生产队
主管|国家税务总局珠海税务局
图形编辑器|珍珠税金融
省，自治区，直辖市，财政局，国家税务总局，各省，自治区，直辖市和自治区税务局，国家税务总局，新疆生产建设财政局兵团：
为了进一步支持农产品流通体系的建设，决定继续对农产品批发市场和农民市场给予优惠的财产税和城市土地使用税。有关政策如下：
1.从2019年1月1日至2021年12月31日，农产品批发市场和农贸市场（包括自有和租赁的，以下简称相同）不动产和经营农产品的土地将被暂时豁免。征收财产税和城市土地使用税。农产品批发市场和也经营其他产品的农贸市场使用的房地产和土地，应当按照其他产品和农产品交易场所面积的比例确定并免征房地产税和城市土地使用税。 。
2.农产品批发市场和农贸市场是指经工商登记注册的场所，供买卖双方进行农产品及其主要加工产品的现货批发或零售交易。农产品包括省财政部门确定的粮油，肉禽蛋，蔬菜，干鲜水果，水产品，调味品，棉麻，活体动物，食用林产品和其他食用农产品，自治区，直辖市。
3.享有上述税收优惠的房地产和土地，是指农产品批发市场和农贸市场直接为农产品交易提供服务的房地产。农产品批发市场，行政办公区域，农贸市场的居住区域以及不直接为农产品交易提供服务的房地产和土地，例如商业餐饮和娱乐场所，均不属于本通知规定的优惠范围。房地产税和城市土地使用应当按规定征收。税。
4.享受本通知规定的免税政策的企业应按照规定作出免税声明，并保留不动产所有权证，不动产原值，租赁的相关材料等信息。协议，房地产土地使用证等，以备将来参考。
财政部和国家税务总局
2018年1月9日
农产品流通业是一项政策性产业，政策的发布在该产业的发展中起着至关重要的作用。近年来，国家出台了许多发展农产品流通业的政策。总体而言，这些政策有利于农产品流通业。其中，在农产品物流上，有关支持冷链物流发展的相关政策的出台促进了该产业的发展，也促进了相关产业的发展。
2000年至2019年的各种政策概述，主要分为农业基础设施，生产和流通环节，主要支持农产品行业生产者的发展和流通市场，从根本上改善了农产品流通。效率问题和加强农业基础设施。
原始市场支持政策
2015年，《关于加强改革创新和加快农业现代化的若干意见》提出，要加强农产品原产地市场的建设。2019年，《关于促进农村产业振兴的指导意见》提出，指导县级金融机构将吸收的存款主要用于地方使用，支持适用于农村产业和农村的小微企业融资优惠政策。创新创业，支持符合条件的农业企业上市融资等
公开市场支持政策
2017年，《关于进一步推进农业供给侧结构性改革，加快发展农业和农村发展新动力的若干意见》提出，要加快建设公益性农产品市场体系。
基础设施建设支持政策
2017年，《关于进一步推进农业供给侧结构性改革，促进农业和农村发展新动力的若干意见》加强了对农业的预冷等冷链物流基础设施网络的建设。产品产地。2018年，《农村振兴战略计划》（2018-2022年）指出，农业和农村基础设施及公共服务是农村振兴战略的重要组成部分。该计划的重点是促进城乡一体化以及实现农业和农村地区现代化的目标。公共服务供应侧重于指导，部署新任务并支持一系列重大项目和行动计划。
市场流通主体支持政策
在2019年，《关于支持新型农业管理实体培育的通知》指出，中央政府将在2019年增加对新型农业经营实体的支持，例如农民合作社和家庭农场。
通知明确支持实施《农民合作社标准化和家庭农场种植计划》，积极发展奶农合作社和奶牛场，促进建立农业工业化联合体，加快新农业经营实体的培育，并加速农民家庭建设。以管理，合作，联盟为纽带，以市场需求为导向的三维复合现代农业管理体系。这包括支持农产品的初始加工，提高产品质量和安全水平以及加强高品质专业品牌的创建。
