近年来，股份制平台一直是一个热门词汇，特别是对于那些准备上市以激励员工股权激励的公司而言。目前，他们已经通过合伙控股平台实施了对员工的股权激励。有公司拥有的持股平台和合伙持股平台。为什么大多数当前的股权激励是通过合伙持股平台给予员工的？在回答这个问题之前，我们先看两个案例：1平安保险在2007年平安保险上市之前就引发了税收争议。由于个人无法成为上市保险公司的股东，因此员工福利计划被设计为法人持股，两家员工投资相关的公司：新好公司和金高实业，代表员工持股。股权结构为：平安保险员工→（新好时公司，金高实业公司）→平安保险上市公司。 2010年4月，平安保险第一批限制性股票被解除。据测算，平安保险公司平均有1。9万名职工出售所持股票，每人平均获利200万元，但出售股份的主要单位是新好市公司和金高公司。以25％的企业所得税税率缴纳200万元后，仅剩150万元。发放给员工时，仍需代扣20万元的20％的个人所得税。因此，卖出股票的利润是200万元。员工需要缴纳80万个人所得税，其财富急剧缩水，其福利减少了40％（即税负已达到40％）。如此高的税收负担引起了平安保险员工的极大不满。他们高举“我的股票是我的主人”的旗帜，静静地坐在平安保险公司总部。这是由高税收负担引起的争议。正是在这种背景下，上市公司股东竭尽全力避税，导致了“陈发枢紫金矿业超额避税”事件。 2陈发枢紫金矿业的避税事件紫金矿业有限公司成立时，与陈发枢有关的三家公司持有紫金矿业18。2％的股份，是第二大股东。 2007年2月5日，新华都工程有限公司和新华都百货有限公司以每股0。1元的价格转让了紫金矿业全部股份35，888，816股。股份转让后，紫金矿业股份从新华都转让。工程有限公司及其他法人名称转让为陈发树的个人名称。新华都工程公司在此次交易中一分钱都没有，因为紫金矿业的上市将不可避免地产生大量溢价收入并获得超额利润，目的是什么？仅2009年4月至2009年7月，陈发枢分两轮减持紫金矿业股份2。94亿股，套现27。3亿元，成本仅为2940万元，利润达到27亿元。如果不将陈发枢出售的2。94亿股股票转让给自己的名字，而是通过新华都工程有限公司等进行转让，则按27％的企业所得税税率计算和支付27亿元的利润。 ，税收总额将超过6。75亿元。公司缴纳企业所得税后，税后利润分配给自然人股东。自然人股东还需缴纳个人所得税的20％。假定全部分配，将支付约4亿元的个人所得税。但是，陈发树将法人股转让给自然人股并出售。不仅不缴纳6亿元的企业所得税，还消除了潜在的4亿元个人所得税，并取消了10亿元的税收。随着上述避税模式的加强，财政部和国家税务总局于2009年12月31日紧急发布财税【2009】 167号文件，开始征收20％的个人收入。对个人限制性股份征税。这是由于过度避税导致国家财政部门采取对策。对于个人股东而言，避税和税收负担过大；避税过多。财政部和国家税务总局已经出台了反避税政策。个人股东如何在不导致财政部和国家税务总局避免避税的情况下合理地计划减税？在这种背景下，合伙制股份制平台应运而生，即建立股权投资合伙制（目前多数以有限合伙制形式组织）。有限合伙企业是指由一个以上的普通合伙人（GP）和一个以上的有限合伙人（LP）组成的合伙企业。普通合伙人在外部代表合伙企业，而有限合伙人不执行合伙事务，并且在外部不代表有限合伙企业。因此，普通合伙人可以通过较少的投资获得对合伙企业的控制权，因此它已成为国内股权投资基金和员工股权激励的一种常见组织形式。在员工持股合伙制中，将要上市的公司高管或控股股东通常充当普通合伙人，而积极参与的各方则充当有限合伙人。合伙企业的股份制平台具有以下优点：从上市公司控股股东的角度来看，合伙企业法更为灵活，可以通过合伙协议达成协议，以促进职工持股的动态管理；为了减少持有量）；公司需要股东在决策时简化运营，您可以通过减少资本来控制合伙企业。从税收的角度来看，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】 159号）和财政部，国家税务总局的通知。关于“个体工商户和合伙人投资者进行个人投资的问题”的征税《财税规定》（财税【2000】 91号）规定，所得收入采用“税前划分”的原则。