政府工作报告指出，我们必须继续执行积极的财政政策，着重减少税费，并弥补不足和调整。降低增值税率，扩大享受税收优惠的小型和微型企业的范围，并出台税收政策以鼓励研究和创新。2018年，企业和个人税费减少约1.3万亿元。
从2016年7月1日开始，将实行累进分级，并取消40％的折扣。如下：
企业应缴的所得税额=应纳税所得额*适用的税率-快速计算扣除
其中：应税收入=总收入*应税收入率
的应税收入率（最小值）：
分层税率：
以小规模纳税人为例：
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131-6227-3389
3月5日，中国网络金融新闻网第十三届全国人民代表大会第二次会议于3月5日在人民大会堂举行，李克强总理就政府工作进行了汇报。
以下是文本记录：
李克强：首先，创新和完善宏观调控，保持经济平稳运行。面对新的形势和变化，我们坚持不刺激洪灾，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，加强定位，摄像机控制，并在区间控制的基础上积极进行预调整和微调。我们将继续实施积极的财政政策，着力减少税费，弥补不足，调整结构。降低增值税率，扩大享受税收优惠的小型和微型企业的范围，并出台税收政策以鼓励研究和创新。每年为企业和个人减税约1.3万亿元。优化财政支出结构，振兴财政库存资金，确保重点领域支出得到保障。坚持执行审慎的货币政策，引导金融支持实体经济。针对融资困难，有必要四次降低存款准备金率，采取各种措施缓解民营和小微企业资金紧张的状况。最初，融资成本的上升趋势得到了遏制。及时应对股市和债券市场异常波动，人民币汇率基本稳定，外汇储备保持在3万亿美元以上。
企业低估个人所得税是否合理？
个人所得税
方法1：将员工提供的帐单从管理费用中扣除，然后以现金方式返还给执行人员。这绝对不合适。
方法二：商定了两个合同，一个是“名义工资”，这是支付相关税款和社会保障的基础。另一个是“秘密工资”，它规定了雇员的实际工资收入，并澄清了“两方合同”中规定的工资差额，该差额由报酬支付给个人。如果我们的公司确实做到这一点，显然会给公司带来风险。因此，如果该员工表现不佳，请辞职并辞职，故意投诉或举报公司，我们必须引起注意。这样，如果税收收到举报或投诉，审计局的人员将来到企业。
企业对费用报销有两种不同的看法
费用报销
员工认为：为什么您不能只拿钱报销并降低个人所得税的税基？
公司认为：无论如何，钱都被发放了，发票可以抵消业务成本，从而可以减少税前应税利润。
但是，我们必须注意这一点，阴阳两个合同目前无法完成。如果您想减少税收，请参阅我以前的文章以了解详细信息。
“企业在缴纳个人所得税时不得这样做，否则税将上门。”
个人工资
的最终结果是应付薪水分为薪水和报销，实现了三个目标：
1，减少员工的应税收入
工资应依法征税。发票抵消了部分工资。实际上，是在逃避员工个人所得税
2，降低社会保障缴费基数
的社会保障基数是根据上一年雇员的平均工资计算的。由于一部分雇员的收入已成为费用的报销，因此实际出现在企业雇员工资簿中的工资收入减少了，平均工资自然减少了。实际上，逃脱了社会保障支出。
此时，我们应注意：当我们声明一个纳税时间四舍五入的整数时，不要为每个人报告相同的数字，不要报告最低的数字。例如：某个地方的社会保障基数是3446，而雇员的薪水是3000。当我们发布纳税申报表3000时，我们将根据此基数3446支付社会保障。只要低于此基础，便会根据此基础付款。如果我们的工资支付到4000，我们将根据4000支付工资，因此低于此基础的任何人都可以根据此数字支付社会保障。
3.企业的虚拟成本
员工的工资始终支付，并且我们通过报销费用来抵消公司所得税。
1.企业所得税的纳税人和扣缴义务人
