目前，新税法已全面设置了评估指标，可以对纳税人和扣缴义务人各自的申报数据进行全面比较。其中，纳税人的身份证号码，身份，收入，各种抵扣额，股权税预付款，房屋用地税收抵免是通过转移个人税收来建立的。
在四个全面的收入申报系统中，需要注意每月预扣和预付款，年度计算以及下一年的结算的不同情况。这也说明税制改革后，其计算方法也从原来的月度计算改为了年度累计计算。
首先，让我们比较每月所得税率表和年度所得税率。
每月税率表：（{}}年税率表：
通过比较，我们发现累积的预扣和应税收入以及快速扣除额是之前的每月收入乘以12个月。
那么，根据累计计算方法如何精确计算税款呢？
这是计算全年税收的一种非常不同的方式！如下：
虽然两种纳税方式，个人纳税总额是相同的，但是通过比较可以发现，根据全年累计个人所得税的计算方法，个人税收总额纳税额将从小到大。
这就是为什么月薪相同，但税款不完整的原因。你现在明白了！
2019年的5,000起税表
新修订的个人税法于2019年1月正式实施。个人所得税已从以前的3500元提高到5,000元，并且可以扣除6种特别的额外扣除，主要包括儿童教育，继续教育，和退休金。，大病医疗，住房贷款利息和住房租金，在扣除三险一金和专项补助金后，如果工资超过5,000元，则需要缴纳个人所得税，如果低于5,000元，则有无需付款。从2019年开始的5,000税表如下：
特殊附加扣除如下：
2.继续教育的每月扣除标准为400元，一年可扣除4,800元。技术职业教育或专业技术资格教育，可扣减3600元一年。
5.住房租金的每月扣除标准为1500元，1000元和800元。扣除额取决于城市。
税的计算速度
目前的税收起征点是5,000元，可以从三险一金和六项特殊附加费中扣除。以下小示例说明了如何计算税额。
张先生的儿子在上大学并接受孩子的教育，可从每月1000元的特殊补助金中扣除； 60岁以后需要抚养的父母，可以从每月2000元的特别补助金中扣除；贷款方面，武汉属于省会城市，住房贷款利息可扣除1500元。申请社会保障公积金可抵扣1000元。
什么是所得税？所得税是对收入征收的税款。那么什么是收入呢？收入不等于收入。收入从成本中扣除。为产生收入而发生的成本。如果不扣除成本，个人收入可能无法维持。
当前的个人所得税制度。之所以在计算应纳税额之前每月要扣除3500元的工资，是因为3500元被视为个人的基本生活费用。此外，还将扣除养老金保险，医疗保险，失业保险，住房公积金和其他项目。这些扣除额相当于生活费用。当然，个人之间存在差异，生活费用也不相同。有些人过着简朴的生活，过着粗茶和淡米饭。有些人过着精致的生活，不能厌倦饮食，但他们也有各种各样的精神生活。追求美好生活是无止境的。相应的生活费用差异很大。因此，生活费用只能是基本的，必须加以标准化。否则，每个人都会提高生活成本，结果，将不征收个人所得税。
现代社会的物价水平不断提高，基本生活费用的成本也将增加。相应地，不可能长时间保持每月3500元。在不久的将来，该标准将提高到至少5,000元（每年60,000元）。确定标准存在一个参考框架问题。如果在2011年确定每月3500元的标准是合理的，则5,000元应该基本合理。即使这样，许多人仍然认为标准太低。在广深北商，每个月能赚五千元吗？5000元绝对不能考虑在这些大城市的生活费用。假设住房贷款利息支出和住房租金支出在未来的特殊额外扣除中可以大致覆盖这部分费用，那么该标准通常是合理的。现在的问题是，额外的特殊扣除额是否足够？
不同地区的生活成本差异很大，目前的差异主要体现在生活成本上。如果个人所得税制度的设计不能充分考虑基本生活费用（仍然是基本生活费用，而豪华住宅自然不会考虑全部费用），那么它肯定会影响人们的日常生活。只有充分考虑和修改不合理的规定，个人税才能真正帮助人们过上更好的生活。
综合所得税制度比分类所得税制度更为公平。不同的收入必须缴纳不同的税款。这是综合所得税制度的好处；相同的收入可能要缴纳不同的税款。这是分类所得税制度的缺点。例如，同样的月收入6000元，A从工资收入中获得，B从劳动报酬中获得。A可以扣除3500元（暂时忽略“三险一金”扣除），根据现行的个人所得税制度，有机会适用3％和10％的税率； B也可以扣除，但是只扣除1200元（20％部分），其余的4,800元人民币按20％的比例税率缴纳。显然，B的税收负担比A的重，这是不公平的。如果实行综合所得税制，那么无论是工资，薪水还是劳动报酬，应纳税额都以相同的方式计算，基本上可以消除税收负担的不公平因素。
