简介您是否还记得年初的消息，东莞有100多名外国人需要缴税3608万。 9月份，“统一报告标准”（CRS）也即将面世，它标志着自动交换全球金融帐户中与税收相关的信息。 CRS的生效意味着中国将在税收监管中正式攻击高净值人士。这使得那些在海外投资的大佬们应该意识到这一点。近年来，从星级薪酬到风险投资机构，再到税收改革和新的社会保障法规，“税收”已成为所有行业的热门话题。这一系列税收“动荡”是否会对各个领域产生影响？天窗网是中国在全球范围内对逃税和洗钱活动的严厉镇压，已正式开放。国家使用了两种“税收追回工具”：一种是新税法，中国首次引入了反避税条款。另一个是中文版的“金融帐户税收信息自动交换标准”（通用报告标准，简称“ CRS”），反避税条款旨在防止高收入者通过海外手段逃税。税务机关有权要求个人逃避国外税收，反避税正式进入法律层面；中文版的CRS使个人海外账户透明化，国家税务总局将很容易掌握个人海外资产信息。热衷于在“避税天堂”开户并暗中藏钱，或者那些从事不合规行为（例如洗钱和逃税）的人可能会逃脱未来。中国公民规避CRS申报的时代通过简单地从另一个国家购买护照就可以了。01什么是反避税条款？什么是CRS？中文第一个反避税条款后来，新税法《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》于6月19日突然进入初审，并于8月31日由全国人民代表大会常务委员会迅速通过。明年1月1日正式生效。反避税条款是新税收规则的第8条，为政府打击个人海外避税，逃税和洗钱提供了法律依据。新税法的反避税条款赋予税务机关以合理方式收取税款的权力：CRS简而言之，CRS是《胖猫法》的全球版本。 “胖猫法案”是FATCA法案（“海外帐户税收合规法案”），是美国用来打击海外避税和逃税行为的立法。它没有税收功能，本质上是用于征税目的的辅助工具。美国的FATCA可以说是企业社会责任的前世。 FACAT主要影响在美国以外的账户，美国跨国公司和缔约国的外国金融机构的美国人； CRS影响100多个签署国的非税居民，影响范围更广。 FATCA仅适用于余额超过美元的个人帐户以及具有不同限制的公司帐户； CRS没有最低金额限制，股票帐户和个人低净值帐户根据持有人的地址（同一金融机构及其关联机构的地址）确定纳税居民身份。机构帐户的总余额不超过600万美元美元）。 CRS于2014年7月生效。经济合作与发展组织（OECD）在2014年布里斯班G20峰会上正式发布了自动交换金融帐户中与税收相关的信息的标准。该标准包含一项重要的协议，即《共同报告标准》。 （CRS）。 CRS要求所有国家/地区的政府相互合作，并相互通报其本国公民的财产信息标准，以便共同打击纳税人使用跨国信息逃避逃税和洗钱的行为。这种交换每年进行一次。 CRS交换的信息包括：海外机构账户：包括存款机构，保管机构，投资机构和特定保险公司在内的金融机构。资产信息：存款帐户，托管帐户，现金价值保险合同，年金合同，金融机构的股本/债券收入。帐户内容：帐户和帐户余额，姓名和出生日期，住所，每年向帐户支付的款项或占帐户总额的款项。截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了《自动交换金融账户税务相关信息的多边主管部门协议》，其中包括新加坡，加拿大，澳大利亚，新西兰和其他受欢迎的移民国家。作为“避税”，英国天堂，开曼群岛，百慕大，巴哈马，库克群岛和马绍尔群岛也在名单上。 2014年9月，中国承诺在G20级别实施CRS，并且是第二个加入的国家。截至目前，中国已在《多边税收征管公约》（MCAA）的框架下，与58个国家和地区启动了自动税务信息交换。 （下图来自上海证券报）值得注意的是CRS与它无关，因为美国尚未加入CRS。