在中华人民共和国境内，赚取收入的企业和其他组织是公司所得税的纳税人。包括居民企业和非居民企业。
（1）居民企业是指依法在中国成立的企业，或者根据外国（地区）法律在中国设有实际管理机构的企业；
机构和站点是指在中国从事生产和商业活动的机构和站点，包括：管理机构，商业机构和办公室；提取自然资源的工厂，农场和地方；提供劳工服务的地方；施工，安装，组装，维修，勘探等工程业务；其他从事生产经营活动的机构，场所；非居民企业委托的业务代理。
[示例]独资经营和合伙经营都不是企业所得税的纳税人。
2.个人所得税纳税人
个人所得税是对个人获得的各种应税收入征收的税款。
（1）在中国有住所，或者尽管没有住所但在中国居住了至少一年，并从中国境内和境外获得收入的个人；
（2）在中国居住不到一年但没有居住地或居所，但在中国居住不到一年的个人。
（3）缴纳所得税的单位或个人是预扣代理，即根据税法有义务代税务机关代扣代缴税款的单位或个人。
（4）以下个人收入须缴纳个人所得税：
（1）工资和薪金；
（2）个体工商户的生产和经营收入；
（3）来自企事业单位的承包和租赁经营活动的收入；
（4）劳动报酬收入；
（五）手稿收入；
（6）特许权使用费收入；
（7）利息，股利和股利所得；
（八）房地产租赁收入；
（9）财产转让收入；
（十）是偶然的；
（11）国务院财政部门确定的其他税收收入。
3.增值税纳税人和预扣款
（1）在中华人民共和国境内销售商品或加工，维修和服务性劳务，销售服务，无形资产，房地产和进口商品的单位和个人，是增值税纳税人，应当按照本规定缴纳增值税。。
（2）在中国境外销售劳务的单位或个人，如果在中国没有经营机构，则应使用其国内代理人作为预扣代理人；如果在中国没有代理商，则买方为代扣代缴税。
4.城市维护建设税的纳税人和扣缴义务人
（1）缴纳增值税，消费税和营业税的单位和个人是城市维护建设税的纳税人。
（2）增值税，消费税和营业税的代扣代缴代扣代扣代扣代缴税款以及城市维护建设税代扣代缴款代扣代缴。
（3）在2016年5月1日，对业务进行了全面改革，企业一般无需缴纳营业税（审计和还款除外）。
[示例]单位应在购买增值税税控系统专用设备并支付技术服务费的基础上，扣除增值税后缴纳增值税，并缴纳增值税用于计算基础。
5.房地产纳税人和扣缴义务人
（1）财产税由财产所有人支付。
（2）如果财产权属于全体人民，则财产权应由经营管理单位支付。
（3）如果发布了产权，则应由代码持有人支付。财产所有人或者被委托人不在财产所在地的，或者财产权利没有确定，租赁代码争议尚未解决的，应当由房地产经纪人或者使用人支付。
（4）使用房地产管理部门，免税单位和无租金纳税人的纳税人和个人，应代他们支付房地产税。
[示例]由于分租人不是财产所有者，因此对分租人获得的分租收入不征收房地产税。房地产转租，无需缴纳物业税。
6.城市土地使用税
城市土地使用税的纳税人：在城市，县，建制镇以及工业和采矿区范围内使用土地的单位和个人。
上述单位包括国有企业，集体企业，私营企业，股份制企业，外商投资企业，外国企业和其他企事业单位，社会组织，国家机关，军队等。单位;包括个体企业和其他个体。
7.土地增值税纳税人
转让国有土地使用权，地上建筑物及其附属物（简称房地产）并获得收入的单位和个人，是土地增值税的纳税人。
[示例]土地增值税仅对国有土地使用权的转让征收。集体土地使用权转让不收税。所有土地转让，集体土地和房屋均不缴纳土地增值税。
8.纳税人和扣缴义务人
（1）中华人民共和国的车辆或船只的所有人或管理人是车辆和船只税的纳税人。
（2）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车税和船舶税的预扣代理。
9.印花义务人