2000年至2019年的各种政策概述，仅从批发市场和流通主体的角度来看，原始市场依赖于当地优势产业和特色农产品作为农业产业化链条的起点，并直接相互联系。生产者，解决销售难的问题，无疑成为各种政策的重点。
在很长一段时间内，批发市场仍将是农产品流通的主要渠道。公益功能的使用使批发市场行业始终是微利的运营。政府一直在尝试通过增加财政来定义和实践公益职能。从建立收入试点，到建设公益基础设施，再到规划和建设公益市场体系，未来农产品批发市场的公益方向将更加清晰。基础设施是批发市场硬实力的体现，也是各种政府政策的核心内容。它主要包括冷链物流，仓储设备，交易场所，电子结算，信息处理，检验测试等。申请将得到加强。市场流通的主体是农产品流通的积极组成部分。它提高了流通主体的组织化程度，进入市场，增强了流通主体之间的利益联系机制。
地方政府支持政策摘要
此外，地方政府还在农产品流通领域不断发布政策和计划。其中，上海市发布了《上海市食品农产品批发零售市场发展规划（2013- 2020年）》，相关政策包括《关于发展上海农产品冷链物流的指导意见》，《上海市农村振兴战略计划（2018-2022）》和《上海市农村振兴战略实施计划（2018-2022）》。
以福建和上海为例。
2018年7月10日，福建省发改委，省农业厅，省林业厅，省海洋水产厅联合发布了《福建省特色农产品优势区建设报告》。计划（2018-2020年）”，这一点很明确。建设福建特色农产品优势区的总体思路。到2020年，围绕因地制宜，突出特色的九大类产品，打造福建特色优势产业，创建约8个国家级特色优胜区，确定约100个省级特色优胜品。区，以特色农产品的生产，加工，流通，销售产业链为基础，结合科技创新，休闲旅游等，形成特色农产品产业集群，力争打造“全国知名，区域性最佳”。畅销”特色品牌。
2015年，上海发布了《关于加快上海农产品冷链物流发展的指导意见》。到2020年，上海农产品冷链物流的发展水平将与现代国际大都市的地位相匹配，并满足上海的消费需求。与之相适应，已基本形成布局合理，设施先进，功能齐全，操作规范的现代农业冷链物流体系。
主要肉类，水产品，水果和蔬菜的冷藏运输和冷链流通比例进一步提高。社会经营的冷藏运输车辆的标准化已得到显着改善。冷库（包括低温加工和配送中心）的容量已达到约600万立方米。冷库的市场结构合理，技术含量，管理水平和经营效率得到明显提高。培养和形成具有市场影响力和动力的第三方冷链物流公司。
大大改善了冷链物流的发展环境，并大大提高了全社会对冷链消费的认识。建立了责任明确，运作有效，监督有效的农产品冷链物流管理体系和运行机制，形成了较为完整的农产品冷链连锁物流管理法规和标准体系。
有关更多数据，请参阅由前瞻产业研究院发布的《中国农产品流通业的发展模式和投资战略规划分析报告》。
近年来，国家出台了一系列税费优惠政策，以支持农业生产，建设农业审批市场和发展涉农企业。
今天，我们来看看中国的农产品税收优惠政策。
自产农产品进入免税加工和消费阶段
《增值税暂行条例》第15条规定，农业生产者出售的农产品免征增值税。进一步执行增值税暂行条例的详细规定。所谓农业，是指人工林，养殖业，林业，畜牧业，水产养殖业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品是指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜肉和蛋制品，上层环节通常是农业生产环节。对农业生产者销售的自产农产品免征相关税是中国税收政策的一贯做法。特别是在取消农业税后，自产农产品已免费进入工业生产和商品流通领域。
税收优惠低，购买的农产品可抵扣进项税
《财政部国家税务总局关于调整农产品增值税税率和部分项目免征增值税的通知》（财税字[1994] 4号）规定：从1994年5月1日起，农产品的价值将增加税率从17％调整为13％。财政部，国家税务总局关于印发《农产品税收范围的通知》的通知（财税字[1995] 52号）规定，新鲜农产品的税收范围为：蔬菜，茶，园艺植物，油料植物，糖厂，其他植物，姜干，姜黄，水产品，畜产品，其他动物组织等。
