【行业案例】债务托运避税计划的案例商品编号：zzz9993在日常业务活动中，总是发生债务托运业务。这是在不先付款的情况下出售其他公司的产品。销售产品之后，将根据实际销售额付款，因此实际上是债务托运业务。现在，这项经济业务与新的会计准则和2001年实施的会计制度的合理避税相结合。01避税寄售计划和避税缴费的原则和思想企业通常有两种方式进行债务清算：回避托运业务：（一）收取手续费，即受托人根据托运货物的数量向委托人收取手续费。受托人是劳动收入。 （2）视为买断，即委托人与委托人签订协议，委托人按照约定的价格收取托收货款。实际价格可以由双方在协议中明确规定，也可以由委托方确定。约定价格之间的差额属于受托人。这种销售仍然是寄售。收货人仅将货物交给收货人进行托运，而不以约定的价格出售给受托人。企业从事代销业务时，主要考虑税收问题，一种是增值税，另一种是营业税。从避免营业税的角度，尝试选择一种合理的寄售方法。 02债务托运避税计划案例说明2001年10月1日，深圳狮狮电器有限公司与深圳天都商城有限公司签署了深圳天都商城有限公司代销其产品的委托协议。深圳市狮狮电器有限公司无论采用哪种销售方式，深圳狮狮电器有限公司的产品在市场上的售价均为1000元/件。深圳狮狮电器有限公司与深圳天都商城有限公司之间的最终委托协议为：深圳天都商城有限公司以1000元的价格出售深圳市狮狮电器有限公司的产品。每片。电器公司收取20％的佣金，即深圳天都购物中心有限公司对深圳狮电公司出售的每件产品收取200元人民币的手续费，并向深圳狮电公司支付800元人民币。截至2001年12月31日，深圳市天都购物中心有限公司共销售商品10，000件。对于该业务，双方的应纳税所得额（不含所得税）如下：深圳狮电公司：收入增加800万元，增值税销项税额等于进项税额。抵销后，该业务应交增值税为零，但深圳市天都购物中心有限公司采用寄售方式收取手续费，属于营业税范围内的代理业务应缴纳。营业税：200万元×5％= 10万元。深圳市狮狮电器有限公司和深圳市天都购物中心有限公司合计：营业收入增加1000万元，应交税金180万元。双方都从这项业务中受益。 03债务托运避税计划的分析和指导上面，我们使用第一种拖欠托运方法，双方都已从该业务中获得收入。在本案中，深圳狮狮电器有限公司和深圳天都商城有限公司采用第二种寄售方式，并签署了以下协议：对于深圳天都商城有限公司销售的每种产品，深圳雄狮电器有限公司同意以800元的价格向深圳天都购物中心有限公司出售其价格为1000元的深圳雄狮电器公司的产品。实际售价与约定价格之间的差额，即200元/件退还给深圳天都购物中心。所有有限公司。截至2001年12月31日，深圳天都购物中心有限公司共售出该产品10，000件。对于此业务，将双方的应纳税所得额（不考虑所得税）进行划分：深圳雄狮电气公司：收入增加了800万元，增值税销项税增加了136万元（800万×17％）。深圳市天都购物中心有限公司：收入增加200万元，增值税销项税为170万元（1000万元×17％），进项税为136万元（800万元×17％）。该业务应交增值税34万元。深圳市雄狮电器有限公司和深圳市天都购物中心有限公司合计：营业收入增加1000万元，应交税金170万元。第二种销售方式与第一种销售方式比较：深圳狮狮电器公司：收入保持不变，应纳税额减为：170万元至136万元= 340，000元深圳市天都购物中心有限公司：营业额不变，应交税金增加：340，000-100，000元= 240，000元深圳雄狮电器有限公司和深圳天都购物中心有限公司合计：收入不变，应交税费减少100，000元（180万元）-170万元）。显然，基于双方的共同利益，应该选择第二种选择，与第一种方法相比，在确定最终售价的情况下，双方支付的增值税相同。但是，在收取手续费的方式下，受托人必须缴纳营业税。但是，在实际使用中，第二种托运方法将受到一些限制：（1）只有当双方都是一般纳税人时，采用这种方法的优越性才能实现。如果一方是小规模纳税人，则不能扣除受托人的进项税额，因此这种方法不适合。 （2）节省的税额如何在两方之间分配可能会影响此方法的选择。从以上分析可以看出，与收取手续费的方法相比，在所谓的买断法下，虽然双方节省了共计10万元的税款，但深圳狮电公司节省了34万元，而深圳天都购物中心则需另外支付人民币24万元。因此，深圳狮电公司如何分配节省的34万元可能会影响深圳天都购物中心有限公司选择该方法的热情。深圳狮电公司首先可以考虑弥补深圳市天都购物中心有限公司多付的24万元，其余的10万元也应支付给深圳市天都购物中心有限公司。鼓励受托人选择双方正确的寄售方式。 【特别说明】在澄清了上述分析之后，另一个问题是应如何在两方之间分配税收节省。在实践中，应该如何签订协议，这需要最大化双方的共同利益的原则。在多层次代理的情况下，这个问题将变得更加复杂。通过这种情况，我希望能帮助您了解两种不同的寄售方法对纳税的影响。在实际工作中，根据具体情况，选择合适的寄售方式以减少税收成本。