产经营有关的，可以在企业所得税前扣除。例如，法院下令公司支付赔偿，因为没有发生应税行为，因此不可能开具发票。公司可以依靠法院的判决和收款人开具的收据作为扣除证明。同样，由于这不是应税行为，因此另一方可以通过没有发票的收据输入成本。
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作者：段志坚
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新税法在这里！月收入低于2万元的纳税人的税收负担可以减轻50％以上。
8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过一项关于修改个人所得税法的决定。该标准，额外的特殊扣除额的增加以及个人税制改革迈出了历史性的一步。
这是自1980年通过以来对《个人所得税法》的第七次修订，是一项全面的“大修”。新规则背后的政策考虑是什么？它如何影响纳税人？关于相关问题，《经济日报》和中国经济网记者采访了有关专家学者。
“全面”符合公平原则
个人所得税是大多数国家/地区的重要税种。它在增加财政收入和调节收入分配方面发挥着重要作用。它是目前仅次于增值税和企业所得税的中国第三大税种。
专家们普遍认为，此修正案的最重要意义是促进将个人所得税从分类税制转变为全面分类税制，并阐明居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权。特许权使用费收入是综合收入，个人所得税是根据合并纳税年度计算的。
中国的原始税法实施了分类税制度，该制度是对各种性质的个人收入进行分类和征税。全面税制以纳税人全年的全部收入为基础，在扣除法定费用后再征收，可以有效反映纳税人的综合税负能力，但税制较为复杂，需要较高的税收征管水平。
中国人民大学金融学院教授朱青分析说，分类税制的优点是便于代扣代缴税款，易于收集和管理，但缺点是分类税制不完善。有利于纳税人之间税收负担的公平，很容易违反横向征税的原则。情况是，具有相同纳税能力的人应缴纳相同的税款，这也不利于垂直公平的税收原则，即具有较高收入能力的人应缴纳更多的税款。
“根据纳税公平原则，将纳税人的各种收入结合起来计算税额。这次全国人民代表大会修改了个人所得税法，以汇总纳税人收到的薪金，劳务，手稿和特许权使用费居民。作为综合收入，其个人所得税是按纳税年度计算的，从而迈向了建立全面和分类的个人所得税体系的关键一步。朱青说。
全面而分类的个人所得税制度的实施也将对国家治理的现代化产生重要影响。他说：「在合并税制下，自然人纳税人须向税务机关申报税项，方法是收取全年综合收益中包括的所有收入。这将使政府与纳税人之间的关系发生重大变化，并将帮助提高纳税人的意识。，在促进国家治理的现代化方面发挥了重要作用。中国社会科学院金融战略研究所税收研究室主任张斌说。
减税不仅体现在“起点”
在先前的税制改革中，“起点”一直是重点。自2006年1月1日起，降低成本的标准已提高了三倍，从800元提高到3500元。“随着中国经济的快速发展以及人民收入和生活水平的提高，原来的降低成本标准不再适用于当前的消费水平。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏说。
这项税制改革将“起点”标准设定在哪个级别，并且自修正案开始以来受到了广泛关注。税法修正案草案初次提交全国人民代表大会常务委员会后，有意见认为应提高草案规定的“起点”，即5000元。新税法最终确定居民个人的综合收入为应纳税所得额，是根据每个纳税年度的收入额减去6万元的支出，并依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除。 。这也意味着新税法保持了第一次审查中提出的每月5000元的“起点”标准。
在全国人大常委会办公厅举行的新闻发布会上，财政部副部长成丽华解释说，5,000元的基本成本削减标准是统一考虑的城镇居民和每个职工的基本消费支出全面确定平均负担人数和居民消费价格指数等因素。“确定的基本成本削减标准为每月５０００元，这不仅包括人均消费支出，还反映了一定的远见。”她说。
专家和学者普遍认为，在分析新税法的减税效果时，我们不能仅仅关注“起点”。“这项税收改革的主要思想之一是降低低收入和中等收入者的税收，但是与以往的改革不同，这种税收减少并不只是提高支出的扣除标准。”朱青相信。
朱青认为，新税法的减税措施体现在三个方面。首先是将成本扣除标准从每月3500元提高到5,000元，增长近43％，使一些低收入人群受益。第二种是增加额外的特殊扣除，包括儿童教育，大病医疗等费用。扣除标准已经从过去的“一刀切”变为个人化费用扣除，使税前扣除标准更接近纳税人的实际情况。第三是调整累进税率表，扩大相应的3％和10％的低税率结果步骤。他说：“应该说，这种“三管齐下”的减税政策是这项税制改革的重点之一。