在中华人民共和国境内提交和接收《中华人民共和国印花税暂行条例》所列文件的单位和个人，则您是印花税的纳税人，应按照规定缴纳印花税。应税凭证包括：
（1）买卖，加工合同，建设项目合同，财产租赁，货物运输，仓储，贷款，财产保险，技术合同或合同证明；
（2）产权转让文件；
（3）商业书籍；
（4）权利和许可；
（5）财政部确定的其他税收证明。
[示例]企业和劳务派遣公司签订的劳务输出合同不是《印花税暂行条例》所列的应税凭证，不支付印花税。
10.教育附加费的义务和扣缴义务人
（1）缴纳增值税，消费税和营业税的单位和个人有义务缴纳教育费。
（2）扣缴和支付增值税，消费税和营业税，以及债权人的征收和支付，那么您也是扣缴和支付教育费的收取。
（3）包括当地教育费
（4）自2016年5月1日起，全面改革了业务，企业一般无需缴纳营业税（检查和还款除外）。
11.契据纳税人
在中华人民共和国境内拥有土地和房屋所有权的单位和个人为契税的纳税人。
[示例]在房屋交易期间，卖方无需缴纳契税
12.耕地占用税纳税人
占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，并应规定缴纳耕地占用税。
13.文化建设成本
（1）在中华人民共和国提供广告服务的广告媒体单位和户外广告运营单位。
广告服务是指《国家税务总局公告》中“销售和服务，无形资产和房地产的公告”中的“广告服务销售，无形资产和房地产的票据”。财政部《关于全面开征营业税改革试点的通知》（财税[2016] 36号）服务。
（2）在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下简称债务人）。
娱乐服务是指《中华人民共和国国家税务总局公告》中“销售服务，无形资产和房地产的通知”中的“销售服务，无形资产和房地产的娱乐”。财政《关于全面开展营业税改增值税试点工作的通知》（财税[2016] 36号）。服务。
[示例]提供广告设计服务的单位无需支付文化建设费用
[示例]自2016年5月1日起，个人和个体工商户无需支付文化建设费用即可提供广告服务。
14.烟草纳税人
在中华人民共和国境内购买烟草的单位是烟草税的纳税人。纳税人应当按照本规定支付烟草税。
[示例]在中国销售烟草的单位无需缴纳烟草税。
15.资源税的纳税人和扣缴义务人
（1）资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内及其管辖的海洋中开采应税矿物产品或生产盐的单位和个人。单位是指企业，行政事业单位，机关，军事单位，社会团体等单位。个人是个体经营者，其他是个人。
（2）购买未征税矿产品的单位是预扣资源税。购买免税矿物产品的单位包括独立矿山，合资企业和其他购买免税矿物产品的单位。
（3）应纳税的自然资源包括：原油，天然气，煤炭，其他非金属矿石，金属矿石和盐。
（4）除特别说明的情况外，其他直接使用地表水和地下水的单位和个人都是水资源税的纳税人。
[示例]对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。
16.船舶吨位纳税人
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
17.环保税
在中华人民共和国领土和中华人民共和国管辖的其他海域中，直接向环境排放应税污染物的企业，机构和其他制造商和经营者是环境保护税的纳税人，并应按照本法规定支付环境费用。保护税。
18.残疾人的就业保障
残疾人就业保障基金是由机构，团体，企业，机构和私人非企业单位（以下称雇主）支付的用于保护残疾人权益的资金。
一，引言
