包括纳税人以出让或出让方式取得土地使用权，出让或出让协议上标明的价格以及被转让人按照规定缴纳的契税（如果协议中没有注明出价或出让或出让）协议未签订，以纳税人实际支付的价格为准。
中国的土地增值税实施规则规定，对于从事房地产开发的企业，在缴纳土地增值税时，允许在获得土地使用权时支付已缴纳的金额和房地产开发成本之和。要加20％由于房地产开发成本高昂且会计工作繁琐，房地产开发公司在进行土地增值税清算时尤其要特别注意，特别是扣除20％时。
一，土地使用权的取得
（1）根据《关于印发土地增值税的纲要的通知》（国税函发〔1995〕 [第110号]）在增加值的具体计算中，有必要区分以下情况：
1.如果获得土地或房地产使用权，则在获得土地或房地产使用权后如果不转让，则增值额的计算仅是扣除在获得土地使用权时所支付的土地出让金，所支付的相关费用以及在转让时缴纳的税款。显然，这种情况没有提供额外的扣除。
2.在投资土地使用权并将土地转为成熟土地出让后，在计算增值额时，可以扣除已支付的土地溢价，已支付的相关费用以及获得土地使用权时的发展。土地成本增加了开发成本和转让期间支付的税款的20％。尽管可以扣除这种情况，但是在计算土地使用权的转让加扣除额时，仅扣除开发成本，而不扣除土地成本价格。
（2）为取得土地使用权而支付的契税
“关于解决土地增值税问题的通知”（国税函〔2010〕No 。220）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视为从“按照国家统一规定支付的有关金额”中扣除，并计入“土地使用权所支付的金额”中。 ”。根据上述规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”，作为抵扣基础。 ％。
（3）土地闲置费
《关于解决土地增值税问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第四条，房地产开发企业不扣除已逾期未付的土地闲置费。因此，在计算土地增值税时不能扣除。
（4）获得土地使用权时政府给予的各种形式的减免或退款
在计算土地增值税时，为土地使用支付的土地溢价权利是纳税人实际支付的土地出让金减去政府以各种形式向土地转让给纳税人的经济利益。根据房地产企业财务会计制度，上述支出计入“开发成本”。上述收到和返还的资金应冲抵开发费用。清算土地增值税时，应使用上述实际的政府费用。 “开发费”转入“财政部规定的其他扣除额”，不计入20％的扣除额。
II。房屋装修
（1）装修费
国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税管理有关问题的通知（第四条第四款国税发[2006] 187号令）规定，房地产开发企业出售翻新房屋，其翻新费用可计入房地产开发成本，作为土地增值税的抵扣。由于装修成本可以包括在开发成本中，因此应该扣除土地增值税。
（2）精细的装修费用
如果与房屋密不可分，一旦分离，将导致房屋结构和功能受损。 。但是，对于电视机和壁式空调等可分离的部件，不得将其用作房地产开发成本，也不得扣除。
（3）旧房翻新费用
财政和税收[2006] 21号规定
您好
，我是理财师。根据中国现行法律法规，您需要支付的税费如下：
一，营业税金及附加（转让）：
1.按转让价格与购买价格需缴纳5％的营业税。
2.按照已缴纳的营业税缴纳7％的城市建设税和3％的教育费。
第二，印花税和契税（双方）：
1.根据产权转让（合同）中规定的金额，应支付0.05％的印花税。
2.按交易价格（合同）支付3％的契税（某些地方为5％）。
3.土地增值税（转让）：
1.从收入减少中扣除项目金额后，支付土地增值税。
2.扣除项目：为获得土地使用权而支付的款项；开发土地的成本和费用；与房地产转让有关的税收。
3.税率由四年级决定：增加值不超过扣除项目的50％，税率为30％；增值额超过扣除额的50％至100％，税率为40％；扣除项目金额的100％以上200％以下的，税率为50％；增值税额超过扣除额的200％，税率为60％。