为了确保增值税链的完整性，国家对农产品的购买实行可抵扣的进项税政策。增值税暂行条例第8条规定，纳税人按照农产品的购买价格和13％的税率购买农产品。根据扣减率计算得出的进项税可用于抵扣销项税。进项税计算公式：进项税=购买价×扣减率。
不断“扩展”农产品减税政策
中国农业审批效果图·延安农产品批发市场项目
财税[2011] 137号文件自2012年1月1日起免征蔬菜流通环节增值税。具体规定：
1.免征增值税的对象是指从事蔬菜批发和零售的纳税人。
2.免征增值税的主要蔬菜品种应参照“主要蔬菜品种清单”执行。
3.简单处理可享受税收优惠。通过选择，清洗，切割，干燥，包装，脱水，冷藏和冷冻过程加工的蔬菜，属于财税[2011] 137号所述的蔬菜范围。
4.菜罐头[2011] 137号规定的蔬菜范围不包括各种罐头蔬菜。蔬菜罐头是指通过对蔬菜进行加工，罐装，密封，灭菌或无菌包装制成的食品。它不享受增值税豁免。
财税[2012] 75号文件自2012年10月1日起对部分鲜肉和蛋制品的流通免征增值税。具体规定：
1.从事农产品批发和零售的纳税人出售的一些鲜肉和蛋制品免征增值税。
2.免增值税的活肉产品是指猪，牛，绵羊，鸡，鸭，鹅及其全部或分开的新鲜肉，冷冻或冷冻肉，内脏，头，尾，骨头，蹄，翼，爪等组织。
3.免征增值税的鲜蛋产品是指鸡蛋，鸭蛋和鹅蛋，包括鲜蛋，冷藏蛋，蛋液，蛋黄以及与蛋壳分开的蛋壳。
这两个文件都强调单独的会计处理。同时销售蔬菜，肉，蛋制品和其他应税增值税商品的纳税人，应当分别核算蔬菜，肉，蛋制品和其他应税增值税货物的销售额；那些不单独核算的人无权享有增值税免税政策。
蔬菜篮子的税收优惠政策的“扩大”免征了流通蔬菜以及生肉和蛋制品的增值税。可以说，从农业生产到商品流通和销售，涉案商品将免税进入菜篮子。
对农产品批发市场和农民市场的其他税收优惠
《财政部国家税务总局关于农产品批发市场，农民市场房地产税和城市土地使用税政策的通知》（财税[2012] 68号）规定：财产和土地暂时免征房地产税和城市土地使用税。农产品批发市场和也经营其他产品的农贸市场使用的房地产和土地，应当按照其他产品和农产品交易场所面积的比例确定并免征房地产税和城市土地使用税。 。
今年，国家财政局和国家税务总局发布了一份文件，指出他们将继续实施优惠政策。
与农业有关的企业所得税利益可惠及生产，供应和销售
《中华人民共和国企业所得税法》第27条规定，农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入可以免除或减少。《企业所得税法》实施条例进一步明确，对从事蔬菜，土豆，油，豆，糖，水果和坚果种植，农作物新品种的选育，林木的种植和栽培的企业，牲畜和家禽的饲养，收集产品，灌溉，农产品初级加工，兽医，农业技术推广，农业机械运行与维护以及其他农，林，牧，渔业服务业项目。海洋捕捞免征企业所得税；从事花卉，茶叶和其他饮料作物的公司以及对于香料作物的种植，将海洋水产养殖和内陆水产养殖减半，并征收企业所得税。
《财政部国家税务总局关于印发享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围的通知》（财税[2008] 149号），以及“财政部国家税务总局享受特惠企业所得税的农产品”《关于深加工范围的补充通知》（财税[2011] 26号），《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2011年第1号） 。48）进一步扩大农林牧渔业项目企业所得税优惠税率范围，有效保障了新鲜农产品的市场供应和价格稳定，惠及广大城乡居民。