公司的高级管理人员通常是一群忙于工作，负责并有薪的人。他们只占公司员工的一小部分，但是当他们面临高达45％的税时，他们通常会感到压力。。众所周知，公司通常采用一些不合规的节税方法，例如通过发票退税避免缴纳个人税。但是，越来越多的公司将根据偏好选择一些有效的节税方法。基于十多年的经验，笔者基于企业与高管的双赢视角，总结了以下几种尚未流行但具有显着节税效果的高管税收筹划方法：抓住读者。
案件：
公司COO张先生2016年的税前年薪为200万元。公司A和张先生已在合同中同意在年底前支付100万元人民币（83,300元/月* 12） 。元。没有考虑诸如社会保障和住房公积金等因素，因为与高级主管的薪水相比，此类支出的金额相对较小。那么张先生在2016年应缴纳的税款为：（{}}通常应交税费= [（8.33-0.35）* 35％-0.5505] * 12 = 269,000元（{}}年末应交税费= 100 * 45％-1.3505 = 4365万
总计= 26.93 + 43.65 = 7058万元，总税负率= 70.58 / 200 = 35.3％
其次，规划方法
（I）全年在普通工资和一次性奖金之间平衡节省税款
方法一：
将照常向张付薪水180万元（15 * 12），并在年底支付20万元，则年应交税费= [（15-0.35）* 45％-1.3505] * 12 +（20 *25％-0.1005）= 678,000元，税收负担率= 67.8 / 200 = 33.9％
方法2：
将照常向张付薪水108万元（9 * 12），年末支付92万元，则年应付税费= [（9-0.35）* 45％-1.3505] * 12 +（92 *35％-0.5505）= 621,500元，税收负担率= 62.15 / 200 = 31.1％
方法3：
将照常向张付薪水60万元（5 * 12），年末支付140万元，年度应纳税额
= [（5-0.35）* 30％-0.2755] * 12 +（140 * 45％-1.3505）= 75.08万元，税负税率= 75.08 / 200 = 37.5％
通过比较上述不同的付款方式，发现相同的工资仅需通过通常的付款进行调整，而在年底时只需调整以找到最佳的平衡点即可实现完全不同的税收储蓄。与第二种方法相比，税收负担减少了4.2个百分点（35.3％-31.1％）。
这种方法利用了个人所得税超额累进税率的特点，以及全年一次性奖金快速计算扣除的文件漏洞。只要对单位的财务和人力资源人员有所了解，他们就可以节省税款并且易于理解。薪金通常与年终奖不同，因此必须有一个最佳的平衡点，以实现最低的总税负，而不是尽可能少或尽可能少，因此需要预先计划与员工签订合同说明。
此方法适用于所有类型的企业。当然，如果将来国家税务总局填补个人所得税档案中的漏洞，那将是另一回事。
（2）让高管成为“互联网名人”，并减少纳税额
随着互联网+时代的到来，每个高管都离不开互联网。无论是主动还是被动，或多或少都必须接受挑战。在有些人犹豫的同时，其他人则主动使用互联网为公司进行宣传和营销，并扩大他们的影响力。例如，当您想到北京普思科技时，每个人都会想到“国家老公”王思聪，当您想到格力电器时，您想到的是董明珠，当您想到苹果公司时，您想到的是乔布斯，企业形象和高级管理人员。有紧密的联系。除了为格力说话外，董明珠甚至直接出现在电视广告和促销视频中。这些高管作为公司形象的代言人，在大小企业中都产生了“互联网名人”。
企业要求名人代言并支付形象费，因此，如果要使高管成为“互联网名人”，公司应使用什么原因来补偿个人或我们如何使用它来进行税收筹划？
《个人所得税法》第2.6条：以下个人收入应缴纳个人所得税，其中第六项为“特许权使用费”。第3.5条：特许权使用费收入，利息收入，股息，股息，财产租赁收入，财产转让收入，附带收入和其他收入，应按20％的比例税率缴纳税款。
