税收筹划的成功需要掌握四大要点
随着社会主义市场的深入发展，税收在规范国家与纳税人利益分配中的作用日益突出。目前，税收支出已成为企业的重要经济利益。因此，在法律允许的范围内，为了最大化收入，预先安排企业的生产，经营，投资和财务管理的税收筹划。它已成为企业经济决策的重要组成部分。那么，企业如何成功实施税收筹划？本文认为，我们应该从以下几个方面入手。 1.划定税收筹划，避税和逃税的界限在税收筹划实践中，一些纳税人经常因规划不当而按规定调整应纳税额，未达到减税目的;由于计划错误，纳税人已经形成了逃税行为。他们不仅没有达到减税目的，而且还受到行政处罚甚至刑事制裁。因此，为了有效地进行规划，首先要正确区分税收筹划与避税和逃税之间的界限。
逃税。中国的税收征管法解释说：“纳税人采取伪造，变更，隐瞒，擅自销毁账簿和会计凭证的方式，账面上有多种支出，或者没有，减少或虚假的纳税申报表。如果支付了纳税款或者报酬过低，这是逃税行为。“中国的刑法对逃税罪也有类似的解释，并规定“逃税金额占应纳税金额的10％以上，不到30％，逃税金额超过10,000人民币不足10万元，由于逃税，税务机关给予两次行政处罚，逃税，应当判处有期徒刑三年以上或者刑事拘留，并处以罚款。逃税金额超过一次但不超过五倍;逃税金额占应纳税金额的30％以上;如果逃税金额超过10万元，则应判处以下规定：无期徒刑，不少于三年，不超过七年，并处以不少于一次但不超过逃税金额五倍的罚款。从上述法律解释可以看出，逃税是一种非法行为。获得经济利益的那种行为，其结果必然会受到法律的调查。
2，避税。关于避税的解释没有国际结论。根据国际金融文献办公室的说法，避税是指个人或企业通过合法手段，通过谨慎安排，利用税收漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。中国学者张忠秀在“避税避税”（1994年版）中写道：“避税是指纳税人反对税收不完善的活动以及短期内难以消除的各种税收缺陷，避免纳税义务“。常见的一点是，避税虽然不是非法的，但往往与税务立法者的意图背道而驰。最常见和最常见的避税方法是使用“避税天堂”（指一些没有税收负担或税收负面影响较小的特殊地区）从经营机构或地方转移收入，转移利润，通过转让定价转移收入使用附属交易。转移利润并实现避税。由于通常意义上的避税行为具有税法精神，因此也可以说是对税法的歪曲或滥用。因此，世界上大多数国家采取不接受或拒绝此类行为的态度，通常针对更突出的避税行为。中国通过制定相关税法或制定相关税法的特殊规定，采取了这些立场和做法。例如，在国内外企业所得税法和税收征管法中，关联交易有税收规则。此外，国家税务总局还制定了“关联企业间商业交易税收管理条例”等单独规定。
3，税收筹划。税收筹划通常被称为节税目的和结果。印度税务专家N？J？ Yasaswei认为，税收筹划是“纳税人通过税收安排，以充分利用免税的所有好处，包括减税，以获得最大的税收优惠。” AMERI
虽然该国尽一切可能创造一个公平和有竞争力的税收环境。但是，由于中国各地区经济条件不同，发展不平衡，地方政府经常以税收作为调节经济运行和经济结构的手段。因此，税法的各种特殊规定，优惠措施和相关差异大量存在，客观上纳税人的税负有着不同的性质。因此，纳税人可以采取各种法律措施，以避免沉重的负担，并通过选择的操作，以方便自己的税收法规，这样，他们可以节省税收成本。由于税收筹划是在遵守或不违反税法的前提下预先规划的，税务筹划者和纳税人必须对税法进行彻底研究，才能使税收筹划成功。与此同时，税收筹划的成功实施还取决于规划者对技术的明确理解和掌握。本节将简要介绍国内税收筹划的基本思路。以下是对国内税收筹划新思路的详细分析。
利用国家税法的差异实施税收筹划
利用国家税法的差异实施税收筹划方法主要包括：利用不同经济特征的公司之间的税收差异实施税收筹划，利用行业和地区税收差异实施在税收筹划中实施税收筹划，并对企业使用具体的税收激励，并使用税收链接等的不同规定进行税收筹划，这些规定将在下面单独描述。 （1）税收筹划是利用不同经济性质的公司税负的差异进行的对于计算机软硬件制造商实施“首次征收和退税”增值税法规，这些税收激励措施对企业的性质也提供了税收筹划的机会。一个典型的例子是，许多内资企业通过各种渠道将自有资金投资于外资企业，然后以外资的名义将外国企业的资金转移到本国企业，并通过“合资企业”获得“合资企业”。这种曲线的形式。企业的资质，从而享受外商投资企业的税收优惠政策。 （2）利用行业税负差异实施税收筹划从事不同业务的纳税人的税负存在一定的差异，主要体现在以下四个方面：（1）缴纳营业税的不同劳务税率不同;从事商品销售，提供加工，维修，维修服务的企业缴纳增值税，而提供其他服务的企业缴纳营业税，税负存在差异; （3）不同行业的企业所得税负担不同，企业所得税基础的确定与企业财务制度完全脱节，企业之间确定税基的标准不一致，造成不同的税负; （4）行业税收优惠引起的税收差异。