综合所得税制度对税收的征收和管理有很高的要求。在正常情况下，当个人赚取收入时，付款人会代扣代缴个人所得税，但在一年结束后，该个人将需要调解并缴纳自己所支付的所得税，但退款更多，补偿更少。涉及的收入种类越多，个人的工作量就越大，税务部门的工作量也会相应增加。为了节省征费，形成了将分类所得税制度的综合和分类与综合所得税制度相结合的所得税制度（分类综合所得税制度）。
中国现行的个人所得税制度将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费相结合，形成综合收入，然后采用统一的方法计算应纳税额，从而可以解决不同的所得税负债公平的问题。但是，各种收入都是以一定成本获得的。在现行税制下，劳务报酬，稿酬，特许权使用费所得应纳税所得额，根据各项收入，每次扣除800元或20％。这种扣除反映了各种收入的成本。但是，这项改革并未扣除各种费用（手稿的收入比收入低了30％），这显然是不合理的。我的同事张斌研究员也强烈建议应扣除费用，然后计入综合收入。实际上，只要很明显收入并非一无是处，就很容易理解为什么从成本中扣除收入。
（本文是《澎ging新闻》财经频道“中国税收”系列专栏中的第二篇。作者杨志勇是中国社会科学院金融战略研究所的研究员。）
8月31日下午，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了关于修改个人所得税法的期待已久的决定。
至此，经过七次大修，新的税法终于正式公布。
的起点确定为每月人民币5,000元。
此外，一些个人税的税率得到了进一步优化。新税法将于2019年1月1日生效，征税点和税率的最新调整将于2018年10月1日实施，并将于下个月实施。工资将被改变。
重点|起点每月5000元，但不固定
的起点确定为每月人民币5,000元。新税法规定，居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去扣除的6万元费用以及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的应纳税所得额。 。
减税措施偏向中低收入人群。根据新税法，在此修正案之后，一些个人税的税率得到了进一步优化和调整，扩大了3％，10％和20％的三个低税率水平，并降低了25％的税率。 30％，35较高的税率阶梯（％和45％）保持不变。
多种费用可以抵税。将来，在计算个人税项时，除了基本的费用扣除和“三项保险和一项基金”之类的特殊扣除外，还增加了特殊的额外扣除。新税法规定，特殊的额外扣除，包括子女教育，继续教育，重大疾病医疗，住房贷款利息或住房租金以及养老金等，具体范围，标准和实施步骤由国务院确定。并报全国人民代表大会常务委员会备案。
新税法将于2019年1月1日生效，最新起点和税率将于2018年10月1日开始实施。新税法规定，自2018年10月1日起至2018年12月31日，按月确定的月薪及特殊扣除额及其他扣除额，将减少纳税人薪金和余额5,000元。应税收入是根据个人所得税税率表按月计算的（适用综合收入），不扣除其他扣除额。
应该注意的是，5,000元的标准不是固定的。未来，将结合深化个人所得税改革和城镇居民基本消费支出水平的变化，进行动态调整。
查看更改|将来孝敬父母也可以免税
不变
在第二次审核中未对基本审核费用减免标准进行修订，并且在第一次审核中将基本审核费用减免标准调整为每年60,000元人民币，或每月5,000元人民币。
到处改变
1.手稿收入的优势正在显现
鉴于社会上应否广泛关注手稿收入的税收减免，草案的第二次审查规定，劳动报酬，手稿和特许权使用费的收入应为税后收入。扣除收入的20％。其中，稿酬收入的计算为70％。
对于长期以来一直在为手稿投入才能的小朋友来说，人们正坐在家里，面包从天而降。
2，经常回家看看孝子父母也可以免税
考虑到中国人口老龄化速度加快，养老金领取者负担增加这一事实，该草案的第二稿包括了税前养老金领取者的支出。