为方便计算，可以通过快速计算公式进行计算：
土地增值税=增值税*税率-扣除项目金额*快速扣除系数
（0、5％，15 ％，35％，分别对应30％，40％，50％，60％的税率）。
首先，新土地征收部分
1，农田占用税。占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人，是对耕地征税的纳税人。纳税人实际占用的耕地面积，按照适用的适用税额征税。实际占用耕地面积包括批准占用的耕地面积和尚未批准占用的耕地面积。
2.契税。以交易价格的3％支付。
3，印花税。土地使用证，每张贴花5元。
4.城市土地使用税。被征收的耕地，自批准之日起年末，应当缴纳土地使用税；被征用的非耕地，应当自征用批准之日起缴纳土地使用税。征用耕地和非耕地应当根据土地行政主管部门批准的征地文件确定。
第二，土地转让链接
1，契税。在中国境内转让土地和房屋所有权并缴纳契税的纳税人，按交易价格的3％缴纳。国有土地使用权应缴纳的土地出让金，应按契税缴纳，自负额中不得扣除抵扣额。
2，印花税。土地使用证每张贴5元；土地使用权出让合同应当按照产权出让加征印花税，并按照合同约定缴纳。
第三，土地转让链接
1.营业税。转让土地使用权的所有单位和个人均为营业税纳税人。土地使用权出让金的全价和额外费用，按5％的税率计算。单位和个人出售或转让取得的房地产或转让的土地使用权，其总收入减去购买或转让的房地产或土地使用权的原价，为营业额。
2.城建税，教育附加费和地方教育。土地使用权转让实际缴纳的营业税是征税的基础。城市建设税的税率。城市地区的纳税人占7％；县镇和既定镇为5％；在这些区域中为1％。教育附加费的征收标准为3％，地方教育的附加标准为2％。
3.土地增值税。转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人。非国有土地出让和作为土地所有者的国家国有土地出让不征收土地增值税。税基是土地使用权转让的增加值。
税率：增加值不超过项目金额的50％，税率为30％。
增值金额超过扣减项目金额的50％，但不超过扣减项目金额的100％，税率为40％。
增值额超过扣除项目的100％，但不超过扣除项目的200％
土地交易主要包括新土地的征用，土地出让，土地出让和土地使用。土地使用链接分为自用，租赁和投资。这些链接中包含的土地转让契税所涉及的税款，税率和内容是不同的。下面我们将简要分析土地交易各个方面的土地出让契税。
首先是新土地收购。此链接包括土地征收税，契税，印花税和城市土地使用税。实际占用耕地占用税的耕地面积，包括已批准占用和未批准的耕地面积。契税按交易价格的3％缴纳。印花税是针对土地使用证的数量征收的，每张贴花为5美元。城市土地使用税，自耕地批准之日起一年内缴纳，非耕地自批准之月起缴纳。
第二是土地转让，包括土地转让契税和印花税。土地出让契税由在中国转让土地和房屋的单位或个人缴纳。土地出让契税应按交易额的3％缴纳，土地出让契据税不得因减免出让金而减免。印花税是根据土地使用证的数量征收的，每张标价为五元人民币，土地使用权转让合同是根据财产转让数据征收的，按合同金额的十分之一缴纳。
第三个是土地转让链接。此链接包括营业税，城市建设税，教育附加费，地方教育附加费，土地增值税，所得税，印花税，契税。营业税按总价的5％支付，并为土地使用权的转让支付额外费用。城市建设税，教育附加费和地方教育附加水蓄积按营业税计算。城市地区的城市建设税税率为7％，县及已建成城镇的城市税率为5％，其他城市的城市税率为1％。教育费附加为3％，地方教育费为2％。土地增值税分为四个等级，税率分别为30％，40％，50％和60％。契税按交易价格的3％缴纳。
第四是土地使用链接。自用链接应缴纳的税款是城市土地使用税。租赁环节应当缴纳城市土地使用税，营业税，城市建设税，教育附加费和地方教育经费。投资环节应缴纳营业税，土地增值税，企业所得税，契税和印花税。