2017年11月1日，星期三，星期三在深刻改变人类的生产和生活方式的同时，也给相关公司带来了税收风险。在数字经济的新背景下，公司应确定关键点并有效防止跨境交易的税收风险。在数字经济下，集团公司通常有两个平台。一个是研发平台，它拥有由研发活动形成的无形资产的所有权。另一个是操作平台，负责世界各地的日常操作和管理。公司经常借台歌唱来进行税收筹划：一方面，他们使用“金蝉炮轰”方法将研发资产转移到避税天堂，同时又普遍认为“无形资产”是高科技公司的核心价值驱动力”，将无形资产置于价值中。创造的作用无限扩大；另一方面，使用“仓库的黑暗”方法来转移运营平台产生的利润，从而秘密地侵蚀了运营场所的税基。例如，跨国搜索引擎集团在避税天堂建立了全球技术服务中心A（以下称为A中心）。集团通过转让和成本分担，以较低的价格将现有专利技术转让给了A中心，从而使A中心获得了收益。将来，A中心根据获得与无形资产相关的收益的权利，直接向A中心收取广告费。全球在线客户，这些收入是搜索引擎组的主要收入来源。同时，本集团在中国设立子公司，并承担大量的营销职能，例如运营互联网许可资格，广告市场开发，政府关系维护，信息收集优化以及系统日常运营和维护。本集团仅根据经营成本给出一定比例的成本加收益。通过该计划，该集团将大量非常规利润转移到避税天堂，从而实现了将总体税收负担降至最低的目标。随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划的实施，通过合法所有权和经济所有权来判断无形资产所有权的传统方法受到了极大的挑战。从价值链贡献的角度来看，每个税收主题都开始研究无形资产对公司利润的贡献，强调平衡“微笑曲线”两端（研发和营销）的价值贡献。在后BEPS时代，中国税务机关在此概念的基础上提出了“节约成本”和“市场溢价”的概念。有鉴于此，上述跨国搜索引擎集团可能会导致税务机关注意跨境税收来源转让定价的风险。一方面，也就是说，无形资产的增值，维护，保护，应用和推广所扮演的角色决定了运营平台是提供常规服务还是形成营销无形资产。另一方面，如果运营平台的日常活动超出了常规服务的范围，并形成了营销型无形资产，那么简单的成本加收益就会带来更大的税收风险。公司应及时调整转让定价方法，并从价值链的角度进行更新。在两个平台之间公平分配超额利润。在数字经济中，无形资产对于创造价值贡献至关重要。有两种类型的无形资产。一种是交易性无形资产，用于生产产品并提供专利，外观设计和专有技术等服务。另一个是营销无形资产，包括企业名称，商标和具有重要促销价值的客户清单，营销网络和特殊包装。企业通常对交易无形资产的价值创造有更清晰的判断，但是很难掌握营销无形资产形成的标准。如果企业未能对两种资产做出准确的判断，很容易导致税基侵蚀和利润转移。那么，企业应该如何确定是否形成营销无形资产呢？经济合作与发展组织（OECD）颁布的BEPS行动计划8对确定销售无形资产有明确的说明。相关公司可以参考它。例如，假设跨国猎头公司掌握了公司招聘人员所需的信息，那么如何判断公司收取的信息费的性质呢？如果该清单是公司在Internet上收集了相关信息后获得的，并且可以从一般公共信息材料中获得，则这是一般服务费；如果猎头公司基于这些信息，通过他自己的电话调查，我进一步了解了每个客户对人才的需求特征，薪水标准和公司文化以及其他特殊信息，这些信息在公共渠道上不可用，但是它具有对于候选人来说非常有价值。好吧，这个清单构成了营销无形资产。提供此增值清单所收取的报酬应作为特许权使用费。面对电子商务等新兴产业带来的巨大经济价值，许多国家对高附加值服务和无形资产实施了减税和免税政策。这些政策将促使企业集团将核心资产管辖权转移到该地区。2013年4月，英国实施的专利盒税政策允许对来自企业合格专利的利润降低企业所得税。目前，包括英国，荷兰，卢森堡，西班牙和爱尔兰在内的国家都已采取了类似的政策。在数字经济中，这些地区已经取代了传统的低税国家，成为了一个隐藏的新避税天堂。许多企业集团通过将核心资产的管辖权转移到当地来指定海外机构并重塑集团的价值链。但是，BEPS行动计划建议提高税收透明度和确定性，尤其是提交主要文件和国家报告。各个国家的税务部门将全面掌握大型跨国公司的全球价值链分布，并且将通过过多的税收筹划来实施逃税行为。没有逃脱。有鉴于此，提醒公司注意与避税天堂和专利盒相关交易的转让定价合规性。建议在设计海外机构并重塑集团的价值链时，公司应遵循以下原则：经济活动发生的地方和创造价值的地方要一致。根据功能风险和资产合理分配利润。作者单位：北京市国税局第二直接支行《中国税务报》关键点的定位，预防和控制跨境交易的税收风险