这一消息一出，许多网民就留下了信息，希望享受新政策并尽快减轻税收负担。但是，一些网民提出了“如何确定老年人的费用？”的问题。可以理解，具体扣除额的范围和方法将在以后的个别税法实施条例中反映出来。
“其原则是尽可能简化程序以简化操作。在设计流程时，可以由信息系统对其进行检查，并且不需要纳税人提供证明。”
3.向纳税人提供预扣信息
在审核过程中，常务委员会和有关方面的一些成员建议，为了使纳税人了解相关信息，应做出准确的年度摘要声明。扣缴义务人应向纳税人提供扣缴税的声明。相关的预扣信息。
4.明确个人收入以减少慈善税
在法律中，规定了对公益慈善机构捐款的扣除额，即个人将收入捐赠给公益慈善机构，且捐赠金额不超过应税收入的30％，并且可以从应纳税所得额。国务院规定对公益事业和慈善事业的捐赠，应扣除税前总额，以该规定为准。
计算工资|月收入8000元，仅为原年缴纳额的四分之一
根据今年5月的统计，南京人的平均月薪超过8000元。
然后，让我们计算一个南京人的月收入8,000元，看看您下个月可以得到多少钱！
假设您的月薪是8000元，并且您的工作地点在南京（南京的三大保险，其中一项基金的标准是养老保险8％，医疗保险2％，失业保险0.5％和住房8％公积金）。那么应纳税额= 8000-8000×（8％+ 2％+ 0.5％+ 8％）－ 3500 = 3020（元）。
根据先前的税率表，对应于3020元的税率和快速计算扣除额分别为10％和105，因此：税= 3020×10％-105 = 197（元），且大于每年2000元税收。
现在，起征点已提高到5,000元，只需要加收1520元即可。根据将税率提高3％的原则，相应的税率和快速计算扣除额分别为3％和0。税金= 1520×3％-0 = 45.6（元）。
这项计算每月可节省150多元人民币，而全年只需支付500人民币。
好处来了！!!!!
没有请假，没有迟到，没有犯错误……为什么这个月的工资比以前低？原来开工资单是增加税收。但是同样的薪水，为什么突然要交更多的税呢？事实证明，今年的工资中使用了累积扣缴法，这是由“跳税”引起的！
自新的个人所得税法和实施条例实施以来的半年中，一些中等收入及以上收入群体的月薪没有变化，但月度税显示出“在高收入前后”的现象。并逐渐增加。”
税务部门给出了正确的答案：这并不意味着税负增加。让我们找出今年工资和薪金的新累计扣缴方法。
1
收入较高
越早遇到“税率上调”
“这是由于个人所得税的申报（预扣）方法发生了变化。从今年1月1日起实施的新税法将居民个人工资和薪金收入的报告方法从原始每月扣除额预扣款已更改为累计预扣方式。随着累积收入的增加，适用税率从低变高。当达到一定数额时，税率将发生跳跃，每月税额也将增加。 ”所得税部门负责人解释了原因。
词汇表：
[税率上调]目前，在中国，居民的个人工资收入的应税收入，应扣除免税收入，费用扣除，特殊扣除，特殊附加扣除以及其他依法确定的扣除超过7级税项按累进税率计算。应纳税所得额的超额部分按相应的税率水平单独征税。这就是所谓的“税率上调”。
例如：
假设纳税人马小云每月扣除“五险一金”，工资收入为12,000元，并享受特殊的儿童教育每月减免1000元。不考虑其他因素，一月份应该是应税所得为6,000元，适用3％的税率，依此类推。 6月份累计应纳税所得额3.6万元，仍按3％计算，1-6月每月应预缴税金180元；
而在7月份，应纳税所得额累计达到42,000元，其中36,000多元，适用税率“跳”至10％，因此应在7月份提前缴纳600元税前几个月多了420元。
另一个例子：
纳税人丁小雷在扣除“五险一金”后，每月可领取15,000元的工资收入，另外还可享受每月1000元的特殊儿童教育减免。一月份应税所得为9000元，适用31月至4月，税率预先为270元。
到5月，累计应纳税所得额比马小云还早两个月，超过了3.6万元，并采用了个人所得税预提税率表1的第二级。预扣税率为10％。他的预扣税变成900元。
原来，应税收入较高的人较早就遇到了“税率跳升”，当下半年的应税收入累计预扣额超过14.4万元，30万元和其他临界点时，“税率上升”将继续。
随着累计应税收入的增加，最多将有6次跳跃，并且每月预扣税会有所不同。