但是，这并不意味着美国不排斥帐户信息交换，因为美国拥有自己的FATCA“肥猫法案”，因此美国可以随时与其他国家“一对一”签署协议。 2014年6月，中国政府和美国就FATCA的实质达成一致。中国香港已经与美国签署了FATCA协议。 02 CRS的中文版涵盖了哪些内容？个人持有金融账户，例如存款账户，托管账户，证券账户，期货账户，现金价值政策，年金合同，离岸信托，境外金融机构的权益以及在海外享有税收优惠的国家或地区建立的金融账户公司。 03如何交换CRS信息首先，A国（地区）的金融机构通过尽职调查过程识别B国（地区）中税务居民个人和企业开设的账户，并将其提交给A国（地区）的主管部门）帐户持有人姓名，纳税人识别号码，地址，帐号，余额，利息，股息和金融资产出售收入；然后，A国（地区）的税务机关和账户持有人的居住国B。B国（地区）的税务机关进行信息交换，并最终为各国的跨境税收来源监管提供信息支持（区域）。根据国家税务总局官方网站提供的信息，CRS信息交换的过程如下：04 CRS程序的中文版本基于国家联合发行的“非居民金融账户”税务总局，财政部，中央银行，中国银行业监督管理委员会，中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会于去年成立。 《关于税务相关信息尽职调查管理办法》，自2017年7月1日起，金融机构将对非居民金融账户信息进行全面盘点，包括账户持有人姓名，账户余额或价值，利息，股息等。以及金融资产的出售（不包括实物资产的收入）。中国去年完成了对高净值非居民个人理财账户的尽职调查，并计划在首次信息交换后的今年年底之前完成对低净值非居民个人理财账户的尽职调查。 。截至2017年6月30日，高净值账户是指账户总余额超过100万美元的账户，低净值账户是指账户总余额不超过100万美元的账户截至2017年6月30日。05为什么CRS如此关注CRS的签署和实施，为各个国家（地区）的跨境税收来源监管提供信息支持。隐藏在离岸国家和地区的资产的保密性和非透明性优势将受到极大影响。通过交叉检查和验证交换的资产信息，避税和逃税将浮出水面。这意味着富人的财富保护范围将逐步取消。一旦发现富人没有申报就在海外隐藏了大量财产，他们不仅要面对高额的个人所得税还款，而且他们所拥有的外国公司还可能面临高达25％的公司所得税，总税收成本可能高达40％。普华永道（PricewaterhouseCoopers）之前曾提醒过，中国的高净值人士正面临着新的税收环境，传统的税收筹划概念需要进行调整。北京大学刘毅教授认为，作为个人信用信息的一部分，个人税收信息将变得越来越重要：“所谓的税收调整意味着，例如，您的应纳税额为100万，而您只报告了100，000。它将被调整为100万征税，您肯定会有滞纳金，罚款和可能的信息披露。现在有了中国人民银行的信用报告系统，您的违规记录将被记录在其中，将来您会旅行，贷款等也会受到影响。“ 06让我们以”栗子”为例，例如，在交换CRS信息之前，中国税务机关无法得知您的银行帐户余额在加拿大开设分店，因此无法收税。将来，加拿大的银行会自动与中国税务机关交换您的帐户信息。如果不清楚大量外汇的出库渠道，将会遇到很大的麻烦。必须支付之前未征税的资本。在香港，有一波购买人寿保险的浪潮。如今，满足一定标准的保险金额也包含在信息交换中，并且可能是追溯性的。由于香港也是CRS的签署区域，因此香港的保险公司有义务向历史悠久的国家税务总局报告过去购买过大量保单的高净值客户的保单资产信息。此外，关于该海外公司的注册地点和股东信息的信息不再是机密的，并且将确定其实际控制人的税务居民身份。某些信托和基金背后的实际受益人将得到深入识别和监督。