稳定降落仍面临考验
新税法通过后，如何实施新的分类和综合税制以及减税奖金能否有效兑现是一个重大考验。就新税法而言，在实施细则中需要澄清一系列政策，特别是诸如特殊附加扣除，税收征管等问题。
“修订后的税法规定了六个特殊的附加扣除项目。根据税法，国务院将对扣除的范围，标准和实施步骤作出具体规定。特殊附加扣除的实施是一项新的规定。尝试。纳税人的纳税申报和税收征管工作提出了更高的要求。为了确保这项政策的顺利执行，我们将结合现有的收集和管理条件，并以简化程序和简化操作为原则设计相关系统。说。
李旭宏认为，特殊附加扣除的实施应考虑实际支出，限额扣除和简单化的原则。“相关费用的税前扣除是判断其真实性和合法性，最重要的基础是合法凭证。合法凭证不仅限于发票，例如严重疾病的医疗费用，教育费用等。它可能是来自行政机构的收据。同时，还可以通过公安，财政等部门的数据交换，进一步减轻纳税人的负担。这些需要加以澄清，并且应该以简单且具有成本效益的方式实施。原理。 “她说。
“从引入新税制到相对稳定和成熟需要一个过程。下一步是改进相关的支持性行政法规，并建立与新税制兼容的税收征管体系系统模型，同时条件已经成熟。那时，应逐步扩大综合计算和征收范围所包括的收入项目，以更好地发挥个人税收在促进税收负担公平和调节收入分配方面的作用。张斌说。
刘毅认为，这项法律修正案建立了新的全面分类税制模型。系统设计复杂，需要高水平的馆藏管理。如何确保新税制的顺利实施是税务机关的事。不小的挑战。“采用新的每月预扣和年末结算的预扣模型，我们设计了最准确的预扣和预扣机制，以减少退税或退税，从而使预提和预缴阶段的税负和年末在实际结算和结算期间匹配税负是建立自然人自我声明和税务系统时需要解决的第一个问题。刘义说。
“税务机关将竭尽全力为税收的征收和管理做准备，建立税收服务担保制度，并确保新税收制度的顺利实施。”国家税务总局所得税司司长邓勇表示，应简化税收程序，优化税收减少信息提交的程序，以便可以轻松地在每个纳税人手中实施新税制的股息。
8月17日下午，召开了第十三届全国人民代表大会常务委员会第十一次主席会议。主席提议在8月27日至31日举行的第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议上审议个人所得税法。修正案（草稿）。根据修正案（征求意见稿），新的个人所得税税率将从2019年1月1日起执行，从2018年10月1日至2018年12月31日，工资收入可适用于起点5000元（无需进行特殊的额外扣除），新的税率表可以首先应用于营业收入。这说明个人所得税改革已成为必然趋势。
自6月29日，中国人民代表大会宣布对个人所得税法修正案草案进行审查以来，截至7月28日，已收到超过23万条评论。社会高度重视这项个人所得税改革，有几个问题有待进一步阐明。
1. 5000元的标准扣除额是否过低。
1980年中国出台税法时，起订价为每月800元人民币。从那以后，它在2006、2008和2011年经历了三个上调，分别被依次提高到1600元，2000元和3500。元。随着人民收入和消费水平的提高，提高个人税起征点的呼声越来越高。
此外，有必要考虑到税收改革增加了与人们生活密切相关的特殊额外扣除，例如儿童教育支出，继续教育支出，大病医疗费用，住房贷款利息和住房租金，这进一步减少了家庭教育和医疗负担。因此，暂定5000元的起征点仍可以相对收入水平。但是，我们还应该看到世界个人税制改革的另一趋势，即大幅增加标准扣除额并减少特殊扣除额。因此，将来我们需要平衡标准扣除额与特殊扣除额之间的关系。
其次，是否保留一年的一次性奖金税计算政策的问题。
所谓的“全年一次性红利税计算”是指一种纳税人除工资和薪金外每年还可以享受一次优惠税率的税收计算方法。具体操作是将全年的一次性奖金平均化为12个月，并使用商来计算相关税率。由于商所对应的税率低于总额所对应的税率，因此纳税人可以获得相应的税率。税收优惠。该政策特别适用于年终奖和年薪制的授予。
对个人所得税法的修正案提出了综合税收计算的概念，即工资，劳动报酬，手稿报酬和减让的综合征税，因此许多纳税人担心工资是否从分类为综合征税后，将取消一年期奖金的税收优惠政策。
实际上，全年的一次性奖金税计算方法独立于综合税计算方法，并且不影响税基和综合税计算的扣除额。因此，作者认为应继续执行这一政策。此外，修正草案规定，“非居民个人的工资性收入应为月收入减去应纳税所得额，劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得的余额5,000元，“每笔收入都是应税收入”，这意味着在不进行汇总的情况下纳税也是可行的。