2
前几个月的折扣率很低
如何计算适用的税率，“税率跃升”的关键点是什么，取出工资单，然后在下表中查看。
个人所得税预扣税率表I
（适用于个人薪金和居民薪金的预扣和预扣）
敲黑板，知识来了！
新的税收计算方法产生了“前额低，后额高，逐渐增加”的现象，但全年支付的税额相同。
自2018年10月起，个人所得税改革进入过渡期，工资基本扣除额调整为5,000元，并采用新的个人所得税税率表。年度税率表每月和每月转换一次。应纳税所得额适用不同的税率。
2019年1月，将工资性个人所得税改为累计预提税率后，采用了个人所得税预提税率表，并根据累计预提和预提应纳税所得额采用了不同的预提税率一个纳税年度。。从纳税年度的角度来看，两种计算方法所缴纳的税款总额是相同的，但是累积扣缴法使纳税人可以在头几个月优先享受较低的扣缴率并获得足够的现金。从货币时间价值的角度来看，资金流实际上是纳税人的。
虹口区税务局个人所得税科负责人进一步解释“两个比较”：
与两种税收计算方法的比较：税制改革之前，它是按月计算的。在月收入不变的前提下，月税额基本不变。新税法实施了每月预缴的全面收入和年度付款。累计税额计算。此外，新的税收计算方法还可以减轻月收入波动较大且某些月份的税收扣除额不足的中低收入群体的税收负担。
比较个人税制改革前后的税负：受“起点”，税率调整和实施特殊附加扣除等因素的影响，减税对个人所得税改革的影响显而易见。假设纳税人马小云的工资和本案的工资没有变化。他将在2019年缴纳个人税4,680元，比上一年少7,000元。
我不知道，我只是笑了。我今年缴纳的税金很少，可以再次购买，但是最好减少产生需要对脑细胞进行分类的“副产品”。
3（（））2019年最新个人所得税税率
列印并学习
税率摘要
1.个人所得税的计算比率有两种：税率和预提税率。
2.个人所得税税率有四种类型：综合所得税率，营业所得税率，每月综合所得税率和20％比例税率。如下所示：
3.个人所得税的预扣税率包括预扣税率表1和预扣税率表2以及20％的预扣税率。如下所示：
4.适用的20％税率和20％的预扣税是完全不同的税项。
5.仅预扣税率将用于个人居民的综合收入。综合所得税税率将在年底统一适用，更多的退款和更少的补偿。
6.预扣税率表1和综合所得税税率表的数字相同，适用于居民工资的预扣和预缴。预提税率表2与旧的个人所得税法规定的劳动报酬税率的数字相同，适用于个人劳动报酬收入的预扣和预扣。预扣税率为20％，适用于居民的个人供款收入和特许权使用费。
7.保险营销人员和证券经纪人的佣金收入非常特殊。尽管属于劳务报酬，但在扣缴时适用工资和薪金的扣缴率表。
8.每月综合所得税率主要适用于非居民个人工资，薪金，劳务收入，手稿收入和特许权使用费收入。非居民个人没有预扣和预付款的问题。
9.由于非特殊原因，每年分别收取一年的年度资金，每月和季度的企业年金和职业年金，并且向雇员低价出售的单位也适用于每月全面转换。所得税税率。
10.解除劳动关系所获得的一次性报酬收入中，超过当地雇员平均工资的部分是去年的三倍；适用于提前退休获得的一次性补助收入的综合所得税税率。
11.营业税税率适用于个体企业主，独资投资者，合伙企业的个体合伙人，个体承包商和从事生产和商业活动的其他个体所获得的商业收入。
12.利息，股利和股利所得；物业租赁收入；财产转让收入；意外收入。这些收入须缴纳20％的统一税率。居民个人和非居民个人之间没有区别。无需预扣税，预扣代理将直接预扣税。
每项税的起征点提高到5000元。具体影响是什么？
繁重：
根据6月19日来自@新华视点的消息，经过修订的《个人所得税法》修正草案已于19日提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。这项大修还将带来根本性的改变：
首次将综合征税应用于四种类型的劳动收入，包括工资和薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费；
税的起点已从每月3500元提高到每月5,000元（每年60,000元）；
首次对儿童的教育支出，继续教育支出，严重疾病的医疗费用，住房贷款利息和住房租金进行特殊的额外扣除；
优化和调整税率结构，扩大较低税率步骤...
