直接借入和营业收入直接进入股东的私人账户和其他情况在实际业务中很常见。哪种公私关系是合理和合法的？公共行为对私人行为的税收陷阱是什么？
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A公司的股东A在2018年从公司帐户借入了500万元人民币到他的个人帐户中，尚未偿还； 2019年8月，公司1000万元营业收入直接转入他的个人账户。
这家公司和股东A涉及哪些税收风险？
借贷和营业收入直接进入股东的私人帐户是实际业务中的常见情况。哪种公私关系是合理和合法的？公共行为对私人行为的税收陷阱是什么？
今天，源财务管理人员首先谈到了公司帐户与法人/股东的私人帐户之间的资金交换。
公有私≠逃税
公司帐户清楚地反映了公司的所有收入和费用，因此税收，运营和管理可以得到证据的支持。我相信许多老板都知道，公共资金不能私下使用，否则会涉嫌挪用公款，逃税和逃税。
《中华人民共和国商业银行法》第48条规定，任何单位或个人不得将单位资金存入以个人名义开立的帐户中；
《储蓄管理条例》（国务院第107号令）第3条规定，任何单位和个人不得以个人名义将公共资金转换为储蓄存款。
实际上，“公共对私人”与“私人公共资金”不同，也不等同于“逃税”，合法的合规贷款和股利等正常商业交易是允许的，并且不允许构成逃税行为。逃税。
但是，当发生公私行为时，应谨慎处理与税收相关的问题。任何逃税和逃税的人都将面临调查。如今，金三系统的数据比较功能十分强大。除了用于大额交易报告的新规则外，公共对私人帐户收款的形式已成为税收审计的重点。企业不能冒险。
常见情况下的税收风险
公司帐户和公司/股东私人帐户，通常情况下的税收风险如下：
01借用
公司的法人/股东从公司的帐户中借款。如果没有贷款合同或利息协议，或者在当年的纳税年度内未归还，则税务部门将认为已变相向股东分配了股息。缴纳个人所得税，滞纳金，甚至罚款。
关于个人投资者从其投资的企业（独资企业和合伙企业除外）长期不偿还贷款的处理：
在纳税年度，个人投资者从其投资企业借款（独资经营和合伙制除外），在纳税年度结束后，既不退还也不用于企业的生产和经营。企业向个人投资者分配股利时，按照“利息，股利和股利收入”项目计算和征收个人所得税。（财税［2003］ 158号）是否被视为“利息，股利，股利”主要取决于借款目的，与企业的损益无关！如果未归还贷款，并且可以提供足够的证据证明该笔贷款已用于业务运营，则该规定不适用。
同时，如果未偿还贷款，则将其视为向个人提供贷款服务的公司，如果没有利息收入，则将企业所得税，增值税和附加费视为销售收入。
02业务收入直接转入公司股东帐户
商业收入直接记入法人/股东的个人帐户，而无需通过公司帐户。税务部门将认为该公司尚未确认营业收入，涉嫌逃税，并面临退还税款，滞纳金和罚款。
公司的营业收入要缴纳公司所得税，增值税和附加费，本应存入公司帐户的资金将转入法人/股东帐户。此行为被视为股息，需要按照“利息，股息，股息”支付缴纳个人所得税。
如果企业正常注册并缴纳企业所得税，增值税和附加税，并且股东还按要求缴纳个人所得税，则没有风险。（{}} 03股息
从公司帐户转移到法人/股东帐户的股息应按照“利息，股息和股息收入”缴纳个人所得税。（{}} 04投资回收
当个人股东撤资时，他们通常以转移收入，违约金，赔偿金，补偿金等名义收回资金。但是，无论其名称如何，都必须按照“财产转让收入”缴纳个人所得税。
个人出于各种原因终止投资，合资企业，商业合作等，并从被投资企业或合作项目，被投资企业的其他投资者以及企业的经营伙伴获得股权转让收入，违约金，赔偿金。合作项目金钱，补偿金和以其他名义收回的金钱都是个人所得税的应税收入。个人所得税应按照“适用于财产转让项目的规定”计算和缴纳。 （国家税务总局公告2011年第41号）
特别提醒
合作伙伴/一人有限公司，谨防财务混乱
可能有一些老板，尤其是一人有限责任公司，他们相信该公司本身就是他们自己。个人财产和公司财产不是分开的，它们容易造成财务混乱。