“公司+农民”也可以享受公司所得税优惠。国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知（国家税务总局公告2010年第2号）明确规定，从事农，林，牧，渔业项目生产企业可按照《企业所得税法》实施条例的有关规定，享受减免企业所得税的优惠。
总之，对于农业生产者在生产过程中出售的农产品，不仅免征增值税，而且免征企业所得税；其范围不仅包括农业，还包括农产品的初级加工工业；免税农业生产这不仅包括从事农业生产的单位和个人，还包括“公司+农民”的商业模式企业。{（}}。{（}}。
部分参考云南税务信息
1.农业生产者出售的自产农产品免征增值税
“由农业生产者销售的自产农产品”是指直接从事动物的种植，收获，养育和捕鱼的单位和个人，这些单位和个人是按照《国家食品药品监督管理总局通知》出售的。印刷发行税”（财政税）字[1995] 52号）农产品自产。
农产品是指通过种植，育种，林业，畜牧业和水产养殖生产的各种动植物的初级产品。农产品的税收范围包括：
1.植物
植物包括人工和自然生长的各种植物的主要产品。具体征税范围为：
（1）食物
谷物是各种主食植物果实的总称。该商品的税收范围包括小麦，大米，玉米，高粱，小米和其他杂粮（例如大麦，燕麦等），以及通过碾磨，脱壳和其他工艺加工的谷物（例如面粉，大米，棒子面，炉渣等）。
诸如切面，饺子皮，馄饨皮，面食皮，米粉等的食品复制品也属于该商品的应税范围。
速冻食品，方便面，副食品和以谷物为原料加工的各种熟食不包括在此商品的税收范围内。
（2）蔬菜
蔬菜是药草和木本植物的统称，可用作副食品。该商品的税收范围包括各种蔬菜，真菌和一些可用作副食品的木本植物。
经过干燥，冷藏，冷冻，包装，脱水等加工的蔬菜，例如腌制蔬菜，咸菜，咸菜和咸菜，也属于该商品的征税范围。
罐头蔬菜（罐头食品是指包装在金属罐，玻璃瓶和其他材料中并用排气管密封的各种食品。下同）适用于此商品，无需缴税。
（3）烟草
烟叶是指各种烟草和经过简单加工的烟叶。该货物的税收范围包括晒干烟叶，空烤烟叶和初烤烟叶。
①太阳烤烟叶。指使用太阳能在露天晒干的烟叶。
②风干烟叶。指在干燥室中自然干燥的烟叶。
③初烤烟叶。指由烟农直接治愈的烟叶。不包括来自专业再烘烤工厂的再烘烤烟叶。
（4）茶
茶是指从茶树中采摘的新鲜叶子和嫩芽（即茶绿色），以及最初通过吹干，捏合，发酵和干燥等过程生产的茶。该货物的征税范围包括各种红茶（例如红茶，绿茶，乌龙茶，白茶，红茶等）。
精制茶，边界茶以及与各种药物混合的茶和茶饮料不包括在此商品的税中。
（5）园艺植物
园艺植物是指可食用的水果，例如水果，干果（例如荔枝干，龙眼干，葡萄干等），干果，坚果和甜瓜（例如瓜，西瓜，哈密瓜等）。 ），以及胡椒，胡椒，大料，咖啡豆等
通过冷冻，冷藏，包装和其他过程加工的园艺植物也属于该商品的应税范围。
水果罐头，果脯，蜜饯，油炸坚果，坚果和碾碎的园艺植物（例如胡椒粉，胡椒粉等）不在此商品的税收范围内。
（6）药用植物
药用植物是指用作传统中药的各种植物的根，茎，皮，叶，花，果实等。
由上述药用植物制成的中药饮片也包括在商品的税收范围内。
中成药不包括在商品的税收范围内。
（7）石油厂
油料植物是指主要用于提取油料的各种植物（例如油菜籽（包括芥菜），花生，大豆，向日葵种子）的主要产品，例如根，茎，叶，果实，花朵或胚芽，和蓖麻子，芝麻，亚麻籽，茶籽，桐籽，橄榄仁，棕榈仁，棉籽等。
从中提取芳香油的芳香油厂也受此商品的税收管辖。
（8）纤维厂
纤维植物是指使用纤维作为纺织品，造纸或绳索的原料的植物，例如棉（包括籽棉，皮棉和棉），麻，黄麻，洋麻，麻，麻，亚麻，罗布麻，大麻大麻，剑麻等
棉短绒和大麻纤维经脱胶和干燥（洗涤）后的大麻也属于该商品的征税范围。