遵循这项史无前例的税收改革。
关键点
税法修正案草案建议增加反避税条款，以填补税收漏洞。（有关财政部的全文，请参见本文的结尾。）
个人的应税收入原本在3500-5000元之间，受益最大。
对低收入地区和人民的边际影响将更大，对高收入人群的影响并不敏感。
如果提高个人起征点，可能会导致税收减免，这可能会影响以后的购车。
中国的个人税制改革过程和关键时间节点。
反避税条款的首次增加
为了填补税收漏洞，税法修正案草案首次建议增加反避税条款，其目的是针对避税行为，例如个人不按照以下原则转让财产。独立交易，海外避税场所的避税以及不适当的业务安排以获得不当的税收优惠。授权税务机关以合理的方式进行税收调整。
2如果提高
免税额，我可以节省多少？
就个人所得税率而言，中国实行了七级过度累进税率。不同的应税收入范围对应于不同的税率。最低税率为3％，最高税率为45％。税率如下表所示：
如果个人免税标准从3500元提高到5,000元，并且考虑到每月应税收入和税率不变，则个人将少付45元，即（5000-3500）* 3％ 。对于每月应税收入在3500-5000元之间的个人，其收益将是最大的。
3改进的
标准，对不同地区的人们产生了不同的影响
根据公式：个人所得税=（五份保险和一份基金免税额的工资-个人保险金）×税率快速扣除额=月应纳税所得额×税率快速扣除额，因此每个地方的工资收入五项保险和一项基金的不同支付标准也将影响个人税制改革后的税后收入。
来自不同地区的东部地区的平均工资水平明显高于中西部地区和东北地区的平均工资水平。同时，中高级管理人员和专业技术人员的工资水平也明显高于普通员工。因此，增加个人免税额将对低收入地区和人员产生更大的边际影响。
表2 2017年不同地区不同岗位从业人员月平均工资（元/月）
同时，比较相同的薪水水平，我们可以看到不同地区支付的五种保险和一项支付对相应税收收入的影响。从比较的角度看，北京，上海，深圳等地五险一金的缴存比例差异较大，南京，合肥，成都等地区的住房公积金缴纳率保持一致。 。详情如下所示：
表3北京，上海，深圳，南京，合肥和成都的五种保险和一种基金的支付比率
表4调整后的税后收入比较
4
免税点增加对购房和购车等政策的影响
当前，许多城市对房地产购买实行限制，对本地户口的购买者的限制较少，但是国外户口的购买者通常需要在一定时期内缴纳个人税或社会保障。因为大多数地方的购房限制是提供社会保障或个人税证明，如果没有个人税，但是有社会保障记录，就不会影响购房，因此起点增加税款对购房的影响相对较小。
在购车方面，由于某些地区需要购车，因此对非本地户口登记人员有一定的限制。以北京为例，非北京国籍人员必须连续五年以上在本市缴纳个人所得税。个人起征点的增加将导致停税，这可能会影响以后的购车。
因此，免税点增加了，普通居民确实可以获得更高的税后收入。但是，对于购买政策受到限制的城市，由于免税额的增加并可能影响他们的收入，因此非本市居民的居民可能不必纳税。购买房屋或汽车的权利。
但是，总的来说，居民的收入水平持续提高，个人免税额也相应增加，这有利于减轻公众的税收负担。
5
中国的个人税制改革课程和关键时间节点
税收规模增长和改革的节点，腾讯的《财富》图表。
1950年7月，政府理事会颁布的《税收管理实施政策》列出了个人所得的税收，后来被称为“缴纳所得税”。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经确定了税收，但从未征收过税。
1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并颁布了《中华人民共和国个人所得税法》。每种税的起征点定为800元，此后就建立了中国个人所得税制度。
1986年9月，针对中国国内个人收入的巨大变化，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调整税暂行条例》，规定个人收入调整对国民的个人收入统一征税。
1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”，其中纳入了第四条第2款。税法，“储蓄删除免征个人所得税项目的“存款利息”，并征收“个人储蓄存款利息所得税”。
2002年1月1日，中央和地方政府按比例分配了个人所得税收入。