这样的老板，当心！
一人有限责任公司/合伙企业，不要误以为没有其他股东的限制和监督，或者公开转为私人不需要缴纳个人所得税，则可以将公司的收入或财产直接存入个人帐户。
《公司法》第20条公司股东应遵守法律，行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司利益。或其他股东；责任损害公司债权人的利益。
公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
第63条。如果一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产，则他们应对公司的债务承担连带责任。
也就是说，如果公司的债权人起诉了公司，并且股东没有证据证明个人财产和公司是独立的并且没有混淆，则可以使用个人财产来支付公司共同承担的债务。
合作伙伴关系也是如此。尽管无需自我证明无罪，但如果债权人发现财务混乱的证据，他仍将面临使用个人财产偿还公司债务的麻烦。
最后，让我们回到本文开头的案例。股东A向公司A借入500万元，超过了2018纳税年度。需要将其计入股东股利以缴纳额外税款。营业收入1000万元还需要缴纳企业所得税，增值税，附加税和个人税。
也就是说，在滞纳金，罚款，公司所得税，增值税和附加费1000万元的情况下，股东A还需要缴纳近300万元的个人所得税。
文章转自：中国税务与经济总会（（））...........................................
6月26日，中国人民银行，工业和信息化部，国家税务总局，国家市场监督管理总局等四个部委联合举行了国投委启动会议。企业信息网络验证系统，共同运行企业信息网络验证系统。
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国家已宣布！
企业信息网络验证系统启动
企业信息网络验证系统建立了各部委，中国人民银行以及银行和其他参与机构之间的信息共享和验证渠道，并实现了企业手机号码的三大功能，营业税状态，以及营业登记信息验证。
1.企业信息网络验证的主要内容包括：
1.建立企业信息网络验证系统是取消企业账户许可证，优化企业账户服务，全面加强企业账户事后监管的基本支撑措施。
2.目前，中国工商银行，交通银行，中信银行，中国民生银行，招商银行，中国广发银行，平安银行，上海浦东发展银行等八家银行。是第一批访问企业信息网络验证系统的用户。，其他银行和非银行支付机构将按照“自愿访问”的原则依次申请访问该系统。
也就是说，该系统很快将覆盖所有银行。
3.未来，这四个部门将深化跨部门的信息共享，交流与合作机制，逐步扩大企业信息网络验证系统的功能，并依靠该系统来加强与企业之间的深入合作。企业和个人帐户服务以及信用信息共享领域。
2.在线验证系统会对企业和会计产生什么影响？
1.完全禁止使用伪造或伪造帐户开设帐户的方法！
2，避免私人帐户免税！
3.会计工作量大大减少了！
一方面，参与机构依靠权威，便捷的企业信息验证渠道，进一步提高了开户和审核的效率，减少了对辅助识别材料的需求，提高了业务处理效率；另一方面，银行结合了企业信息网络验证系统通过应用，进一步优化业务流程，利用企业信息网验证系统的反馈信息，减少企业填写订单的工作量等，全面提高企业开户体验。
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经过公司信息网络的“公对私”严格调查
中华人民共和国最高人民法院和中华人民共和国最高人民检察院发布了大量文件通知：
“最高人民检察院最高人民法院关于在非法从事资金支付，结算业务和非法交易外汇的刑事案件中适用法律的若干问题的解释”已在第1749次会议上举行最高人民法院司法委员会于2018年9月17日生效。最高人民检察院第十三届人民检察院第十二次会议于2018年12月12日通过，现宣布自2019年2月1日起实施。