普华永道中国私人客户服务中心负责人王磊说：中国个人A通过BVI（塔什黑文维尔京群岛）空壳公司进行海外投资。只要英属维尔京群岛公司的利润不分配给个人股东，现行税法根据个人法，A无需纳税；根据反避税条款，“过去，税务机关不知道是谁在香港开设了一个帐户。现在，随着中国内地与香港金融帐户之间交换税务相关信息，您将在香港拥有个人帐户信息。根据新税法，如果存在逃税行为，被审计的风险非常高。今年6月25日，龚晓华是一名富有的美籍华裔商人，因涉嫌金字塔计划欺诈和洗钱而被加拿大法院起诉，冻结了在新西兰持有的7000万美元资产。这是新西兰历史上最高的金额。去年7月，新华社报道称，龚小华涉嫌操纵大型海外远程传销案件，涉案资金高达19亿元。随着9月的到来，新西兰税务机关正式开始与包括中国在内的104个国家或地区完全共享金融帐户信息，以打击逃税行为。更多逃避腐败的金融资产将被暴露并与中国分享。 07谁将受到CRS的影响？首先，持有海外金融账户的中国纳税居民。第二，在中国拥有金融账户的非中国税收居民，以及在其他CRS国家或地区获得税收居民身份的人，如果在中国拥有金融资产，相关账户信息也将被披露给相应的居住国。 。第三个是通过海外空壳公司投资的中国纳税居民。第四，持有海外保险或年金合同的中国纳税居民。第五，建立离岸信托的中国纳税居民。 “中国实施CRS后，与谁和谁征税的信息交换标准取决于税收居民的身份，主要取决于他们是否是中国税收居民，而不是国籍。”中国国际税收研究所副所长刘说。 08如何识别“中国税收居民”和“非中国税收居民”？新税法借鉴了国际惯例，明确引入了“中国税收居民”和“非中国税收居民”的概念。税收判断有两个主要标准：居住时间+居住时间。在法律修订之前，只要符合居住和“居住一年”两个标准之一，它就成为中国的税务居民。其中，一年居住意味着在纳税年度在中国居住365天。如果是临时离场，则不会扣除天数。临时离职是指纳税年度内不超过30天或总共不超过90天的离职。根据旧规定因此，只要进行一次为期30天的一次海外度假和商务旅行，或者一年中在国外停留90天以上，就可以轻松地“在中国居住少于1年”，从而避免在中国纳税。采用183天划分的原因主要是为了符合国际标准。海外金融机构熟悉此标准。结果，取消了对外国个人的超国民待遇。 09 CRS识别的资产如何进入税收链接？ CRS交换的信息主要用于检查纳税人是否依法履行了纳税义务。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏强调，CRS主要实现金融账户信息的交换。至于应适用哪种税法，则取决于纳税人所属的特定纳税人和每个国家的纳税人。是否采用个人原则或领土原则。 10如何处理CRS全球税收？ 1。迁移到低税国家，最好拥有低税国家的国籍。但是，《中国税法》第10条增加了新的规定。那些出国取消其中国户口的人也必须在完成取消之前清除税款。人们普遍认为这是中国引入的“离境税”。 2。将海外资产，财务账户等转移给无需缴纳全球税的家庭成员。父母，配偶，子女等都可能有助于合理避税，然后从全球计划和家庭继承的角度来分配资产。 3。当前的CRS法规规定，如果实际帐户余额超过250，000美元，并且帐户控制者是另一税收管辖区的税务居民，则金融机构必须报告帐户信息。 4。充分利用信托，资金，保险，托管银行/机构，房地产等。根据CRS的要求，将提交并交换另一个税收管辖区中的信托参与者的信息，但同时仅披露一位受托人（代理商）的信息。 5。以另一身份持有资产并开立财务账户。 6。资产可以转移到未参与CRS的国家。目前，美国可以作为离岸选择（适用于未向全球征税的国家或与美国没有FATCA协议的国家的公民）。 7。目前，有些机构未纳入金融机构的范围。例如，自由端口，自助服务存储和其他存储机制不受CRS管理。本文