（9）糖厂
糖厂是指主要用于制造糖的各种植物，例如甘蔗，甜菜等。
（10）林业产品
林业产品是指树木，灌木和竹子植物，以及天然树脂和天然橡胶。林产品的税收范围包括：
①日志。它是指将砍伐的树木从其芽，梢或皮上去除后锯成一定长度的树木，灌木和木节。
锯材不受此商品的税。
②原始的竹子。它是指将竹枝切掉的枝，枝或叶，并将其锯成一定长度的竹子。
③天然树脂。指木本植物的分泌物，包括生漆，树脂和树胶，例如松节油，桃胶，樱桃胶，阿拉伯树胶，古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干橡胶）。
④其他林业产品。它是指除以上所列林业产品外的其他各种林业产品，例如笋，干笋，棕榈竹，棕榈服装，树枝，树叶，树皮，藤条等。
盐水中的笋也包括在此商品的应税范围内。
竹笋罐头不包括在此商品的税中。
（11）其他植物
除以上所列植物外，其他植物还指所有种类的人工生长和野生植物，例如树苗，花卉，植物种子，植物叶子，草，小麦秸秆，豆类，马铃薯，藻类等。 。
干花，干草，土豆干，藻类干植物，农产品废料等也都属于该商品的税收范围。
2.动物
动物包括农场和自然生长的各种动物的主要产品。具体征税范围为：
（1）水产品
水产品是指人工饲养和捕获的鱼，虾，螃蟹，螃蟹，shell，贝类，棘皮动物，软体动物，腔肠动物和海洋哺乳动物。该商品的税收范围包括鱼，虾，蟹，t，贝类，棘皮动物，软体动物，腔肠动物，海洋哺乳动物，鱼苗（蛋），虾苗，蟹苗，贝类苗（幼苗）和经济保存和包装的水产品，例如冷冻，冷藏和腌制。
鱼，虾，蟹，贝类，棘皮动物，软体动物，腔肠动物，如鱼干，虾干，虾干，扇贝等，以及未加工成工艺品的贝壳和珍珠，属于该商品的征税范围。
煮熟的水产品和各种水产品的罐头不包括在商品的税收范围内。
（2）家畜产品
牲畜产品是指通过繁殖饲养，获取和捕获的各种牲畜和家禽。该商品的税收范围包括：
①野兽，家禽和爬行动物，例如牛，马，猪，绵羊，鸡，鸭等。
②兽类，家禽和爬行动物的肉类产品，包括全肉或分割的新鲜肉，冷冻或冷冻肉，咸肉，内脏，头，尾，兽，家禽和爬行动物，蹄和其他组织。
各种野兽，家禽和爬行动物的肉类生产品，例如培根，腌制肉，培根等，也属于该商品的税收范围。
各种罐头肉和熟肉产品不包括在商品的税收范围内。
③鸡蛋产品是指各种家禽和爬行动物的鸡蛋，包括新鲜鸡蛋和冷藏鸡蛋。
加工过的咸蛋，松鸡蛋，咸蛋等也属于此商品的征税范围。
罐头鸡蛋不包括在此商品的税收中。
④鲜牛奶是指各种哺乳动物的牛奶，以及通过诸如纯化和灭菌等加工步骤生产的牛奶。
用新鲜牛奶加工过的各种乳制品，例如酸奶，奶酪，奶油等，均无需征税。
（3）动物皮
动物皮是指从各种动物（兽，鸟和爬行动物）直接鞣制而成的生皮和兽皮。
将生皮和薄片用清水，盐水或防腐化学物质浸泡，剃刮，剃毛，脱毛，干燥或熏蒸而不晒黑，也应征税。
（4）动物毛绒
动物绒毛是指尚未洗过的各种动物的头发，羽绒和羽毛。
水洗羊毛和羊绒不包括在商品的税收范围内。
（5）其他动物组织
其他动物组织是指除上述动物以外的哺乳动物，鸟类，爬行动物和昆虫的其他组织。
①茧。包括新鲜和干燥的茧，以及蚕p。
②天然蜂蜜。它是指收集的原始天然蜂蜜，新鲜蜂王浆等。
③动物树脂，例如虫胶。
④其他动物组织，例如动物骨骼，贝壳，动物角，动物血液，动物分泌物，蚕种子等。
2.农产品直接销售或生产加工后销售农产品的增值税政策
单位和个人出售的外包农产品（蔬菜和一些活的肉和蛋制品除外）以及单位和个人生产和加工后出售的外包农产品仍被包括在“农产品”“，”所列农产品不属于免税范围，应按规定税率征收增值税。
3.种子和幼苗分配免征增值税
自2001年8月1日起，批发和零售种子和幼苗免征增值税。
IV。蔬菜流通免征增值税
