2018年个人所得税修正案中的反避税条款对中国恒星环球国际税务工作室（北京）的影响1。减少财政收入的不确定性（部分税收来源）企业承担的税收风险比个人更大。在综合考虑中国国情的基础上，过高的企业所得税会造成金融收入的不确定性，而个人所得税有效地减轻了金融收入的风险。同时，它为将来企业不规范经营的治理采取重大行动留有余地，并为国务院关于进一步建立国际法律制度和改善经营环境的建议的实施提供了保证。 2。有利于政府实现利润最大化。例如，根据托马斯·罗伯特·马尔萨斯（Thomas Robert Malthus）的人口统计学原理，英国颁布的扶贫法将直接提高人口的出生率。根据最佳税收理论，中国加强了对个人所得税的反避税措施，直接扩大了税收覆盖范围，加强了社会劳动力的供给，并且更加符合税法原则（亚当·斯密提出了公平，确定性，有效性和便利性。 3。减少离岸税收的规划空间引入受控外国公司符合国际税收形势的发展方向，并减少了离岸税收的规划空间。但是，税法的调整与会计制度密切相关。受控外国公司对个人税的提法和“居民个人控制”是否以持股比例作为评估标准，是否会在逻辑上和法律上进一步明确地检验“控制”，例如根据国际会计系统（IFRS或GAAP）对管理，决策，核心利益相关者以及重要影响的评估直接影响“受控外国企业”的反避税执法效果。 4。实施国际标准并履行自己的国际义务。中国在2015年9月G20峰会之后起草了BEPS行动计划。在G20之前和之后，中国以第一副主席的身份积极参与了OECD的BEPS标准化制定。在经合组织正式发布BEPS合同的一周内，翻译工作已经完成，行动计划被排除在外，并逐项通过。最后，总合同作为15个单独项目签发。中英文版本发行时间的紧迫性可能反映了中国的国际税收。合作积极态度，重视国际规范。在努力维护主权和资源的基础上，尽管中国尚未完全接受BEPS的所有标准，但中国通过了包括“ DTT居民国税收权利限制”在内的七个行动计划。尽管经合组织提出的BEPS没有法律约束力，但国税局2018年第9号公告在享受税收协定的前提下直接引用了BEPS中的滥用协议判决，并且正在增加BEPS项目6“防止对税收协定待遇的不当授予”。不难看出，中国在通过采用和不采用BEPS来扩大税收协定的适用范围和加强防止滥用税收协定之间取得了决定性的平衡。新的中国税收法规和BEPS相关的灵活性为未来的全球税收合作保留了自己的战略优势，并为未来的“经济体系外部性”竞争奠定了基础。 5。加强跨境税收相关信息交流。各国对税收居民的判断标准不同。在11月183天的澄清之后，反避税条款再次加强了判断标准。 China Information中设计的出入境信息和个人税需要及时对接。国内外的信息交流同样重要。以高价对外支付为例，非纳税居民和纳税居民进行不符合独立交易原则的关联交易时，所涉及的银行交易信息；以移民转移资产为例，快速移民获得了另一国的居民身份并建立了银行帐户。例如，来自加勒比海和太平洋岛国（如巴拿马和多米尼加）的新移民尚未建立长期外交关系与中国一起，参与移民信息和居民登记信息的交换；以流动资产担保/保险为例，当将国内资产抵押贷款换成海外贷款时，涉及的产权信息。前景如果美国的税制改革要在关键时刻以各种方式将各国的资本吸引到美国，那么不可避免的是，它将利用CRS和BEPS的火势迅速进行总结。近年来，中国的税制改革政策在反避税措施和经济稳定步骤，精通国际组织的合作与不加入以及运营之间的制度和行动之间建立了稳定的关系。相较之下，它看起来更成熟，更精致，更稳定。 （向所有为税收改革道路做出贡献的老年人致敬）2018年建立个人税收反避税体系和大数据税收信息系统，这也是中国法律制度完善之路的两个值得纪念的点事情。反避税草案完善了税法体系，税收的有效性取决于税收数字化计划，个人税号的对应性，税收管理和检查系统所欠税收的及时通知以及税收记录与个人社会信用之间的广泛关联。我相信，中国的纳税概念将渗透到每个人的生活中，并将直接关系到贷款评级和交易信用。最后，附上对修订草案的解释。应该指出的是，该解释已于7月17日发布，征求意见的截止日期为7月28日，反映了政府对征求私人建议的开放态度。其中，“专项附加减免的具体范围……由国务院财政，税务部门和有关部门确定”，是根据最高指示进行的解释。有关国际税收和与税收有关的交流，请联系info@stellarconsultingltd。com __________________________________________________________《个人反避税修正案（草案）》的文本解释：国家税务总局海南省税务局《中华人民共和国个人所得税法修正案》 《中国（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）于2018年6月29日在中国人民代表大会网络上宣布，征求社会各界意见，征求意见截止日期为2018年7月28日。修订草案的解释如下：1。主要内容（1）建议实施的综合征税和修订税率表1。用于工资，薪金，劳动报酬，稿酬和特许权使用费等。性收入（以下简称“综合收入”）需缴纳综合征税和统一的超额累进税适用税率。计划将个人所得税税率表1（适用于工资和薪金收入）修改为个人所得税税率表1（适用于综合收入）。表格中的年度应纳税所得额，是指居民个人的综合所得减去每个纳税年度收入依法确定的6万元的支出，特别扣除，特别额外扣除和其他依法扣除后的余额。特别扣除包括基本养老保险，基本医疗保险，失业保险等社会保险费以及居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的住房公积金；特别的额外扣除包括儿童教育，继续教育，重症医疗，住房贷款利息以及住房租金和其他费用。