百度百科对“使用费”的解释是指人们由于使用权利或无形财产（例如信息和服务）而支付的任何款项。如：个人从专利，商标，版权，非专利技术等使用费中获得的收入。非权利所有者在使用此权利之前必须征得所有者的同意或支付一定费用，否则将被视为侵权和责任。
回到此案，如果甲公司和张某在2016年合同中同意张某的薪水为人民币100万元（通常为60万元（5 * 12），年末为40万元），如果张先生支付了100万元的特许权使用费，张先生应按以下方式缴纳个人所得税：（{}}工资薪金税= [（5-0.35）* 30％-0.2755] * 12 +（40 * 25％-0.1005）= 233,000元（{}}增值税和附加费= 100 / 1.03 * 3％*（1 + 12％）= 32,600元（{}}特许权使用费税= 100 / 1.03 *（1-20％）* 20％= 1535,300元
以上三项合计张先生的年度应纳税额= 23.33 + 3.26 + 15.53 = 4213万元，税负率= 42.12 / 200 = 21.06％，减少了14.24（35.3％-21.06）％）百分比点。如果将总收入作为特许权使用费，则节税效果将更加明显。
（C）通过回购非上市公司的股票
高管人员具有高个人收入的特点，并且几乎没有可以计划的方法。仅通过围绕工资和薪水围一圈，就很难减轻税收负担并合法合法地开展工作。这需要超出原始思想的规划。
首先查看以下文件：《关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》（财税[2016] 101号）第1.1条：股票期权，股权和对合格非上市公司的限制奖励股票和股票受制于递延所得税政策。（1）符合规定条件的非上市公司授予公司雇员的股票期权，股票期权，限制性股票和股权奖励，可在向主管税务机关申报后，即当雇员被授予雇员时，适用递延所得税政策。获得股权激励无需暂时纳税，并在股权转让之前递延税款；股权转让时，适用股权转让收入减去股权购置成本和合理税费后的差额，适用“股权转让收入”项目，按20％的税率计算缴纳个人所得税。
回到本案，如果A公司在年初与张某达成协议，张某2016年的工资和薪金收入通常为100万元（600,000元（5 * 12）），而40万元则在年底）。年初，他获得了100万元的股票期权（预计年底的市场价格为200万元）。获得股权后，张先生于第二年初行使并转让给第三方或由公司A购回。万元，张应缴个人所得税如下：（{}}工资薪金税= [（5-0.35）* 30％-0.2755] * 12 +（40 * 25％-0.1005）= 233,000元
股权转让个人所得税=（200-100）* 20％= 20万元
以上两项之和为张先生的年度应纳税总额= 23.34 + 20 = 4,330万元，税负税率= 43.34 / 200 = 21.67％，较之低13.63（35.3％-21.67％）上例的税负税率百分比点。
对于超过35％的税收负担，此方法可将高管人员的税收负担减少至大约20％，即财税[2016] 101号规定的“财产转让收入”的20％。 。这无疑是向前迈出的一大步。
这种方法适用于非上市公司和在股票交易中具有一定活动度的公司。市场价格很容易找到，包括在新三板上市的公司。对于那些不参与股权交易的公司，如果其大股东承诺回购股票高管人员的股权，那么这种方法也可以适用。
（4）工资收入成为劳动收入
根据《个人所得税实施规则》第8.4条的规定，劳务收入的解释是：从事设计，装修，安装，制图，测试，测试，医疗，法律，会计，咨询，演讲，新闻，广播，翻译，稿件审查，书画，雕塑，影视，录音，录像，表演，演出，广告，展览，技术服务，介绍服务，经济服务，代理服务等劳务服务。第21.1条劳动报酬收入为一次性收入。如果一次获得的收入属于同一项目的连续收入，则在一个月内获得的收入视为一次。
