（1）国外研究状况
尽管由于各国之间在实践和法律文化上的差异，国外法律界对避税的研究有所不同，但它主要集中在以下两个方面：首先，对税收存在的描述和分析。回避现象，包括对避税行为的抽象概括，因果分析和法律评估，以及对法律和经济学的分析，例如David A. Weisbach（2002），Chin-Chin Yap（2006），Jin Hong（1989），其次，避税法律法规。对措施的研究，例如从法治角度对避税的一般监管规定（Kunstmann Rioseco，Matias（2004）），从公司责任角度对避税的一般监管规定（Judith Freedman（2003年） ））;英美避税规则的比较研究AW Granwell＆Sarah S. McGonigle（2006），Victor Serenyi（2006），避税解释规则研究，例如Brian Galle1（2005）。
（II）中国的研究现状
关于避税问题（包括“避税”和“逃税”）的研究文章很多。检索1979年至2008年CNKI系列数据库的相关文章，主题为“避税”，共检索到1 527次（包括3篇博士学位论文和59篇杰作）；与“避税”的主题有关。文章中有4篇文章；以“税收筹划”为主题，有2 226条相关文章。 1从本文的内容来看，围绕1994年中国的税制改革和2004年的新一轮税制改革有两轮研究热潮：
第一轮研究热潮主要是针对税务部门的工作人员。外国反避税制度。零星的引进主要是由于中国缺乏避税实践及其法律法规体系。从实践的角度来看，研究人员打算通过对外国机构的研究来获得相关知识。如孙庆瑞，邱菊，“国外反避税措施的启示”（中央财经大学学报，1994），熊永利，周旺利，“加拿大反避税措施简介”（“安徽税收”，1997年），胡俊生，周立华，“外国反避税措施简介（“上海财政与税收”，1994年），齐秀珍，“美国和西欧主要国家的反避税措施” “（国际贸易，1995年）。随着中国新税制的逐步建立和完善以及外国投资的深化，避税和反避税问题首先在国际税收领域凸显出来，这一问题迫在眉睫。从那时起，一些税法学者就一般理论撰写了文章，但大多数文章主要基于概念分析，性质定义和原因分析，以及许多与税收相关的问题。刑法国家。张守文的《逃税与规制》（《税收研究》，2002年）和刘建文，丁乙的《避税新方法》（《外国税收》，2003年），两篇关于避税的概念，性质和法律评估的文章。对法律选择进行更全面的法律分析。
随着新一轮税收改革的推进，税务实践部门和金融经济学家将重点放在国际避税方法和中国的反避税措施上，例如郑立坚和马哲的“国际避税与反税”。避税措施”（《税收研究》，2005年），郭虹，朱向林，“新形势下的国际避税和反避税”（《经济研究参考》，2005年），印度，中国和田明华的《 《外资企业国际避税与中国的对策》（世界经济研究，2005年）。一些学者还对避税进行了经济学分析，并提出了政策建议，例如屈顺兰，郑华章的《避税的经济分析和反避税政策选择》（《外国税收》，2006），刘毅的《三维税收》。 《关于避税和反避税的观点》（“外国税收”，2006年）。一些学者还发表了特殊的硕士论文，例如杨延秋的“企业所得税反避税立法研究”（中国政法大学，2004），张霞的“避税与反避税研究”。 （吉林大学，2004年），王晶的“避税规定的必要性的一般性反驳（北京大学，2004年）。
一，外国客商利用有利条件，掌握企业的生产经营权和国外市场信息，进口原辅材料进行高价生产，以低价分销出口产品，实现产销差。例如：扬州XXXX有限公司是香港XXXX有限公司，而扬州如果XX工厂是合资公司，则双方的投资将占注册资本的50％。合营公司的总经理应为香港方面的员工。最初，香港方面负责合资公司的筹备，生产和运营活动。在此期间，港商从香港XX有限公司进口了74万美元的原辅材料，后来在港方管理中蒙受了严重损失。董事会决定改变中方对合资企业的管理。中方直接采购生产所需的进口原辅材料，价格比原香港方便宜40％左右。在此期间，香港商人已通过进口原材料和辅助材料赚取了253,000。美元的商业利润。
2。一些外国当事方利用进口设备的价格来达到避税目的
1在合资合同中，中外双方投资的住房设备价格很高，人为地增加了投资额，膨胀固定资产，以达到增加折旧，减少所得税的目的。
2一些外国商人从购买投资公司所需的设备中获利。其他外国人假装是旧设备的新设备，假装是有缺陷设备的好设备，并且假装过时的设备假装是先进的设备，并且都根据新设备进行了估价，不仅影响了正常生产。合资企业，也使合资企业遭受巨大的经济损失，影响国家的财政收入。
3。通过建立100％控股的外资企业，{@}转移利润
，一些外国制造商利用便利的运输，敏感的信息，廉价的劳动力和优惠的政策等优势，利用国内或其他国家的一些生产活动。中国的沿海地区。该地区已转移到中国沿海地区。这些外资企业大多是“两头”的制造加工企业。企业本身在国外没有独立的买卖网络和买卖渠道。它依靠海外母公司或母公司的其他子公司购买原材料和包销产品。由于这是集团公司内部的产品转让，因此外资企业和海外分支机构的结算大多采用内部定价，并通过提高原材料价格和降低产品价格来逃避中国的税收。这有一个奇怪的现象。企业产品的销售不是问题，生产也已饱和。但是，公司的特点是亏损或盈利，但是利润水平很低。但是，尽管亏损或利润微薄，但生产规模并没有在缩小，而是在扩大。
4。合资，合作企业的外方通过承包和控制企业的生产经营，取得经营利润。
目前，一些合资企业和合作企业也进行合同管理，“两个头在外面”的企业通常是国外承包。通过签约，尽管可以保证中国每年都有一定的收入，但它也为承包商提供了转移利润的条件。
5。通过转让定价转移应纳税所得额
通过异常购买商品和财务收支付款在关联公司之间转移应纳税所得额，这是外国投资者避免征税的一种普遍做法。
6.在项目引进合同中，应税项目包括在免税项目中
。在某些进口项目上，由于中国谈判代表的经验不足或其他原因，外国投资者将在设备价格中包括应税特许权使用费或建筑项目。合同价格仅反映设备的总价。也有许多技术服务或装置。没有数量。外国公司已签署此类合同并逃脱。我们的税负。
7。
外商投资企业在中国的避税行为主要表现在通过转让定价避税。