重点！主要内容如下：
一到三种情况构成“资金支付和结算的非法业务”！
1.首先是虚构的付款结算情况！
也就是说，使用接收终端或网络支付接口通过虚构交易，虚假开盘价和交易退款等非法方法将货币资金支付给指定的付款人；
2.第二种情况是公开转为私人现金提取的情况！
是指为他人的个人帐户服务非法提供单位银行结算帐户现金或单位银行结算帐户；
3，第三是支票兑现情况！
通常称为“支票现金”，向他人提供支票兑现服务是非法的。
此外，该法规的第四条还规定了其他非法从事支付和结算业务的情况，以满足不断变化的支付和结算方法的需求。
其次，最低非法收入超过50,000，或非法业务收入超过250万，这构成了非法业务行为的“严重情况”！
3.如果单位犯罪，应处以单位罚款，并应判处责任人！
单位非法从事资金的支付和结算，非法交易外汇，对单位进行惩罚，对负责人和其他直接责任人员定罪并处罚！
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在企业信息联网后，加强对企业银行帐户的监管
今年2月12日，中央银行发布了《关于取消企业银行账户使用许可的通知》（银发[2019] 41号），该政策非常明确：加强银行账户资本管制，取消银行账户资本。开户权限证书！公司银行账户许可证将于2019年底完全取消。为了贯彻执行国务院常务会议的决定，确保在全国范围内分批实施注销企业银行账户许可证的工作：
重点！主要内容有：
1.从2019年2月25日开始，公司银行帐户许可证将在全国范围内分批取消，并将在2019年底之前完全取消。
2.在取消公司银行帐户许可的地区，基本帐户和临时帐户采用备案制。
3.根据《人民币银行结算帐户管理办法》（中国人民银行令[2003] 5号），严格调查基本和临时账户的开立，变更和注销商业账户，加强公司银行账户管理。
4.建立针对公司银行帐户违规行为的公司信息共享机制和联合惩罚机制。
5.严厉打击企业的长期账户，任意开立账户，出租，借出和出售账户。
6.监视公司银行帐户。任何异常情况都将得到处理和惩罚。
7.基本帐户只能开设一个，匿名帐户和化名帐户将没有位置！
8.公司银行结算帐户自开业之日起即可处理收款和付款业务。
9.对于涉及可疑交易报告的帐户，银行将根据相关的反洗钱法规采取措施，核实违规行为，并认真处理。
10.每季度至少进行一次业务对帐
提醒您：在公司信息联网之后，个人银行帐户转帐管理将更加严格。特别是那些仍在使用其个人帐户付款的老板以及那些超出限额的银行帐户，请当心！
4将
家企业信息联网后，
个人交易超过50,000，转移的关注超过200,000！
央行关于非银行支付机构进行的大笔交易的报告：
根据中国人民银行发布的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，以下三种情况将被列为主要目标：
①公共或公众一次过户支付或累计支出200万元以上；
②当天的私人对私人或私人对公共，一次转移支付或累计交易额超过20万元人民币；
③无论是与谁交易，一次或同一天累计进行50,000元人民币（包括50,000美元）的现金交易和10,000美元（包括10,000美元）的等值外币交易。
提醒老板和会计师在转账时要小心。不太幸运。现在，税务局和银行信息已同步。容易发现违规行为...如果您想节省税款，则应遵守法律规定。不偷运逃税。
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当心这些情况！
I.注意
1.旧的现金交易以及金额，频率和目的与您的正常业务状况不一致。
小公司的收入和支出总是与公司经营规模所收到和支付的资金的频率和金额不一致。很显然，它出售日用品。
2.资金的收支流程显然与企业的业务范围不一致。
例如：如果您正在餐饮业，那么您每天都会从钢铁公司收到一笔大笔的薪水，然后再转移到影视娱乐公司。
3.股东或法人或其他未知身份的人经常在短期内付款。