2003年7月，财政部财政科学研究所发布了题为“中国居民的收入分配状况以及中国的财税调整政策”的报告，建议改革现行的个人所得税制度，并适度提高个人所得税起点。同时，对中等收入阶层采取了低税政策。2003年10月22日，商务部提出了取消利息税，增加个人所得税免征额等建议。2005年初，广东省财政再次调查了个人免税额的增加情况，为中央政府尽快出台税收改革政策提供参考。
2005年7月26日，国务院常务会议原则上讨论并通过了《中华人民共和国个人所得税法（草案）》修正案。
2005年8月23日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议首次审议了《个人所得税法》修正案草案。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议审议了《个人所得税法修正案》。会议投票通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改个人所得税法的决定。税收从800元调整为1600元，并自2006年1月1日起实施。
2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》。四个修正案。第十二条修改为：“对储蓄存款利息收入征收，减免个人所得税，其具体办法由国务院规定。”
2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一届会议通过了一项关于修改个人所得税法的决定。自2008年3月1日起，个人所得税免税额从1600元提高到2,000元。
对储蓄存款所赚取的利息征收的个人所得税在2008年暂时免税。
取消2009年的“双薪”税计算。
2010年，对个人转让上市公司的限制性股份所得的收入征收个人所得税。
2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一届会议通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免税额将从目前的2000元增加到3500元。同时，将目前的个人所得税税率的第1级从5％修改为3％，将第9级的超额累进税率修改为第7级，分别取消15％和40％。两种税率，扩大了两种低税率的适用范围3％和10％。
2012年7月22日，中央政府有关部门准备在2012年启动国家地方税制的个人信息联网工作，为“家庭征收个人所得税”的改革做技术准备。 。业界一直要求的全面税制有望在未来实现。
2018年3月5日，第十三届全国人民代表大会第一次会议在北京人民大会堂开幕。政府工作报告指出：提高个人所得税起点，增加子女教育，重大疾病医疗等特殊费用减免，合理减轻负担，鼓励人民增加收入，通过劳动致富。
自2018年7月1日起，科技人员因职务转换而获得现金奖励，个人所得税可享受优惠待遇。
6
新闻
对“《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的解释
财政部长刘Kun
主席，副主席，秘书长，成员：
我受国务院委托解释“对《中华人民共和国个人所得税法（草案）》的修正”。
个人所得税目前是仅次于中国增值税和企业所得税的第三大税种。它在增加财政收入和调节收入分配方面起着重要作用。党中央和国务院高度重视促进个人所得税改革。习近平总书记指出，金融是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税制度是优化资源配置，保持市场统一，促进社会公平，实现长期稳定的制度保证。国家。要深化税制改革，逐步建立整合和分类。合并个人所得税制度。李克强总理在2018年政府工作报告中提出改革个人所得税，提高个人所得税起征点，增加儿童教育，大病医疗等特殊费用减免，合理减轻负担，鼓励群众增加收入并通过劳动致富。
为了执行党中央和国务院的决策和部署，财政部和国家税务总局与有关部门共同努力，研究并起草了“中华人民共和国个人所得税法修正案（审查草案）。该草案已经国务院批准。说明如下：
首先，修改的总体思路
《个人所得税法》修正案旨在实施党中央和国务院关于个人所得税改革的决策和部署，并确保个人所得税改革的顺利实施。与法律。修订工作坚持突出重点，修改现行个人所得税法不符合改革要求的内容，补充和完善确保改革实施所需的内容。原则上不得修改其他内容。
第二，修正案的主要内容
（1）完善关于纳税人的规定。