例如，关于定期减少或免除新的第三产业所得税的规定。由于工业部门之间的税收待遇不同，利润转移和转移定价已成为一种常规的避税工具。此外，纳税人还可以利用从事该行业的交叉和重叠来为有利于他们的行业选择和纳税。 （3）利用地区税负差异实施税收筹划对于位于经济特区，经济开发区，高新技术开发区和保税区的纳税人，中国有更多的税收优惠政策。例如，如果特区企业和内地企业的所得税税率分别为15％和33％，许多地方优惠地区的企业也比优惠地区以外的企业轻。但是，不仅是完全在“特许区”经营的企业享受优惠税率。对于在特定区域注册的企业，只要投资方向和业务项目满足一定的要求，就可以享受税收优惠。通过这种方式，一些企业利用“避税天堂”的方法，通过利用特区的虚构机构来避税。 （4）对特定企业实施税收优惠政策实施税收筹划特定企业的税收优惠主要包括：校办企业免征所得税;在福利企业雇用“四残疾人”的雇员免征企业所得税超过35％，税率为10％
一，“营地改革”后收入分类和核算的税收筹划
例1：河北明治公司在“增值税改革”试点后被确认为增值税一般纳税人，并于2014年1月实现了总营业额（销售额）600万元，其中提供的设备租金收入为400万元（含税），提供信息技术咨询服务，国内单位取得收入200万元（含税），当月进项税额减免额为30万元。请计划您的纳税。规划思路：纳税人应该尝试考虑不同的税率或应税服务，以适用不同的税率，从而避免高适用的税率，从而减轻企业的负担。
选项1：销售不单独计算。应缴纳增值税= 600÷（1 + 17％）×17％-30 = 57.18（万元）。
选项2：单独计算销售额。应适用增值税= 400÷（1 + 17％）×17％+ 200÷（1 + 6％）×6％-30 = 39.44（万元）。可以看出，方案2对增值税的支付低于174,400元（57.18-39.44）。因此，应选择选项2。
规划评论：单独核算会在一定程度上增加会计成本，但如果单独核算后的税收节约相对较大，会计成本的增加是非常值得的。其次，在“营地改革”之后，小规模纳税人将被转变为纳税人为一般纳税人。例2：山东汇鑫咨询服务有限公司于2013年8月1日被列入“计算改革”试点类别。试点实施前的应税服务年销售额为450万元（不含税），可以在试点后用作小规模纳税人。如果申请成为一般纳税人，可抵扣进项税额为18万元。请计划您的纳税。思路：对于年度应税销售额不超过500万元的纳税人和新开立的试点纳税人，如果发现作为增值税的一般纳税人更有利，则应满足固定生产经营地方和声音会计。在这两个条件的基础上，申请人积极申请成为一般纳税人。
方案1：仍然是一个小规模的纳税人。那么增值税= 450×3％= 13.5（万元）。解决方案2：在满足固定生产经营和健全核算两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。那么增值税= 450×6％-18 = 9（万元）。可以看出，方案2比方案一少支付少于45,000元人民币（13.5-9）。因此，应选择选项2。
规划评论：通过积极创造符合税法和法规的条件，税收筹划是一个常见的想法。但是，应该指出的是，一旦公司转变为一般纳税人，就不能恢复为小规模的纳税人。 III。 “营地改革”后的一般税收计算方法和简单税收方法的税收筹划
例3：陕西省A公司是一家设备租赁公司，于2013年8月1日开始“改革”。该试点是一般增值税纳税人。 2013年10月1日，A公司将2013年2月购买的3件设备租赁给B公司，租期为1年。共收集人民币100万元（含税）。在租赁结束时，A公司撤回设备并继续用于租赁。 A公司2013年10月1日至2014年9月30日的可抵扣进项税额为1万元。请计划您的纳税。规划思路：“计算改革和增加”试点当一般纳税人为在该地区试点实施之前购买的有形动产提供经营租赁时，由于有形动产是在试点之前购买的，因此不会扣除进项税额。那时候。试点后，可扣除的进项税金额很小。因此，通常优选应用简单的税收计算方法来计算增值税，这可以达到节税的目的。
选项1：选择一般税收方法。然后A公司应缴纳增值税= 100÷（1 + 17％）×17％-1 = 13.5（万元）。
选项2：选择简单的税收计算方法。然后公司A应缴纳增值税= 100÷（1 + 3％）×3％= 2.9（万元）。可以看出，第二种期权的期权2支付低于人民币106,000元（13.5-2.9）。因此，应选择选项2。规划评论：“计算改革”试点一般在试点期间提供有形的动产租赁服务。一旦选择了简单的税收计算方法和