今天总共捐赠一百万，明天再捐赠200万。两天后，他将退还500万。可以不注意到吗？
4.长期闲置的帐户由于未知原因突然被开立，短期内收到并支付了大量资金。
这家公司成立很久了，不久前突然复活了，虽然没有业务，但是有大量资金涌入，我们不能一起注意吗？
二，这三家公司应注意
1.连续三年亏损的企业！
坦白地说，如果三年之内没有亏损，那么一定会有隐瞒的感觉。实际上，税务检查员乍一看就知道公司的规模和发展势头还不错，员工也很活跃，即账面亏损。这样的公司可能有隐藏收入的可能性。
2.收入成本严重不匹配！
退出企业的代价是收入没有增加，所以钱去了哪里？毛利润低且税负低的公司通常是逃税或开具发票。
这本书的存货是几百万，但实际上可能已经消失了！
这些文件上的财富看起来非常漂亮，但不能经受住税务现场检查。进入仓库后，您会立即看到该公司的库存很多。我不知道卖了多久。没有结转费用，而且一直挂着！
3，客户为2c的公司很容易隐藏！
最常见的教育，培训，饮食，装修，小型超市和其他公司是什么？这些客户通常是个人，个人不要求发票，这为逃税创造了良好的土壤。
王思聪投资了一家控股公司。控股公司以10亿元控制100万元的D电路。目前，Wan D电影院的市场价值为330亿美元。目前，有一家风险投资公司。拥有10％的股份，王思聪还打算将金钱变成个人金钱。
如何在没有任何计划的情况下纳税：
1.投资公司缴纳企业所得税（33-1）* 25％= 8亿
2.王思聪收到了股息的个人所得税（32-8）* 20％= 4.8亿
纳税总额：8 + 4.8 = 128亿
利润32亿，实际纳税12.8亿，税负40％
规划动作：
1.王思聪为WanD Cinemas增资1亿元人民币，WanD Cinemas注册资本为11亿美元
2. WanD Cinema有两家股东，一家10亿美元的投资公司，而王思聪持有1亿股
3.风险投资斥资33亿美元购买了王思聪持有的1亿，
4.王思聪缴纳个人所得税（33-1）* 20％= 6.4亿
第四步·向公司出售汽车
这里提到的汽车也很常见。股东为公司买了车。公司的对帐单也没有此资产，因此无法计提折旧费用。
这时，公司购买了汽车并将其变成公司的汽车。该车仍由股东驾驶。
目前，汽车的折旧，汽油，保险，维护等费用可以计入公司费用，而且公司所缴纳的企业所得税也较少。（{}}问答问答
问：两年后100万大本钟卖给该公司多少钱？
答：从理论上讲，按照市场价格，价值越高，未来企业的折旧费用就越大，税收减免就越多，但一般不宜超过一百万。
问：向个人公司出售汽车是否要缴税？
答：增值税是免税的，个人不赚钱，因此没有个人所得税。可能会有少量交易费用。
尽管这里提到了汽车，但实际上，您可以返回公司，看看是否还有股东亲自提供给公司的一堆财产，但这些财产不在公司帐户中。可以考虑将其出售给公司。
第五步·租金收入
有时，股东拥有一间办公室，但没有收到公司的租金。此时，可以考虑使用此方法。
实际上，对于公司的业务，使用的是股东的不动产，当然要向股东付款以使财务报表准确无误。（{}}问答问答
问：这个股东不是在向公司租房吗？
答：是的，但是该税通常较低，例如：城市的个人出租房地产（住房和非住房）政策。
首先，每月租金收入不超过30,000元（含30,000元）的，享受免征小微企业增值税的优惠政策。出租房屋和出租非住房均按3.5％的地方税率计算。
其次，如果每月租金收入超过30,000元，那么如果您此时租房，则按5％减去1.5％的税率计算增值税税率，而当地税收综合症的税率则为3.5 ％。其他应纳税额。非出租房屋的，应税增值税额按5％的税率计算，其他应税额应按当地税收综合症的3.5％的税率计算。
股东在这里租房，即使以最高的8-9点缴税，但您必须知道，公司收到发票后，公司可以扣除25％的公司所得税，而这笔钱成为股东的钱（尽管有点缺陷）。
第六招·使用劳动报酬
根据新的个人所得税法，综合收入中的劳动报酬可以扣除成本的20％。此扣除额与工资和薪金分开计算。