自2012年1月1日起，从事蔬菜批发和零售的纳税人出售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可用作副食的草药和木本植物，包括各种蔬菜，真菌和一些可用作副食的木本植物。主要品种是指财税[2011] 137号附件中蔬菜的主要品种。目录“实施”，包括块根蔬菜，地瓜，洋葱和大蒜，卷心菜，芥末，卷心菜，叶类蔬菜，瓜类，茄类水果，豆类，水生蔬菜，多年生和杂类蔬菜，食用菌， 豆芽。
通过选择，清洁，切割，干燥，包装，脱水，冷藏和冷冻过程加工的蔬菜属于免税蔬菜的范围。
罐头蔬菜不包括在免税蔬菜范围内。蔬菜罐头是指通过对蔬菜进行加工，罐装，密封，灭菌或无菌包装制成的食品。
五，某些生肉和蛋制品免征增值税
自2012年10月1日起，从事农产品批发和零售的纳税人出售的一些鲜肉和蛋制品的流通均免征增值税。
不含增值税的活肉产品是指猪，牛，绵羊，鸡，鸭，鹅及其全部或分开的新鲜肉，冷冻或冷冻肉，内脏，头，尾，骨头，蹄，翼和爪。
免增值税的活蛋产品是指鸡蛋，鸭蛋和鹅蛋，包括新鲜鸡蛋，冷藏鸡蛋以及与蛋壳分开的蛋液，蛋黄和蛋壳。
六。专业农民合作社增值税免征政策
自2008年7月1日起，将农民合作社成员生产的农产品销售给农民合作社被视为免征农业生产者生产的农产品的增值税。
农民专业合作社向社会成员出售的农用薄膜，种子，幼苗，杀虫剂和农用机械不享受增值税。
VII。 “公司+农民”业务模式免征增值税政策
自2013年4月1日起，纳税人采用“公司+农民”业务模式从事畜禽养殖，即公司已与农民签订了提供牲畜养殖，饲料，兽药的合同和疫苗（所有权属于公司）。农民将牲畜和家禽的幼苗喂入成品中，然后将其交付给公司进行回收。该公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述商业模式下，收集和转售牲畜和家禽的纳税人是销售自己的农产品的农业生产者，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。 。
VIII。种业免征增值税政策
自2010年12月1日起，以以下生产和经营模式生产和销售种子的种子生产企业为销售自己的农产品的农业生产者，应根据《农业生产暂行条例》的有关规定予以豁免。中华人民共和国增值税”增值税征收。
1.种子生产企业使用自己的土地或租赁土地雇用农民或工人进行种子育种，然后经过深加工（例如干燥，脱粒和空气筛分）出售种子。
2.种子生产企业向父母提供亲本种子，以委托农民进行育种并从农民那里恢复过来，然后经过干燥，脱粒和空气筛分等深加工，出售种子。
IX。粮食购销免征增值税
1.自1999年8月1日起，以下谷物购销业务免征增值税：
（1）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业出售的粮食免征增值税。
（2）其他谷物企业因经营下列项目，免征增值税：①军粮：是指按照价格计算的军品供应价格提供给人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食军粮票和军粮供应证； ②relief灾食品：是指经县级以上人民政府批准，根据the灾食品优惠券（证明），按规定销售价格提供给需要帮助的受害人的食品； ③水库口粮：是指县以上县人民政府根据口粮配给口粮票（证书），按规定的销售价格向水库移民提供了谷物供应。
2.对于由粮食部门经营的退耕还林和草场补贴的粮食，凡是符合国家规定标准的粮食，均免征增值税。
十，动物胚胎行业免征增值税政策
人工合成的牛胚胎属于“农产品税收范围注释”（财税字[1995]第52号）第2条第5款所指定的动物“其他动物组织”，并且人工合成牛胚胎的生产该过程属于农业生产，应由纳税人销售自产的人造牛胚胎免征增值税。
十一项适用的农产品增值税税率