合伙企业，法定合伙人返回法人注册地缴纳企业所得税；缴纳个人所得税有限合伙企业通过股权投资取得的收益有两种：股利，股利收入和股权转让保费收入（包括限制性股份转让）：法人合伙企业合伙人获得的股利收入不是Ar的直接投资依照《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条在其他居民企业中的居民企业取得的投资收益不能享受优惠免征企业所得税的政策，并按25％的税率缴纳企业所得税。当然，合法合伙人转让限制性股票是应税收入，企业所得税应按25％的税率计算。自然合伙人的股利收入，由国家税务总局《关于个体工商户和合伙投资者征收个人所得税规定的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定。 ），第2条：从外国投资返还的利息，股息和股息不计入企业收入，而应作为个人投资者的利息，股息和股息收入获得。个人所得税是根据“利息，股息和股息收入”的应税项目计算的。 “也就是说，个人所得税是按20％计算的，因此，公司的持股平台使员工从持股中获得股息的税负从40％降低到20％，这大大减轻了税负。合伙人从股权转让中获得的收益（包括出售限制性股票），是根据财产转让所得的个人税率缴纳个人所得税，还是根据生产经营收入缴纳个人所得税，财政部和国家税务总局尚未发布明确文件，因此，目前，全国各省市的税务机关对此都有不同的地方法规，税率适用于20％；普通合伙人的其他业务收入为5％-35％。横琴（竹横兴观【2012】 22号），宣城（安徽）（宣政【2011】 105号），铜川（陕西）（铜政发【2012】 66号）：自然人有限合伙人的投资收益或股权转让收入部分，税率为20％；普通合伙人的投资收入或股权转让收入部分，税率为20％，其他营业收入则为5％-35％。 3。分类：有限合伙人和普通合伙人。对于自然人的普通合伙人，根据“个体工商户的生产经营收入”的应税项目，适用五级超额累进税率5％-35％计征个人所得税；对于有限合伙人获得的股权投资收益，请按“计算应纳税所得额的利息，股息和股息收入，并以20％的税率支付。上海（上海金融办〔2008〕3号，上海金融办〔2011〕10号），东莞（广东）（东府办【2012】 99号），晋城（山西）（金实发【2012】 26号）号），长沙（湖南）（长政办发〔2011〕29号），云南（云政办发〔2011〕159号）。 4。批准的广西贺州征收：其他合伙企业，如股份公司，应按0。25％-1。75％的税负缴纳个人所得税。扣除本地保留以提供支持后，其他合作伙伴关系，例如股权平台，实际缴纳的个人所得税为0。19％-1。36％。江西巩清城：合伙企业增值部分的税率为9。22％可征收，分红时支付的税额另行计算。同时，为争取税收来源，各省市纷纷出台地方优惠政策，对股权投资合伙企业合伙人缴纳的地方留存个人所得税，按一定比例计征。以宁波，舟山，梅山，新余，江西，新疆，宁夏，西藏等地的财政补贴和经济奖励的形式返还，从而将个人所得税负担降低到12％-14％。因此，股权投资类的有限合伙企业可以确保上市公司控股股东的控制权不分散，可以大大减轻员工的税负负担，因而成为上市公司的宠儿。在具有地方优惠税率的省市设立有限合伙企业。当然，尽可能减轻税收负担是纳税人的最爱，《国家税务总局关于2017年股权转让稽查检查的指导意见》（水税局函【2017】 165号）第三条规定：“在检查中发现，一些地方政府有增加地方财政收入，促进地方经济发展，引进投资公司（主要是上市公司或上市公司的控股股东），并与企业签订征税协议，例如与企业的涉税协议如下：对企业的实际营业收入（含股权转让收入）批准征收5。6％的营业税金及附加，3％的企业所得税和0。72％的个人所得税，从减持股份中取得收益后，公司宣告并根据与政府达成的协议确定的税率缴纳税款，以上协议违反了《关税法》第三条的规定x《行政法》和《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》 2012年2月27日）不得对投资公司的企业所得税进行核实，以致少付了企业所得税，同时还要缴纳更多的营业税。对地方政府和企业违反上述法律规定很重要，依法予以纠正，对以上从事股票转让的企业，应按照审计征收的方式征收企业所得税。如果涉及个人所得税，也将依法征收。 “尽管该文件着眼于股权投资类企业所得税无法批准征收，因为它导致企业所得税缴纳不足的原因，对于某些省份，根据合伙企业的一定收入比例征收合伙企业个人所得税，这也将导致个人所得税的少缴，也将导致国家税务总局的税收风险，要求地方税务局追回少缴的税款，因此，建议在批准合伙企业开征个人所得税的省份使用裴老师（中国会计网答）