专项附加扣除的具体范围，标准和实施步骤，由国务院财税部门和有关部门确定。表1：修订草案中宣布的综合收入适用税率与现行个人税法规定的工资薪金收入适用税率的比较。如果税率超过80，000，则为45％。适用的税率。 30％至45％的税率没有变化。 2。计划将个人所得税税率表2（个体工商户的生产经营收入以及企事业单位的承包经营和租赁经营收入）修订为个人所得税率表2（适用收入）。税率表中的年度应纳税所得额是指从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。表2：将修订草案中宣布的营业收入适用税率与个体工商户的生产经营收入适用税率以及企事业单位承包经营和租赁经营所得的适用税率进行比较。当前的个人税法。 80，000以上是45％。如上表所示，税率已经调整，税负将会减轻。 （2）旨在阐明居民身份的概念和判断标准。在中国住所或没有住所但在纳税年度内在中国居住了183天的个人是居民个人，其在中国境内和境外的收入应依法缴纳个人所得税。在中国，无住所或未住所的人，或者在纳税年度内在中国境内没有住所并少于183天的人为非居民个人，其在中国的收入应缴纳个人所得税。 （三）计划对综合收益实行年度结算，以居民居民个人收入结算，并计算年度个人所得税；如果有预扣代理，则预扣代理应每月或每月预扣代扣税。年末以后，需要补缴或退税的，应当按照规定清算。居民个人向扣缴义务人提供特殊的附加抵扣信息的，扣缴义务人应当按规定每月扣除预缴税款，不得拒绝。非居民个人取得综合收入，并有扣缴义务人的，扣缴义务人应当按月或者按月代扣代缴税款，不得结清。没有代扣代缴税款的应纳税所得，应当在下个月的十五日内自行申报。 （4）建议修改部分申报期限1。纳税人取得综合收益后需要申请清算和缴纳的，应当在次年的3月1日至次年6月30日内办理。 2。如果纳税人获得应纳税所得额，而扣缴义务人未预扣税款，交税；税务机关通知缴纳期限的，纳税人应当在限期内缴纳税款。 （三）纳税人从中国境外取得收入的，应当在次年的3月1日至次年6月30日之间纳税。这是现行个人税收法规规定的第二年1月31日报告截止日期的延长。 4。如果纳税人因移民而取消其中国户口，他应在取消其中国户口之前先清税。当前个人税收法规中并未对此进行规定，而是新增加的。 （5）计划增加反避税条款。有下列情形之一的，税务机关有权按照合理的方法进行税收调整，补缴税款和收取利息。 1。个人及其关联企业之间的商业交易不符合独立交易的原则，没有正当理由； 2。由居民个人控制或由居民个人和居民企业共同控制的企业是在国家（实际税负明显较低的地区）设立的。）没有合理业务需求的企业不分配或减少应分配给企业的利润。归因于居民个人； 3。个人实施其他具有不合理商业目的的安排以获得不当税收优惠。 （六）公安，人民银行，财务监督管理等部门的配合，协助税务机关确认纳税人的身份和银行账户信息。教育，卫生，医疗保障，民政，人力资源和社会保障，城乡住房建设，人民银行，金融监督管理等有关部门应当向税务机关提供纳税人子女的教育，继续教育，重症医疗等，住房贷款利息，住房租金等。特殊附加扣除信息。 （7）修订后的税法的拟定实施日期根据修正案草案，本修正案拟于2019年1月1日生效。在实施本修正案之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人薪金和薪金收入按扣除5000元费用后的月收入计算。该金额是根据上述第一点的个人所得税税率表1计算的（适用于综合收入）。该税是在每月转换后计算和支付的，不扣除其他扣除额；个体工商户的生产经营收入为：承包经营和租赁经营活动的收入，应采用上述第一点的个人所得税税率表2（适用于营业收入）计算和缴纳税款。二，改革的重点个人所得税改革的力度很大，有很多重点：首先，个人的主要劳动收入项目被包括在综合症税收范围内，并且税额是每年计算的。它标志着中国个人所得税向全面税制迈出的第一步，这是个人所得税制的历史性转变，符合国际税制改革的大趋势；二是提高基本减税标准，建立专项附加减免，优化税率调整。结构等一系列“综合拳击”措施，从总体上大幅降低了税收，减轻了大多数纳税人的税收负担，并使个人所得税负担的水平更加合理；三是建立与新税收制度相适应的税收征管体系，包括完善申报税收义务，建立和解申报制度，增加纳税人识别号码条款，完善部门信息共享机制，加强部门税收管理，落实纳税人信用管理等，通过这些措施，进一步完善了自然人税收征管体系，提高了税收合规性。 3。下一步的基本支出扣除标准考虑了纳税人的基本生活消费支出和根据社会平均水平得出的支持系数因素。在此基础上，考虑纳税人的负担差异，并根据个人实际情况确定一定数额。额外扣除，因此特殊额外扣除是在基本扣除的基础上叠加的扣除，体现了个人所得税负担得起的原则，有利于实现公平税负和合理税负的目标。由于特殊附加扣除是高于基本扣除成本标准的叠加扣除，因此特殊附加扣除不是根据实际发生的金额扣除，而是应按一定的限额或固定金额扣除。它不仅体现了税收公平的原则，而且在最大程度上简化了税收征管工作，使纳税人能够遵守。需要结合居民相关支出的总体情况，确定具体范围和标准，并及时进行动态调整。按照国务院“放行和服务”改革的统一要求，下一步确定特殊加计扣除的征收和管理措施，将是尽可能简化纳税人申报材料和程序，并确保纳税申报的准确性。通过部门间信息共享的特殊附加扣除信息，使纳税人能够充分，方便地享受该政策。