当前的个人所得税法规定了两种类型的纳税人：首先，在中国有居住地或在该国居住了一年而无住所的个人，对从内部和外部获得的收入缴纳所得税中国;没有住所，没有在中国居住，或者在中国居住不到一年的个人，都必须缴纳个人所得税。从国际惯例的角度来看，个人所得税纳税人通常分为两类：居民个人和非居民个人。两种纳税人的纳税义务和纳税方式不同。当前的个人所得税法规定的两种纳税人本质上是居民个人和非居民个人，但是他们没有明确定义其概念。为了满足两种纳税人在个人所得税改革的税收方法方面的不同要求，并促进税法和相关税收协定的实施，该草案借鉴了国际惯例，并明确引入了居民个人和个人的概念。非居民个人。将中国居民和非居民的判断标准从目前的一年调整为183天，以更好地行使税收管辖权和维护国家税收权利。（第1条）
（2）对部分劳动收入征收综合征税。
当前的个人所得税法使用分类税法将应税收入分为11类，并实施不同的税法。根据“逐步建立全面，分类的个人所得税制度”的要求，结合目前的征收管理能力和支持条件的实际情况，草案将包括工资，薪金，劳动报酬，稿酬和特许权使用费。 。劳动收入（以下称为“综合收入”）包含在综合症税的范围内，适用统一的超额累进税率。居民个人按年计算个人所得税，非居民个人按月或子项目计算个人所得税。同时，应适当减少应纳税所得额的分类，并将“个体工商户的生产和经营收入”调整为“营业收入”。将不再保留“企事业单位的合同经营收入和租赁经营收入”。在这种情况下，它们被计入综合收入或营业收入。营业收入，利息，股利，股息，财产租赁收入，财产转让收入，附带收入和其他收入仍应单独征税，个人所得税应根据法规分别计算。（第二条）
（3）优化和调整税率结构。
首先，是综合所得税率。根据当前的工资和薪金所得税税率（7％的累进累进税率，从3％到45％），将每月应税收入调整为年度计算，并优化某些税率的调整。具体来说：扩大了3％，10％和20％的低税率，将3％的税率提高了一倍，将当前的10％的税率降低到3％，并大幅扩大了10％的税率。当前税率为20％，部分收入的25％的当前税率降低为10％；收入的25％的现行税率降低到20％；相应地降低了25％的税率。距离方面，三个较高的税率分别为30％，35％和45％，保持不变。（第3和第16条）
第二个是营业所得税税率。根据个体工商户的生产经营活动产生的当期收入，以及企事业单位承包经营和租赁经营的所得税率，维持5％至35％的5级税率。适当调整税率水平。高品位税率的下限由原来的10万元提高到50万元。（第3和第17条）
（4）提高综合收益的基本扣除标准。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为3500元/月。劳动报酬，稿酬，特许权使用费所得，每次所得不超过4000元的，扣除费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。草案将上述综合收入的基本扣除标准提高到5,000元/月（60,000元/年）。本标准综合考虑了居民消费支出的增长等多种因素，反映了一定的前瞻性。根据该标准并结合税率结构调整计算，获得工资，薪金等综合收入的纳税人总体上减轻了税负，特别是中低收入群体的税负明显下降，有利于增加居民收入，增加消费。能力。本标准统一适用于在中国没有住所并在中国赚取工资薪金的纳税人，以及在中国有住所以在中国境外取得工资和薪金的纳税人，并且不保留任何额外的特殊扣除。（1300元/月）。（第五）
（V）建立额外的特殊扣除额。
草案提高了基本收入的综合扣除标准，并阐明了当前的个人养老保险，基本医疗保险，失业保险，住房公积金以及其他依法确定的扣除额的特殊扣除额。与儿童生活密切相关的儿童教育支出，继续教育支出，重大疾病医疗支出，住房贷款利息和住房租金的特殊额外扣除。特殊的额外扣除考虑到个人负担的差异，更符合个人所得税的基本原则，有利于税收制度的公平性。（第五）
（6）添加反回避条款。
目前，个人不时使用各种手段逃避个人所得税。为了填补税收漏洞，维护国家税收权益，草案中提到了避税行为，如不以独立交易为原则的财产转让，境外避税地区的避税，不正当经营等。获得不当税收优惠的安排。税务机关合理调整税收的权力。规定税务机关调整税收，需要征收附加税的，应当依法征收附加税并增加利息。（第6条）
此外，为了确保顺利进行个人所得税改革，草案还阐明了非居民个人税收措施，并进一步完善了与个人所得税相适应的税收征管体系改革。
《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》和上述说明均适当，请考虑。