2017年7月1日之前：适用的增值税率为13％
2017年7月1日至2018年4月30日：适用的增值税率为11％
2018年5月1日至2019年3月31日：适用的增值税率为10％
2019年4月1日以后：适用增值税率为9％
征费：3％
12.农产品减免率
自2017年以来，连续三年将适用的农产品税率从13％降低至9％。每次降低税率，农产品的扣除率也作了相应调整。与以前一样，第39号财税公告也阐明了两个方面：第一，一般规定，伴随税率调整，纳税人购买农产品，扣除额同时从10％调整为9％。第二是特殊规定。考虑到农产品深加工行业的特殊性，允许纳税人根据纳税人为生产或委托加工税率为13％的商品而购买的农产品的10％扣除率计算进项税额。以下是有关10％扣除率的一些解释：
1.关于10％扣除率的适用范围
根据规定，抵扣税率的10％限于纳税人为生产或委托加工13％税收商品而购买的农产品。此外，按照批准的扣除管理办法的规定，采用批准的扣除政策的纳税人购买的农产品的扣除率是销售商品的适用税率。
2.根据10％的扣除额，纳税人需要获得哪些证明？
可以享受三种农产品减免政策的法案类型：
首先，农产品购买发票或销售发票必须是农业生产者对自产农产品适用免税政策的普通发票；
第二步是获得一般纳税人签发的增值税专用发票或增值税专用进口证书；
第三，从以3％的税率缴纳增值税的小规模纳税人那里获得的增值税专用发票。需要注意的是，纳税人在批发和零售阶段销售免税农产品而发行的免税发票，或者小规模纳税人所发行的普通增值税发票都不能用来计算进项税额。 。
3.纳税人何时增加农产品进项税
纳税人应按照农产品减免的一般规定购买农产品，并计算可抵扣的进项税额为9％。在获取农产品的过程中，如果将农产品用于生产或委托加工的商品，税率为13％，则将增加1％的进项税。例如，当五月份购买一批农产品时，购买时抵扣了9％的进项税；当它在6月收到时，被确定用于生产税率为13％的商品，并在6月额外增加了1％的进项税。
政策依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》和实施细则
“财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告”（财政部，国家税务总局和总局2019年第39号海关公告）
财政部和国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知（财税[2017] 37号）
《财政部和国家税务总局关于印刷发行的通知》（财税字〔1995〕52号）。
财政部和国家税务总局关于部分农业生产资料免征增值税政策的通知（财税〔2001〕113号）。
财政部和国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税的有关问题的通知（财税〔2011〕137号）。
财政部和国家税务总局关于免征部分鲜肉，蛋制品分销增值税政策的通知（财税〔2012〕75号）。
《财政部和国家税务总局关于农民专业合作社税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）。
《国家税务总局关于纳税人采用“公司+农民”经营模式的纳税人出售畜禽销售增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）
“国家税务总局关于种子行业增值税相关问题的公告”（国家税务总局公告2010年第17号）
《财政部和国家税务总局关于粮食企业免征增值税的通知》（财税字[1999] 198号）。
《国家税务总局关于免征退耕还林还草补贴粮增值税的通知》（国税发〔2001〕131号）。
《国家税务总局关于人工合成牛胚适用增值税税率的通知》（国税函〔2010〕97号）。