一，国际避税的基本含义
很难给出国际避税的准确定义。结合每个家庭的优势，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或通过没有独立法律的人或团体或基金使用的合法手段。人格（货币）或资产）跨税收的流动或非流动，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管这两者都会对减少东道国的财政收入产生影响，但国际避税实质上是减轻税收负担的合法手段，而国际避税是实现上述目标的非法行为。
II。避免国际避税的原因
创造和存在任何事物都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部因素来看，国际避税的内在动力是由纳税人尽最大的努力来减轻税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。各国之间的税收差异有几个差异：
1.国家纳税体系中纳税人的税收义务不一致。在每个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他法规具有约束力。根据国家/地区的现行法规，主要分为以下三类：
（1）如果一个人是一个国家的居民，则必须在其居住国/地区缴税；
（2）如果某人有货源如果某国的收益在原产国征税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），则必须在该国家/地区征税。
在上述三种情况下，（1）和（3）通常就纳税人在全球范围内的收入纳税，这通常称为全额纳税义务； （2）通常来自来源国家对该国的收入或对该国资产的投资要征税，这就是我们通常所说的有限税收责任。
2.征税的范围和方式有所不同。各国在需要征税的内容，不需要征税的内容以及不同收入的征税方式方面有所不同。例如，有些国家不对收入，财富或财富的转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率有所不同。例如，对于所得税，某些国家/地区采用比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。具有比例税率的国家没有相同的税率；累进税率过高的国家/地区的税率和等级不同。
4.税基有所不同。例如，对于所得税，国家规定了相应的应税收入，但是每个国家的应税收入的计算方法不同。给予税收优惠将缩小税收基础，而取消各种税收优惠将扩大税收基础。在一定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，各国采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷方法，免税方法和扣除方法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税法最有利于纳税人，信贷方式首屈一指。扣除方法最不利于纳税人。当然，对于纳税人，我们希望最大程度避免双重征税。
6.税收管理的实际水平是不同的。由于各种原因，每个国家的收集和管理水平相距一定距离。因此，尽管一些国家对税负有相对严格的规定，但由于收税管理水平不能跟上，税法执行不当，名义税额沉重，实际税负较轻。
除了上述原因之外，还有一些非税法对国际避税程序有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密责任。除上述直接原因外，诸如通货膨胀也是重要的刺激因素。
第三，国际避税的主要方式
利用避税天堂避税是跨国纳税人减轻税收负担和增加收入的手段之一。维持税收制度在筹集国家财政资金方面的有效性，也是各国税务机关面临的重要任务之一。随着跨国纳税人不断使用避税天堂，该国的税收权益不断受到损害，税收受到影响，税收公平原则也因此受到损害。因此，许多国家，特别是发达国家，特别注意如何防止跨国投资经营者利用避税天堂从事避税活动。
其他方法层出不穷。外国公司避税的另一种主要手段是利用关联方交易进出。此方法占避税金额的60％以上。此外，目前，外国公司在中国投资的资金中超过60％是借入资金。即使是一些实力雄厚的国际公司也从国内外银行借来了大量资金，并使用税前利息支付了很少甚至没有的企业所得税。目的。
反避税涉及社会经济生活的所有领域。税收制度不健全，地区与部门之间的矛盾是形成避税的客观原因。专家指出，应从税法和税收征管两个方面完善现行税收制度。首先，现行的涉外税法规定，外商投资企业享受与内资企业不同的税收政策。此税收设置为法律避税提供了很大的空间。只有将内外资企业所得税合并，才能进一步完善税法，严格征管，从根本上为反避税打下良好基础。否则，当前的两套税制非常随机。
非常多。 。 。
国际避税方法分析
这家美国Isiya跨国公司已在避税天堂百慕大建立了Imay子公司。 Isla向英国出售了一批货物，销售收入为2000万美元，销售成本为800万美元，美国所得税率为30％。伊西亚（Isiah）将交易的收益转移到百慕大公司的帐户中。由于百慕大没有所得税，因此该收入无需缴税。
根据正常交易的原则，Isiya在美国应缴的所得税为：
（2000万至800万）×30％= 360（十一千元）
Yesiya并未通过“虚拟避税天堂”在公司的美国帐簿上显示此交易。尽管百慕大的Imi子公司有收入且免税，但是如果Imi子公司使用此账簿收入投资，则所得税也可以免除资本所得税；如果Imi子公司将此收入分配给其他公司和企业，则应缴纳赠与税。这就是避税天堂的好处。
[案例284]
American Manfred Co.在中国和日本有两个分支机构：Jinang和Qingyi。美国，中国和日本的企业所得税税率分别为35％，30％和30％。美国允许对次国家级税收抵免，但抵免额不能超过同期美国税率计算出的税收额。假设一年一度的Mantra公司在美国实现应税收入2400万元人民币；金刚公司在中国的应税收入为500万元人民币；青衣公司在日本损失了100万元人民币。为了减轻税收负担，曼特夫采取了以下措施：降低青衣公司的原材料价格，使青衣公司在日本的应税收入从0变为100万元。
让我们分析公司整体税收负担的变化。
1。正常交易中的税收负担
（1）中国金刚分公司缴纳的所得税额：500万×30％
= 150万元
{ {}}在美国的可抵扣额度：500万×35％= 175万元。
的实际可抵扣税额为150万元。
（2）庆义分行已缴纳所得税，在美国的可抵扣限额为0。
（3）曼特夫公司的总信用额：150万元人民币+ 0 = 150万元。
（4）Mantefu支付的美国所得税金额：
（2,400万+ 500万）×35％150万= 865万
{{ }} 2。 {1} {1}交易异常情况下的税收负担（1）中国金刚分公司缴纳的税额：300万×30％= 90万元
金刚分公司美国的信用额度：300万×35％= 105万元，
90万元<105万元，可抵扣额度为90万元。
（2）青衣分公司在日本已缴税：100万×30％= 300,000
在美国青衣公司的信用额度：100万×35％= 350,000元，
300,000 <350,000元，可抵扣限额为300,000元。
（3）美国Mantefu的信贷总额：900,000 + 300,000
= 120万
（4）Mantefo公司降低了对青衣公司的材料价格，曼特夫公司的销售收入减少到2200万元（即2400万元到200万元）。 Mantefor Corporation
应付的美国所得税金额=（2,400万+ 3百万+ 100万）×30％-120万
= 860万