新的“所得税”准则废除了原来的应纳税额法和税收影响会计法，要求公司完全采用资产负债表债务法来解决资产负债表项目中的暂时差异，并确认和计量递延所得税。资产负债表债务法更充分地反映了资产和负债的概念，并在所得税的会计处理中实现了资产和负债的定义。
1.所得税会计方法：资产负债表债务法
资产负债表债务法从资产负债表开始，分析了资产和负债的账面价值与其税基之间的暂时差异，从而确定了递延所得税的方法。资产负债表债务法侧重于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产和负债的计税基础。资产负债表债务法侧重于确认和衡量在每个会计期间发生的交易和事件引起的未来所得税流入或流出对业务的影响，并将此影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
资产负债表债务法引入了“税基”概念。应当指出，“税基”不同于“税基”。由于税基的概念缺乏逻辑基础，因此通常会更好地理解“资产的税基”，而对负债的税基通常不太了解。我认为资产负债的计税依据是从税法的角度看资产和负债，反映了税法对资产和负债相关项目的处理规定；资产和负债的账面价值是期末在资产负债表上反映的金额。是会计的结果，而资产和负债的账面价值的确定遵循会计准则的规定。
使用资产负债表债务法进行所得税费用计算通常遵循以下五个步骤：（1）确定资产或负债的账面价值； （2）确定资产或负债的计税基础； （3）分析计算暂时性差异； （4）确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额； （5）确定当期递延所得税资产和递延所得税负债的金额； （6）确定利润表中的所得税费用。
损益表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用的计算仍通过调整会计利润，通过增税，减税等方法计算应纳税所得额只是新标准和新税法下的税收调整可能会增加。税项调整主要是分析损益表中会计法和税法引起的收入与成本，费用，损益之间的相关差异。递延所得税费用的计算仅看资产负债表，分析资产和负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，以确定递延所得税资产和递延所得税负债。由于递延所得税费用的计算是根据资产负债表中的暂时性差异，由于资产负债表是一个累计概念，因此，变更期初和期末的递延所得税资产和递延所得税负债为当期损益。收入证明。
此外，企业需要注意确认递延所得税资产的前提条件，即取得用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额是有限的，该确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；只要满足确认条件，就必须充分确认递延所得税负债。一般而言，递延所得税资产在减少所得税费用的同时确认，而递延所得税负债在增加所得税费用的同时确认。但是，除下列情况外：（1）非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产的公允价值低于或高于原账面价值（不包括在当期损益，善意）; （2）可用出售金融资产的公允价值变动（不计入当期损益，计入资本公积）。
值得注意的是，实际上，有些企业将“递延所得税资产”和“递延所得税负债”这两个会计科目混为一谈，这违反了表观资产负债表的要求。
第二，递延所得税会计的关键：暂时性差异
新的所得税标准引入了暂时性差异的概念。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异；对于不能确认为资产和负债的项目，如果可以按照税法，税基和账面价值的规定确定税基差异也是暂时的差异。
企业应注意未作为资产和负债入账的相关项目是否会产生暂时性差异，因为这些项目将决定将其作为递延所得税资产还是递延所得税负债进行核算，因此，递延所得税会计的准确性将产生更大的影响。某些交易或事项发生后，由于不符合资产和负债的确认条件，不反映在资产负债表的资产或负债中，因此可以根据税法，账面价值和计税依据它们之间的差异也构成了暂时的差异。这些未计入资产负债的相关项目主要包括：（一）企业募集期间的开办费用； （二）职工教育经费超过工资总额的2.5％； （3）超过当年销售（营业）收入的15％的人广告费用和业务推广费用。
根据暂时性差异对未来期间应纳税额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除因资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时差异而产生的暂时性差异外，以后年度的未收回亏损和税款抵免可以按照税法的规定结转，也视为可扣除的临时差额。
目前，一些学者撰写了文章来分析和比较暂时差异，时间差异和永久差异。实际上，这样的比较很容易引起混乱。我认为，公司财务人员只需要知道临时差异是资产负债表产生的差异，而时间差异和永久差异是收益表产生的差异。
由于暂时差异是资产负债表产生的差异，因此导致资产负债项目的会计法和税法产生差异的主要因素有：（1）折旧差异； （2）摊销差额； （3）资产减值损失； （4）公允价值变动，我认为有必要注意资产减值损失和公允价值变动这两个因素，这可能会对暂时性差异产生更大的影响。