如上例所示，张的计划之前的税负约为35％，但是如果张的“工资收入”收入转换为“劳动报酬”收入，则““劳动合同关系”转化为“合同关系”，即张与甲公司签订了合作合同，目的是完成某些工作任务。甲公司向张某支付劳动报酬，甲公司提供必要的工作地点和工作条件。
张应缴纳的增值税和附加费= 200 / 1.03 * 3％*（1 + 12％）= 65,200元（3％是小规模纳税人的增值税率； 12％是深圳，例如城市税7％，教育附加费3％和地方教育附加费2％）。
张应缴纳的个人所得税=（200 / 1.03 / 12 *（1-20％）* 40％-0.7）* 12 = 53,400元，两项合计60.26万元，税负率为30.13。 ％。
与以前的情况相比，此方法的税收负担率降低了5.2个百分点（35.3％-30.13％）。
从以上观点来看，这种方法节省的税款有限，但是在全国范围内实际的实现方式并不完全相同。对于大量没有进行税务登记的个体工人，地方税务机关无法完全掌握其收入。就成本而言，不采用20％，30％和40％的税率。取而代之的是，采用一种更简单的征税方法-批准的征税。适用的税率远低于20％。
例如，深圳市地税局于2016年6月发布了《关于个人所得税征收和管理若干问题的公告》（深圳市地税局公告[2016] 2号），其中第1.2条.1：实施纳税人的应纳税额计算如下：定期以固定的税率和税率评估个人所得税的征收额，或从事以批准的征收率征收个人所得税的特定业务的纳税人：总额不包括税收。第2.1条：深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关代表临时从事生产经营活动的零散纳税人（个人）开具增值税专用发票，而无需纳税登记证。％，代表深圳市地方税务机关收取和批准个人所得税。
根据该规定，深圳的个人劳务报酬综合税率为增值税3％，附加税0.36％和个人所得税1.5％。
在这种情况下，张某从公司A取得的200万人民币的税前收入应缴纳人民币65,200元的增值税（200 / 1.03 * 3％*（1 + 12％））所得税为29,100元（200 / 1.03 * 1.5％），两项合计为94,300元，税负率为4.71％，税负降低了30.6个百分点。除深圳外，其他地方也有类似的政策。以当地公告为准。
该方法适用于专业分工明显且工作成果易于体现在单个成就中的单位和个人。如设计，咨询等这也是许多专业人士为欢迎“大众创业和创新”政策而获得的出乎意料的税收优惠。从企业的角度来看，相同结果的成本差异很大，税收负担也差异很大。
（V）萧条和萧条的退款和征税
对于在全国范围内吸引本地投资的公司和高管，或多或少有税收优惠政策。这些政策包括低所得税率，增值税和个人所得税申报表。查看以下策略：
1.西藏：《关于印发〈西藏自治区促进投资的若干规定〉的通知》（西藏政发〔2014〕103号）第8.1条西藏自治区的企业所得税税率为15％。第8.2条2015年1月1日至2017年12月31日，本地区企业应纳税所得额中应由当地承担的部分暂免征税（即实际企业所得税率为9％）。除企业所得税外，在西藏注册并符合当地行业目录并缴纳了一定税额的公司，可以申请退税（这已经是该行业的公开秘密），其中最大增值税退税为50％，个人所得税退税总额的40％。许多党派已经证实，西藏的税收优惠政策门槛不高，回报很大。
2.新疆霍尔果斯州：《霍尔果斯经济开发区投资促进财政优惠政策（试行）》（热管理办[2013] 55号）和补充政策法规，鼓励开发区发展投资型产业享受财政激励和补贴。对于新建企业，纳税人实际上是在纳税年度内在园区内纳税。该年度保留的财政收入总额在100万元到300万元之间，以及300-500元之间。分别按15％，20％，25％，30％分别计入1000万元，5-10百万元，10-20百万元，205,000万元，5,000万元-1亿元，1亿元以上总保留的，35％，45％，50％得到奖励。