当然，提交纳税申报表会产生一定的合规成本。根据修正案（草案）的规定，“从个人所得税中取得综合收益的个人按年度计算。如果有扣缴义务人，则扣缴义务人应每月或一次扣缴该税款。基础。如果您需要缴税或退税，则将按照规定进行结算和付款。代扣代缴预付款办法，由国务院税务机关制定。 “也就是说，将来应每月扣缴需要全面征税的收入，并每月支付在年底同时更改为预扣和预付款项，您需要计算并付款。因此，如果全年的一次性奖金需要在不扣除的情况下按平均收入征税至12个月，然后将相应的税率应用于平均月收入，则需要在此基础上汇出预扣税。结清付款。
第三，如何实施特殊扣除。
修正案（草案）规定，“居民个人的综合收入，每纳税年度减少6万元的收入，扣除专项扣除，专项附加扣除和其他扣除后的余额，按照法律，它是应税收入。特别扣除包括居民按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险，基本医疗保险，失业保险等社会保险费和住房公积金；特别的额外扣除包括儿童教育，继续教育和严重疾病。医疗保健，住房贷款利息和住房租金方面的支出。 ”可以看出，现行税法修正案将增加纳税人的特殊扣除额，减轻其税负。但是，如何进行上述扣除是社会普遍关注的问题。我认为应遵循以下原则：
首先是根据实际情况支持支出的原则。一些纳税人认为，这种特殊扣除对有家人的人更有利，因此他们认为这是一种税收。事实上，税法一直坚持扣除实际支出的原则。没有实际支出意味着它不构成纳税人的成本和负担，并且不应扣除基于数量的征税原则。
第二是凭票扣除的原则。在减税前如何判断上述支出的真实性和合法性是法律证明的最重要依据。当然，这里的法律文件不限于发票。例如，严重的医疗费用，教育费用等可能无法获得发票。它们可能是来自行政机构的收据，应扣除，但相关规定有待澄清。
第三是限额扣除的原则。例如，如果不从贷款限额中扣除贷款利息支出，则可能促进杠杆作用的提高，从而使更多的纳税人将重点放在贷款购买房屋上以抵消个人所得税，这不利于房地产的稳定性。房地产市场。此外，在扣除租金收入时也需要注意以租金代销房地产的新商业模式。因此，限额扣除更有利于社会公平，以免仅惠及个人利益群体。
第四，结算和退税问题。
修正案草案规定：“债务人每月支付的预扣税应在下个月的第十五天之内支付给国库，并向税务机关提交纳税申报表。进行结算的，应当在取得收入的当年的3月1日至6月30日之间进行结算。纳税人应在当月或季度结束后的15天内获得营业收入提交纳税申报表并提前缴税；在第二年的3月31日之前处理结算和结算。 “根据上述规定，纳税人需要在清算之前预先付款。
预付款与结算和结算之间可能有所不同。如果结算和结算金额大于预付款金额，则当前的纳税人将补税，问题就不严重了。但是，如果通过结算方式解决的金额少于预先支付的金额，则应在当期退还纳税人。
给纳税人退税的一种方法是扣除税款，即需要退还给纳税人的税款不退还，并在纳税人需要支付的下一个期间扣除税收，但是我不同意这种方法。一方面，它将占用纳税人的资金，增加负担，延缓减税的效果。另一方面，假设下一个时期纳税人的预付款仍大于通过结算方式结算的预付款，则退税将无限期结转，从而增加了纳税人的负担。
另一种方法是绑定到相关的财务帐户，并及时将每笔退税退还至个人帐户。笔者认为，这种方法应由行政部门考虑。实际上，随着数字经济的到来，未来的纳税方式将会发生根本性的变化。所有税收收集和管理功能都将以数据为主要内容，从纳税人那里获取数据，并使用区块链和其他技术自动生成纳税申报表。相关参数也可以合并为各种风险指标，以进行风险识别和管理。同时，以上风险报告将成为互联网+审计的基础。最后，将大量的大数据样本用于经济分析，以提供宏观决策。
目前，中国成千上万的大型企业将逐步实现税收信息和企业会计信息端口全过程的连接。但是，个人所得税的纳税人数量更多，可以发挥的大数据功能也更强大，他们还可以与第三方交换数据以形成强大的社会信用体系。当前，世界上越来越多的国家采用了现代信息手段，例如互联网，以减少纳税人的税收合规成本。中国的互联网+税收管理也在逐步完善，可以预见的是，将来，实现在线和移动个人所得税报告以及具有约束力的银行退税的可能性应该会实现。
简而言之，社会热切期待并期待着修订后的个人所得税法，希望进一步减轻中等收入人群的个人所得税负担。在改革开放的40年中，我们社会的主要矛盾已转变为人民对改善生活的日益增长的需求与不平衡和不充分的发展之间的矛盾。在逐步进步和完善的过程中，现代个人所得税制度将发挥更大的作用。对于重要的收入和调节作用。
（作者是北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长和教授）