这里是一个综合考虑。如果可以使用它，请考虑一下（您应该支付增值税吗？）。
第七步·购买发票现金
例如，我们说是花了50,000美元购买了100万张发票，为了满足资金流向，该公司给另一家公司打电话给100万美元，另一家公司扣除了50,000美元，然后试图找到一个通往剩余的950,000打电话给老板个人卡。
这种风险太冒险了，因此不能坚决地做到。
第八步·在公司寻找资金
有些企业家不支付自己的费用也不支付股息。如果他们没钱了怎么办？从公司借钱更加夸张。例如，老板的妻子使用U形盾将100万美元转走，并将账单交给了会计师。会计师只能记得老板欠公司一百万元。缴纳20％的个人所得税，这称为相同的股息政策。
我们说了一些解决方案，所以在这里我不做详细介绍。在这里我想再说一遍，公司的钱就是公司的钱。如果股东拿走它，这仍然不是股东的合法收入。如果公司存在这种情况，我们必须尽快找到解决方案。
第九步·回扣
这也是非法收入。让我们看看其他人是如何做到的：
例如，以100万吨的价格购买了一种产品，但价格提高到120万吨，然后从供应商处获得了20万的回扣。
这种虚假发票可能很难，但是此外，这200,000的收入还没有纳税证明，这太冒险了。
第十步·将利润转移至减税
一些公司的利润相对较高。有人想到了在税收低迷时期建立公司并允许该公司为公司提供服务的方法。然后，将利润转移到该抑郁症企业，然后从这些税收抑郁症企业收取钱款。
必须具有真实的交易基础。没有真正的交易基础，将来出现问题的可能性就会增加。这里提到的减税企业通常采取个体工商户，独资企业和合伙企业的形式，一些地方政府也有退税政策，因此税率较低。
当然，如果此方法使用过多，它将成为类似的Bingbing案例。
第11步·年终利息
有人从公司借钱，然后借了出去。个人获得利息收入，并在年底将钱退还给公司。而且个人不会开具利息发票。
这也不是合法收入的证明，理论上也有一定的风险，但是由于时间短，因此很少有人关注。
此外，还有很多人为了赚钱自杀。
第十二招·报销继续报销
现在有一种现象，会计师经常对老板说，招待费超出了限额，因此无须报告，因为在扣除所得税之前是不允许扣除的。
在这里我们分析：
从老板的角度来看，这给公司带来了一些娱乐。超出娱乐费用限额后，是白皮书吗？
我们是这样认为的：如果股东已经支付了高薪，如果公司仍然有相对较高的利润，则在公司缴纳25％的公司所得税后，最终，如果股东想收取这笔钱回家，他们还需要付费吗？20％的个人所得税？不要让他报告费用，应该让他多缴税吗？
作为财务主管，您建议老板不要报告这笔费用，这在逻辑上是有问题的。而且，这笔费用是公司的费用。
因此，如果这是公司的支出，则必须报告（在没有其他更好的解决方案的前提下）。如果不计这笔费用，则该公司的声明不正确。
第十三步·终止合同的免税政策
一位老板曾经问：我公司的账面利润今年太大了，必须缴纳大量所得税。我该怎么办？
之后，出现了问题。去年，他解雇了5名员工，并私下给予了总计约100万美元的补偿。这是老板私下给的。
这个很好的例子是老板把他的钱变成了别人的钱。
然后，如果采用了终止劳动合同的政策，那么该市内终止雇佣关系的补偿（人均约200,000）就无需缴纳个人所得税。具体文件请参见财税[2001] 157号，该辞职补偿金可以列为企业成本。（{}}问答问答
问：您能在年底解雇他并在明年初雇用他吗？
答：有点不对劲。
第十四招“红木家具”
该公司购买了一套红木家具，这是该公司的固定资产。几年后，计提了折旧。
然后，公司以低价出售了这家具。
但实际上，这套家具不仅没有贬值，而且还升值了，最终没人知道这套家具去了哪里。
其中之一可能正在兑现，这笔钱将成为老板的钱。
这种方法非常隐蔽，如果实现，则这不是合法收入。
第十五招·其他优惠政策
使用生产和经营收入中的个人业务收入以及工资和薪金分别计算个人所得税；使用股权激励和技术来投资个人所得税政策；使用住房公积金，职业年金，商业健康保险节税
结论·避税是有风险的