在这种情况下，如果公司A符合西藏的行业目录（西藏的行业目录很广，只有少数行业受到限制），且纳税额可以达到要求的标准，则公司A可以考虑建立子公司在西藏。公司或分公司，并在西藏缴纳张某的工资并在当地缴纳个人所得税，无其他规划处理，根据上述情况，张某应缴纳个人所得税70.58万元，到年底可向税务机关申请如果按40％的税率退税，则可以退还28.23万元，实际支付42.35万元，实际税负为21.17％。
这些具有更大退税激励措施的地区集中在中西部地区，尤其是西藏和新疆。这些退税条件必须适用。例如，企业A的业务范围必须在其工业目录的范围内。增值税需要达到一定数额。分子公司成立后，有必要在当地开展某些业务并在当地确认营业收入。此外，西部地区远离东部沿海地区，对企业管理沟通也提出了更高的要求。
（六）终止合同的免税政策
首先查看以下文件：“关于解除与个人和雇主解除劳动关系的一次性补偿收入的征费和免征个人所得税的通知”（财税[2001] 157号）第1条：因雇主个人解雇劳动关系的一次性补偿收入（包括经济补偿，生活津贴和用人单位提供的其他补贴），如果收入在上一年当地雇员平均工资的三倍以内，则免征个人所得税；根据《国家税务总局关于因解除劳动合同而获得个人所得税而获得经济补偿的规定》的有关规定计算部分（国税发〔1999〕178号）。所得税。
在上面的示例中，当A公司和Zhang年初签订劳动合同时，Zhang当年的基本收入为150万元，其中通常为84万元（7 * 12），而年奖金66万元。如果不符合条件，甲公司可以解除与张某的劳动合同关系，并赔偿张某50万元。还假设张在公司A中工作了一年以上且不到两年。解除劳资关系后，A公司与张重新签订了一份新的年度合同，该合同基本上不影响工作的连续性。
个人薪tax税= [（7-0.35）* 35％-0.5505] * 12 +（66 * 30％-0.2755）= 400,500元。
终止合同补偿的税费= {[（（50-24.31）/2-0.35] * 45％-1.3505} * 2 = 85,400元。
以上两项的应纳税总额为40.85 + 8.54 = 493,900元，实际税负率为49.39 / 200 = 24.7％，比案件税负减少了10.6个百分点。经从化区政府批准的股权投资基金管理企业及其他组织的高级管理人员，前三年对当地经济和社会发展的贡献为100％，以后两年内对当地经济和社会发展的贡献为100％这种情况将给予50％的奖励，奖励资金用于鼓励和支持他们的进一步培训和购买自己的住房。
珠海横琴：《横琴新区促进股权投资基金业发展的实施意见》（珠恒新管理[2012] 22号）第四条：股权投资基金企业高级管理人员和股权投资基金管理企业企业管理人员可获得横琴新区所得税的80％，用于鼓励他们进一步培训和购买住房。本办法所称高级管理人员，是指公司法人章程规定的董事，经理，副经理，首席财务官和其他人员，以及公司的一般合伙人和合伙协议。合伙企业负责合伙事务的执行。其他人。
南京：《南京市人民政府关于进一步加快该市金融业改革与发展的若干意见》（宁政发〔2011〕73号），《南京市人民政府办公厅关于实施该办法的附件4》。促进城市股票投资基金的发展2.2。第五条设立新的股权投资基金管理机构，担任董事长，副董事长，总经理，副总经理等高级管理人员的，由缴纳个人所得税形成的地方留存财政资源补助金为４０元。 ％。
