最近的《个人所得税法》修正案草案（以下简称《税法草案》）正在公开征求全国人大的意见。其中，是否应降低综合收入的最高边际税率45％已成为本税收草案讨论中的热门话题之一。作为调节收入的一种税收，个人税收起着“抢富，扶贫”，抽脂补薄的作用。正是基于这一原则，政策制定者已经加大了对高收入者的监管力度。在2011年税制改革期间，取消了40％的超额累进税率，并适用了45％的税率。尽管此税单保留了30％，35％和45％的三个税率，但由于以前适用的劳务，工资草案和较低税率的优惠，在综合收益下仍保留了使用费实际上增加了税率。调整这些高收入者。但是，许多财税专家也告诉《第一财经记者》，实际上45％的高税率很难征税，因此监管效果有限。此外，对劳动收入征收45％的高税率，真正富裕的人获得的资本所得税率仅为20％，尤其是手稿，劳动报酬和特许权使用费的最高边际税率为45％税率不利于鼓励更多的团体通过努力和智慧致富。在减少税收和吸引高端人才的国际竞争中，应适当降低最高边际税率45％。减少和增加个人税我国的个人税制正在不断完善，其方向是逐步建立全面，分类的个人所得税制。该税收草案首次包括四个项目：工资，劳动报酬，缴款和特许权使用费。收入的合并是一项综合收入，这使分类系统的税收首次小规模综合，这是第一步。完善个人税制的目的是进一步减轻中等收入者的税收负担，发挥收入调节作用，适当增加高收入者的税收调节。个人税收起征点不断提高。将综合收入起征点提高到5，000元/月（60，000元/年）的目的是减轻中低收入者的税收负担。并朝此方向调整综合所得税率。根据个人税法草案，综合累进超额税率是基于当前的工资和薪金所得税率（3级到45％的7级超额累进税率）。部分税率。其中，3％，10％和20％的低税率已大大扩大，而25％的税率也相应降低了。中南财经政法大学教授徐建国告诉《第一财经》，这项税收法案的最大亮点是减轻了中低收入群体的税收负担，这反映在税收的适当增加上扣除标准的应用和低端税率的扩大。适用于儿童教育的范围和其他特殊扣除。同时，个人征税草案大大提高了高收入者的税收调整。这反映在以下事实上：三个较高的税率30％，35％和45％保持不变。这种变化主要与以前的工资薪金应税收入有关。但是，该税率范围不再仅仅是工资和薪金的单一收入，而是工资和薪金，劳务报酬，薪资草案和特许权使用费的收入。综合收入。中国政法大学财税法研究中心主任施文文告诉《第一财经》记者，如果收入来自单一工资，中低收入群体将受益匪浅，税收负担将大大减少。如果收入来源更加多样化，并且来自劳务，手稿和特许权使用费的收入更大，则综合收入之后的收入将大大高于以前，税率也将大大提高。具有许多收入来源的高收入者的税收负担可能会增加。根据综合税法草案的个人所得税税率表，当年应纳税所得额超过42万元至66万元的部分，适用30％的税率，超过66万元至960，000元的部分，适用35％的税率。对于960，000元的部分，适用最高边际税率45％。中国社会科学院金融与战略研究所研究员杨志勇认为，这项税收法案对收入来源多样化的个人，尤其是年收入达到一定水平的个人，影响更大。服务报酬收入最初适用20％，30％和40％的三级超额税率。劳动报酬收入应定期征收。这意味着将适用税率为20％的收入。全面收入后，可能适用超过20％的税率，甚至是45％的税率。特许权使用费的原始税率为20％，合并后的税收负担可能会进一步增加。报酬收入，虽然可以折让30％，并可以合并，但与比例税率14％相比，相应的收入可以适用20％以上的税率，甚至可以适用45％的税率。除了综合所得税税率和等级外，高收入者的调整也得到加强。该税收草案还首次添加了反避税条款。该行为将被严格调查。但是，对综合收入使用最高边际税率为45％的意见不一。国家行政学院的冯巧斌教授计划向全国人大提交意见，其中之一是将最高边际税率适当降低45％。她告诉CBN，目前尚未正式披露适用于45％税率的人数和税额，因此无法判断该税率在调节收入中的作用。但是，将高税率设计为45％并没有多大意义，因为月收入超过80，000的高收入阶层有许多税收筹划方法。例如，有些公司老板的薪水很低，甚至只有1元，然后公司负责食品，饮料，住房和交通的成本。实际上，很难收税。史文文还认为，在本征税草案中不调整高税率的意图是让高收入者缴纳更多税款，并发挥个人税的作用，以促进收入公平，但实际上很难实现。这种效果。 “综合收入是劳动收入。获得特许权使用费，手稿和劳动报酬收入的人大多是专业人才或创新型企业家。这部分人才的过度征税不利于创新和企业家精神。实际上，那些真正富有的人不在综合收入范围内的，他们的收入更多来自资本收益，例如股权转让和股息红利收入，这部分收入的税率是20％，劳动收入的最高边际税率也很高。为45％。这显然是不合理的。应该减少。”史文文说。徐建国认为，适用于个人税收综合收益的最高边际税率似乎过高。首先，包括手稿补偿和特许权使用费在内的劳动收入的最高边际税率为45％，远高于适用于资本收益（如股息，利息，股息和财产转让）的20％比例税率。事实是，世界上一些国家正在为减税而竞争，这给我们的国家带来了现实的挑战和压力。在这种情况下，适当降低个人税的最高边际税率对倡导辛勤工作致富，吸引高端人才，鼓励创新发明，防止资本外流，刺激国内消费以及应对国际税收竞争具有积极意义。 。国务院于2016年发布的《国务院关于激发关键群体活力和增加城乡居民收入的实施意见》，建议在劳务收入和资本所得税负水平之间取得平衡，重点在于促进公平机会，并鼓励更多的团体通过努力和智慧致富。对于如何降低最大边际税率，各方有不同的意见。考虑到上述因素和国家财政资源的承受能力，徐建国建议将综合收入的最高边际税率降低45％，降低5个百分点。实际上，在2011年税制改革之前采用的9种税率中，税率为40％，征税范围为每月80至10，000。但是，该等级在2011年后取消。史文文建议将综合收入的45％的最高税率降低到30％，并将7级差距适当减少到6或5级。由于存在综合征税，较高的税率也应适当扩大。