音乐之国奥地利是对欧洲投资最具吸引力的国家之一。在奥地利投资的中国公司应侧重于行业支持的方向，最新的税制改革和税收协定的规定，并经常发挥一系列合规性。新年伊始，长城汽车奥地利研发公司开业，计划到2020年投资总额达到2，000万欧元。不久前，万丰航空工业有限公司在维也纳为奥地利钻石飞机公司举行了收购和交付仪式。这是自中奥建交以来最大的一笔收购。近年来，中国公司已大大增加了在奥地利的投资。具有一定投资规模的中国公司有20多家。奥地利已逐渐成为中国公司。欧洲发展的良好试验场。在奥地利投资的中国公司应侧重于行业支持的方向，最新的税制改革和税收协定的规定，并经常发挥一系列合规性。着眼于产业支持的方向中国在奥地利投资的公司应注意奥地利的产业发展结构，了解奥地利的优势产业和政府支持发展的产业，并综合考虑影响投资的各种因素。奥地利的经济产业主要由服务业和高度发达的产业组成。主要工业部门是金属加工业，机械制造，食品和饮料工业，化学工业，汽车工业和汽车零件加工业。为了支持和鼓励优势产业的发展，奥地利联邦政府和各联邦州制定了相应的激励和补贴政策。在奥地利投资的中国企业可以根据奥地利的产业扶持政策和自身实际，选择投资方向和具体投资领域，以获得更高的投资收益。以快速发展的太阳能行业为例，奥地利政府每年为所有新能源用户设置联邦费用补贴1700万欧元。联邦投资资金主要是指为与电网连接的太阳能光伏设备设立的“气候和能源基金”，总金额为800万欧元。除了联邦政府一级的补贴和补贴外，在联邦各州使用太阳能设备的补贴和补贴也越来越大。值得注意的是，奥地利对外国商人没有特别优惠，外国投资者在奥地利享有国民待遇。欧盟许多国家/地区提供各种税收减免，财政补贴，员工津贴或办公室和工厂的租金补贴，以吸引外国投资，但在奥地利受到同等待遇。该公司在奥地利的投资项目可以创造许多当地就业机会，并有效地提高当地的经济利益。州政府或地方政府通常会在获得许可的情况下进行合作，以鼓励其采取一些激励措施，包括公共设施的特殊开发，长期低息贷款以及免税的研发支出，延长工作时间标准和其他行政支持。但是，这些政策通常依赖于投资者与州或地方政府进行谈判，因此最好在投资发生之前获得州或地方政府的书面承诺，以免引起后续争议。掌握最新的税制改革情况奥地利是联邦制，实行联邦，州和地方三级政府税收制，主要税种为企业所得税，个人所得税和增值税。奥地利最新的税收改革计划于2016年1月1日生效。奥地利根据实际管理组织的标准和注册地点确定居民纳税人。只要公司的注册地点或实际管理机构之一在奥地利，它即构成奥地利的居民企业，并应就其全球收入在奥地利缴纳企业所得税。奥地利的企业所得税税率为25％。对于跨国公司而言，最有吸引力的是奥地利集团税收制度，这意味着控股公司直接或间接持有超过50％的子公司，执行期至少为3年。在会计年度结束时，该集团中所有子公司的损益将与该集团的母公司合并以计算税款。在这种情况下，集团所有成员的应税损益均分配给母公司，并且母公司的损失也可以用来抵消集团内合并的应纳税所得额。此外，奥地利政府为从事高科技研发的企业提供了更多优惠政策。符合条件的研发活动可以为相关研发支出申请12％的税收抵免（直接用于抵扣公司的应纳税额） 。在2018年，这一比例将增加到14％。 2016年，奥地利的税制改革将个人所得税税率从原来的第3级大幅提高到第6级。最高税率提高到55％，税收起征点保持不变，年收入为11，000欧元免税。在奥地利投资的中国公司应充分了解各自的税制改革，做好为外籍人士代扣境外所得税的工作，并敦促员工进行全球收入申报并正确享受信贷政策。根据最新的奥地利税率表，如果外籍人士在奥地利的年收入为15，000欧元，应付工资税为1460欧元）。根据中国税法计算抵免额时，新税法将抵免额减少了460欧元，这相应地增加了外籍人士应在中国缴纳的个人所得税额。在2016年税制改革后，奥地利增值税主要包括标准税率20％，13％和10％的优惠税率以及零税率。此外，医疗服务，公益机构提供的产品或服务，教育，黄金投资，房地产转让和销售收入均为免税项目。建议在奥地利投资和经营的中国公司充分考虑增值税减免规定，确定投资方向，并尽最大可能享受税收优惠。正确开展税收筹划海外投资公司应具有较强的风险防范意识。他们在充分考虑投资国的政治环境，宗教文化和工业发展等风险因素的同时，必须密切注意海外业务的税收合规要求，以避免激进征税。计划带来的反避税调查的风险。投资者确定投资方向后，可以在符合两国法律法规的前提下考虑适当的税收筹划。在享受税收协定待遇方面，根据《中奥税收协定》的规定，支付给非居民公司的股利的预提税率为7％（实益拥有人至少拥有25％的有表决权的股份）分红公司）和10％（其他情况下）；利息预提所得税税率为10％（已付给银行或金融机构的税率为7％），特许权使用费预提所得税税率为10％。处置位于奥地利的房地产收入应缴纳30％的预提税。这表明奥地利倾向于对领土内的房地产处置征收更高的预提税，而利息，股息和特许权使用费的预提税率也较高。因此，在奥地利投资的企业应积极争取税收协定待遇并保护其税收权利。特别是，在建立中间结构以享受第三国与奥地利之间更优惠的条约待遇时，必须充分考虑风险因素，以避免奥地利税务机关进行不必要的税收监督和调查。考虑到扣除利息和公司税前支付的股息之间的区别，在奥地利投资的公司可能会考虑资本稀疏的原则，即，股权减少而债券投资增加，享受更多的税前扣除利息费用，减少公司税收负担。奥地利税法没有明确规定债务权益比率，通常是根据判例法和管理惯例来确定资本稀疏的相关规定。通常，债务权益比率通常不超过4：1，但是该比率缺乏明确的法律规定。因此，在奥地利投资的企业应尽可能使用债务投资。在债务与权益比率为4：1的范围内，应合理分配债务投资与股权投资的比率。作者：郭双国孙范斌《国家投资经常奏响合规的音乐》，《中国税务新闻》张家斌评论：林图杰，请点击