河北：《促进河北省股权投资基金业发展的措施》第二十七条：股权投资基金和管理公司已聘用了3年以上（含3年）的高级管理人员。货物在该地区首次出现。对于住房，汽车或参加专业培训的人员，将根据当地政府缴纳的个人所得税来奖励所在地区的县，市，县（市）。累计最高奖励限额是购买商品房，汽车或参与计划。实际支付的专业培训费用不超过5年。
如上所述，对于股权投资基金的高管及其管理人员，全国各地设立了各种形式的个人所得税减免，以吸引外国投资。北京等最高的地方可以提供完整的投资基金经理人。免征个人所得税，珠海将返还当地收入的80％。
以珠海横琴为例，假设甲公司位于那儿，甲公司是合格的股权投资企业。张的平常工资和年终工资与以前的情况相同。张实际上是在交税。对于珠海横琴的40％本地所得税保留率，实际回报为225,900（70.58 * 40％* 80％），张实际上支付了479,900税。实际税负率为23.99％，税负下降了11.3个百分点。
（9）通过税收方式减税
东部沿海地区，尤其是深圳，靠近香港，珠海紧邻澳门。这些海外地区的税负比中国大陆低得多，税制简单，因此受到许多企业的青睐。例如，香港的最高薪rate税税率不超过15％，远低于中国内地3％至45％的个人所得税。一些公司会选择支付在香港的雇员。同时，香港与中国大陆之间签署了税收协定。在香港适用的低税率无需为了达到节省税款的目的而再次回到中国大陆缴税。
“内地和香港特别行政区避免收入双重征税和防止逃税的安排”第14.2条：尽管有本条第1款的规定，但一方的居民是如果薪酬同时满足以下三个条件，则应在该方征税：（1）受款人在相关方开始或结束的任何十二个月内连续留在另一方或累计不超过一百八十八纳税年度。十三天； （b）酬金由非另一方居民的雇主或其代表支付； （c）酬金不由雇主在另一方的常设机构承担。
以上的简单陈述是，如果一名内地雇员在香港受雇并在中国大陆居住的时间少于一年183天，则在香港收取的薪金和薪金应缴纳最高税金。到一年的15％，其报酬不由内地企业支付或承担。
这种方法对公司和员工都有很高的要求，双方都需要克服。例如：A公司在国内和国外都有业务，张在该国居住不超过183天，其报酬是在国外支付的，并且不由国内机构承担。当然，张先生在国外获得的报酬如果汇回大陆，将受到一定的限制。
（十）明智地使用住房公积金，职业年金和商业健康保险以节省税款
这种方法在国有企业中相对普遍，并且完全合规。它通常用于中高级管理人员和企业的技术骨干，但对于年薪超过100万元的高薪者，其节税效果有限。下面以深圳为例，做简要介绍。
1.住房公积金
2.职业年金
由于简化了提取程序，员工支付的住房公积金变得更加方便。雇员通常可以接受增加住房公积金的缴款，以实现强制性储蓄和节税的目标。但是，由于免税额少，对高管人员的节税效果有限。
年金作为员工薪酬体系的一部分，要求为员工建立一种非强制性年金系统，这种体系难以为员工提取，并且节税率低，并且在企业和员工之间不受欢迎。。
3.商业健康保险
《关于试行商业健康保险个人所得税政策的通知》（财税[2015] 126号）第3.1条：领取工资或薪金或连续劳动报酬的个人，购买符合以下条件的健康保险产品：需求本身如果是，应将保险证书及时提供给代扣代缴单位。当个人在不超过200元/月的标准内提交保单凭证时，将从下个月起每月扣除。一年中超过2400元的保费金额不能扣除税前。第二年或以后续签的，应当按照上述规定执行。
第3.2条：单位统一为雇员或单位购买的单位或个人购买符合要求的健康保险产品。单位负担应包括在个人薪资和薪资明细表中，就像个人购买和个人购买一样。从下个月开始，每月的扣除额不得超过200元/月。一年中超过2400元的保费金额不能扣除税前。第二年或以后续签的，应当按照上述规定执行。
商业健康保险免税政策的试点城市是27个地级城市，包括北京，上海，天津，重庆和河北省石家庄。每位员工的年度扣除限额为2400元。，由于数量少，因此在企业和员工中价值较低。